Рис.1 – Факторы  экономического развития

        На схеме приведены  лишь принципы идентификации  и классификации факторов; что касается обособления отдельных факторов и их ранжирования с позиции значимости и управляемости, то это несложно сделать в каждом конкретном случае путем обследования и обобщения ситуации в рамках, например, комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

      С факторным анализом тесно связан процесс поиска резервов, повышения результативности, деятельности коммерческой организации. Резервы — это выявленные возможности количественного и качественного роста основных показателей деятельности предприятия, выражающиеся в неиспользуемых, частично используемых или нерационально используемых производственных ресурсах (материального, финансового, организационного, информационном, и подобного им характера).

      К финансовому анализу процесс  выявления внутрипроизводственных резервов имеет непосредственное отношение, по крайней мере, в двух аспектах. Во-первых, финансовые ресурсы, имея определенный приоритет в системе ресурсного обеспечения предприятия и отличаясь исключительным динамизмом, безусловно, требуют постоянного контроля с позиции эффективного их использования. Во-вторых, оценка существенности процесса поиски любых резервов обычно выполняется в стоимостных показателях и выражается через вариацию основных финансовых показателей в условные доходы и потери.

     1.2. Логика факторного  анализа

 

      Как уже отмечалось, факторы, в той  или иной степени определяющие развитие любой социально-экономической системы, отличаются не только многообразием, но и взаимосвязанностью н взаимообусловленностью. Практически невозможно идентифицировать какой-то фактор, который был бы абсолютно независимым, несвязанным с другими. Тем не менее, связи могут быть различными.

      Связь экономических явлений — совместное изменение двух или более явлений. Среди многих форм закономерных связей явлений важную роль играет причинная, сущность которой состоит в порождении одного явления другим. Такие связи называются детерминистскими или причинно-следственными (рис. 2).

      Количественная  характеристика взаимосвязанных явлений осуществляется с помощью признаков (показателей). Признаки, характеризующие причину, называются факторными (независимыми, экзогенными); признаки, характеризующие следствие, называются результативными (зависимыми). Совокупность факторных и результативных признаков, связанных одной причинно-следственной связью, называется факторной системой.

      

      Рис. 2 – Виды  взаимосвязей между явлениями

      Модель  факторной системы — это математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми явлениями; в наиболее общем виде она может быть представлена так:

      у=Дх,,х₃. ...,х_я\

      где v— результативный признак; х,     факторные признаки.

      Процесс построения аналитического выражения  зависимости называется процессом моделирования изучаемого явления. Существуют два типа связей, которые подвергаются исследованию в процессе факторного анализа: функциональные и стохастические.

      Связь называется функциональной, или жестка детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное неслучайное значение результативною признака.

        Связь называется стохастической (вероятностной) если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, т.е. определенное статистическое распределение. В качестве примера подобной связи можно привести зависимость между ростом и весом человека понятно, что ни один из этих признаков не является причиной другого.

      Рассмотренные связи могут быть прямыми и  обратными. В первом случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой рост (убывание) результативного признака. Во втором случае рост (убывание) факторного признака влечет за собой убывание (рост) результативного признака.

      При изучении связей в экономическом анализе решается несколько задач:

• установление факта наличия или отсутствия связи между анализируемыми показателями:
• измерение тесноты связи;
• установление неслучайного характера выявленных связей;
• количественная оценка влияния изменения факторов на изменение результативного показателя;
• выделение наиболее значимых факторов, определяющих поведение результативного показателя.

      В зависимости от вида анализа эти  задачи решаются с помощью различных приемов: при использовании жестко детерминированных моделей — балансовый метод, прием цепных подстановок, интегральный метод н др., для стохастических моделей — корреляционный анализ, ковариационный анализ, метод главных компонент и др.

      В наиболее общем виде схема факторного анализа может быть представлена следующим образом (рис. 3).

      Некоторое различие в проведении факторного анализа на основе жестко детерминированных или стохастических моделей обусловливается следующим обстоятельством. Приложимость конкретных приемов факторного анализа в случае жестко детермированного подхода имеет гораздо меньше ограничений по сравнению со стохастическим подходом. Если построена экономически обоснованная модель, то она может быть проанализирована с помощью, практически, любого приема факторного разложения, причем результаты анализа не будут иметь значимого различия. Напротив, стохастическое моделирование имеет гораздо больше ограничений; в частности, в зависимости от того, совокупность каких данных находится в распоряжении аналитика или может быть им сформирована, зависит возможность применения того или иного метода факторного анализа. 

      Рис. 3 - Укрупненная схема факторного анализа

     1 .3. Жестко детерминированные модели факторного анализа

 

      Эти модели приобрели достаточно широкое  распространение, особенно в рамках традиционного ретроспективного анализа. Анализ с помощью жестко детерминированных факторных моделей, иногда называемый сокращенно детерминированным анализом, имеет ряд особенностей.

      Во-первых, при детерминированном подходе  факторная модель полностью замыкается на ту систему факторов, которые поддаются объединению в данную модель. Границей составления такой модели является длина непрерывной цепи прямых связей. Во-вторых, данный подход не позволяет разделить результаты влияния одновременно действующих факторов, которые не поддаются объединению в одной модели. Таким образом, исследователь условно абстрагируется от действия других факторов, а все изменения результативного показателя полностью приписываются влиянию факторов, включенных, в модель. В-третьих, детерминированный анализ может выполняться для единичного объекта в отсутствии совокупности наблюдений.

      Существуют  следующие виды моделей детерминированного анализа:

      аддитивная  модем, т.е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы: в качестве примера можно привести известную модель товарного баланса:

      Р=Эн + П— Зк — В,

      где Р— реализация;

      Зн— лапаем на качало периода;

      П — поступление товаров;

      Зк— запасы на конец периода;

      В— прочее выбытие товаров.

      мультипликативная модель, т.е. модель, в которую факторы входят в виде произведения: в качестве примера можно привести простейшую двухфакторную модель;

      Р=Ч * ПТ.

      где Р— реализация;

      Ч — численность;

      ПТ— производительность труда.

      кратная модель, т.е. модель, предо являющая собой отношение факторов:

      

      где Фв — фондовооруженность;

      ОС  — стоимость основных средств;

        Ч— численность.

      Жестко  детерминированная модель, имеющая  более двух факторов, называется многофакторной. Анализируются такие модели с  помощью различных приемов.

      Одним из наиболее существенных недостатков детерминированного факторного анализа является невозможность включения в модель произвольного набора факторов. С другой стороны, цель факторного анализа, выявление наиболее значимых факторов и оценка степени их влияния. Именно поэтому при использовании жестко детерминированных моделей пытаются по возможности расширить модель, включая в нее дополнительные факторы. Достигается это расширением модели либо за счет дальнейшего разложения включенных в нее факторов, либо путем введения новых факторов. 'Это может быть сделано лишь в том случае, если в результате преобразований в модели появляются показатели (факторы), имеющие вполне понятную экономическую интерпретацию. Расширение модели может быть выполнено, например, следующим образом.

      Предположим, что мы анализируем изменение  товарооборота (Т), имея данные о средней стоимости основных средств (ОС). Тогда модель будет иметь вид:

      Т = * ОС = Фот * ОС, где

      Фот – фондоотдача.

      Аналитик  не удовлетворен составом факторов в  модели и желает расширить его. Несложно догадаться, что в модель можно подключить, например, фактор «численность» (Ч), которая связана с основными средствами через показатель и фондовооруженность (Фв). Тогда исходная модель преобразуется следующим образом:

      Т = *ОС =   *    * Ч = Фот * Фв * Ч

      Приведенная схема постепенного расширения факторной  системы, когда производится деление  и домножение на один и тот же фактор с получением новых экономически понятных показателей, является основным методом преодоления ограниченности числа факторов в модели.

      Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых  процедур:

• построение экономически обоснованной (с позиции факторного анализа) детерминированной факторной модели;
• выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;
• реализация счетных процедур анализа модели, включая проверку: формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа. Из приведенных четырех этапов определенную специфику имеют первые два.

     Подводя итог краткому описанию факторного анализа  с помощью жестко детерминированных  моделей, еще раз подчеркнем исключительную условность данного анализа.

     Любые обоснования порядка замены факторов являются, во-первых, надуманными, а во-вторых, вряд ли оправданными (по сути, это мышиная возня), особенно если речь идет о ретроспективном анализе — поиск «уточненных» факторных разложений по данным, описывающим события, имевшие место в прошлом, бессмыслен. Принятая в нашей аналитической практике замена факторов в модели, начиная с количественного, не является единственно возможной; более того, в экономически развитых странах принята как раз другая система — качественные показатели взвешиваются по весам базисного периода.

     Поэтому главное заключается в обоснованном построении модели; в какой последовательности менять факторы, или каким приемом факторного анализа пользоваться не имеет принципиального значения.

     1.4. Стохастические модели факторного анализа