Фактические затраты  предприятия выше плановых на 1823,48 тыс. руб.

Рис. 23 – Себестоимость продукции (тыс. руб.)

 

      Вывод: Как видно на рис. 16: Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия занимают материальные затраты, доля которых в по факту снизилась на 6,63% и составила 56,24 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 6,63 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска продукции. Доля заработной платы увеличилась на 1,48% и по факту составила 2739 тыс. руб.

      Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и росту амортизации. По факту, амортизационные отчисления возросли на 6,73 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,08 %.

      Анализ  динамики по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать  на отклонения от плановых показателей  себестоимости, выявить негативные тенденции изменения себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

     2.6. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

     Ведущую роль в повышении качества прибыли  играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования  собственных внутренних резервов.

     2.6.1. АНАЛИЗ КАЧЕСТВА ПРИБЫЛИ

     Таблица 21

Анализ  качества прибыли

     Факторный анализ влияния снижения себестоимости  на изменение прибыли:

     Общее изменение прибыли:

      ∆П = Пф-Ппл = Вр факт * (1 – С на ед. факт) – Вр пл * (1 – С на ед. пл) = 143787,5 * (1-10,51)-138894*(1-9,56) = -178486,49 тыс.руб.

     1. Изменение прибыли в результате  роста объема реализации:

     ∆Пвр = ∆Вр * (1 – С на ед. пл) = 4893,5*( 1-10,51) = -46537,19 тыс.руб.

     2. Изменение прибыли в результате  снижения (повышения) себестоимости  единицы продукции:

      ∆Пвр = Вр факт * (С на ед. пл – С на ед. факт) = 143787,5*(10,51-9,56) = 136598,13 тыс.руб.

        Итого -46537,19 -136598,13 = -183135,32 тыс.руб.

     Существует  множество коэффициентов рентабельности. Их экономическое содержание определяется тем, какие показатели использованы в расчетах.

Анализ рентабельность продукции

Rпр =

Rпр пл =

Rпр ф =

∆ Rпр =9,5-9,49 = -0,01

     На  уровень рентабельности продукции  влияют:

     - изменения цены на продукцию:

     Rp =

=

     - изменения себестоимости продукции:

     Rp =

=

      Итого 0,37 + 129,86 = 130,23

      Вывод: Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции, показывающее, что рост прибыли идет за счет интенсивного пути использования собственных внутренних резервов. Так проведя факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли, можно сказать, что прибыль от реализации увеличилась на 136598,13 тыс.руб. в результате снижения себестоимости единицы продукции на 0,95 руб. Тогда как, рост объема реализации положительно повлиял на динамику данного показателя (рост на 2820 тыс.руб.).

      Анализ  рентабельности продукции, как одного из показателей качества прибыли, показывает, что изменение цены на продукцию  привело к повышению рентабельности продукции на 0,37%, так же и снижение себестоимости продукции повлекло за собой увеличение рентабельности на 123,86 %.

     2.6.2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО СИСТЕМЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГ

 

     Таблица 22

     Данные  для факторного анализа прибыли  от реализации

 

     Анализ  прибыли от реализации на основе маржинального дохода:

      - Изменение прибыли под влиянием  выручки: ∆П (Вр) =  ∆Вр * МД (пл) = 2820*1,07 = 3017,4 тыс.pyб.;

     - Изменение прибыли в результате  снижения удельных переменных  затрат: ∆П (v) = - ∆v * Вр (факт) = -0,76* 141515= -107551,4 тыс.руб.;

     - Влияние постоянных издержек  на прибыль определяется величиной  абсолютного отклонения постоянных  издержек, но с обратным знаком, т.е. ∆П (F) = - ∆F = -367,08 тыс.руб.

     - Общее отклонение составит:

ЭОР = (∆П / Ппл)/(∆Вр / Врпл)=(996,5 / 125481,43)/(2820/138695) = 0,39

      Вывод: Из табл.22, видно, что на предприятии наблюдается увеличение показателя маржинального дохода на 2179,6 тыс. руб., что свидетельствует о эффективности производства, так как повышается вероятность покрытия постоянных затрат и получения высокой прибыли от производственной деятельности.

      Результаты  расчетов показывают, что снижение прибыли обусловлено в основном увеличение переменных издержек (снижение удельных переменных издержек на 4,85 % привело к повышению прибыли на 995,6 тыс.руб.).

     2.7. КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

     Количественное  соотношение экстенсивности и интенсивности  развития выражается в показателях  использования производственных и  финансовых ресурсов.

     Показателями  экстенсивности развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих, величина израсходованных  предметов труда, величина амортизации, объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

     Показателями  интенсивности развития являются качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), зарплатоотдача (или зарплатоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент закрепления оборотных средств).

     Методика  анализа интенсификации производства включает систему расчетов. Исходные данные показателей интенсификации представлены в таблице 23. 

     Таблица 23

     Расчет  показателей интенсификации по предприятию

 

     Относительная экономия (перерасход) средств по использованию  ресурсов рассчитывается по формуле:

     ±Э = Рф – Рпл*Iвп = 10947,91- 9921,41* 1,03523 = 1062,66тыс. руб.

     где

     Р – ресурсы по плану и факту

     I – коэффициент или индекс продукции.

     Комплексная экономия (перерасход) рассчитывается путем суммирования всех затрат.

Показатель  относительной экономии (перерасхода) характеризует величину потребных  ресурсов при достигнутом объеме производства, на базовом уровне качественного  показателя их использования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

      Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, проведенный по основным направлениям, позволяет сделать  следующие выводы.

      1. анализ объемных показателей работы предприятия (объема производства и реализации продукции)

      На  предприятии наблюдается рост объемом  производства и реализации продукции. Объем производства составил 141515тыс. руб.). Рост производства на 2,0,3 % по сравнению с планом обусловлен ростом спроса на продукции предприятия, в результате изменения структуры выпуска: увеличение доли продукции с повышенной потребительской ценностью (качество), расширение ассортимента изделий.

      При этом за счет структурных сдвигов выпуск продукции в стоимостном выражении увеличился на – 1922,8 тыс. руб.(14,54% общего изменения). Повышение качества продукции в значительной мере способствует выживаемости предприятия в условиях рынка, рост эффективности производства, экономию всех видов ресурсов, используемых на предприятии. Общая величина реализации продукции имеет положительную динамику. По сравнению с планом объем реализации продукции в отчетном году увеличился на 3,52 %.

      2. анализ использования основных производственных фондов.

      Анализ  использования основных средств  показал, что, не смотря на рост стоимости  основных средств, ввод нового оборудования, снижение уровня износа оборудования предприятие не достаточно полно  использует производственную мощность, что негативно сказывается на производственных результатах деятельности предприятия;