Экономический анализ результатов финансово – хозяйственной деятельности на предприятии туристской индустрии на примере ГУП ГК «Орехово

Анализ основных производственных фондов ГУП ГК «Орехово»

Таблица 2

Показатели	Базисный период	Отчётный период	Динамика
			Абс (+, -)	Относ. ( %)
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.	44 293, 50	47 073, 50	+ 2 780	106, 28
Объём услуг, тыс. руб.	99 715	137 926	+ 38 211	138, 32
Среднесписочная численность, чел.	194	200	+ 6	103, 09
Фондоотдача, руб.	2, 25	2, 93	+ 0, 68	130, 22
Фондоёмкость, руб.	0, 44	0, 34	- 0, 10	77, 27
Фондовооружённость	228, 32	235, 37	+ 7, 05	103, 09

Расчеты:

Среднегодовая стоимость ОПФ за 2006 год = (42935 + 45652) : 2 = 44293, 50

Среднегодовая стоимость ОПФ за 2007 год = (45653 + 48494) : 2 = 47073, 50

Фондоотдача (баз.) = 99715 : 44293, 50 = 2, 25

Фондоотдача (отчётн.) = 137926 : 47073, 50 = 2, 93

Фондоёмкость (базисн.) = 44293, 50 : 99715 = 0, 44

Фондоёмкость (отчётн.) = 47073, 50 : 137926 = 0, 34

Фондовооружённость (базисн.) = 44 293, 50 / 194 = 228, 32

Фондовооружённость (отчётн.) = 47 073, 50 / 200 = 235, 37

Абсолютная динамика среднегодовой стоимости ОПФ = 47073,50 – 44293,50 = + 2780

Абсолютная динамика объёма услуг = 137926 – 99715 = + 38211

Абсолютная динамика среднесписочной численности = 200 – 194 = + 6

Абсолютная динамика фондоотдачи = 2, 93 – 2, 25 = + 0, 68

Абсолютная динамика фондоемкости = 0, 34 – 0, 44 = - 0, 10

Абсолютная динамика фондовооружённости = 235, 37 - 228, 32 = 7, 05

Относительная динамика среднегодовой стоимости ОПФ = 47073,50 / 44293,50 * 100 % = 106, 28

Относительная динамика объёма услуг = 137926 / 99715 * 100 % = 138, 32

Относительная динамика среднесписочной численности = 200 / 194 * 100% = 103, 09 %

Относительная динамика фондоотдачи = 2, 93 / 2, 25 * 100 % = 130, 22

Относительная динамика фондоемкости = 0, 34 / 0, 44 * 100 % = 77, 27

Относительная динамика фондовооружённости = 235, 37 / 228, 32 *100 % = 103, 09 %

Вывод: исходя из анализа, у гостиницы в отчётном периоде по сравнению с базисным периодом незначительно возросла стоимость ОПФ, всего на 6, 28 %. А вот объём, оказанных услуг возрос почти на 40 %, что говорит об увеличении фондоотдачи (она увеличилась на 30. 22 %), фондовооружённость в отчётном периоде увеличилась всего на 3, 09 %. В целом предприятие эффективно использует свои основные производственные фонды. Превышение темпов роста фондоотдачи над фондовооружённостью свидетельствует также о повышении эффективности использования основных фондов гостиницы «Орехово».

Выполним факторный анализ, в котором рассмотрим, как повлияло изменение фондоотдачи на изменение годового объёма оказания услуг гостиницы.

Фондоотдача рассчитывается как отношение объёма оказанных услуг к стоимости ОПФ. Отсюда объём услуг будет рассчитываться как:

Объём услуг = Фондоотдача * Стоимость ОПФ

2, 25 * 44 293, 50 = 99 715

2, 93 * 44 293, 50 = 129 779, 96

2, 93 * 47 073, 50 = 137 926

∆ Объёма производства = 129 779. 96 – 44 293. 50 = + 85 486, 46 тыс. руб.

∆ Объёма производства = 137 926 – 129 779, 96 = + 8146, 04

На основе факторного анализа установлено, что гостиница использует свои ОПФ по максимуму и за счёт этого в отчётном периоде было оказано больше услуг в сумме 129 779, 96 тыс. руб. В результате увеличения среднегодовой стоимости основных фондов предприятие увеличило свой объём оказанных услуг на 8 146. 04 тыс. руб.

Выполним факторный анализ индексным способом

I объём производства = I среднегод стоимости ОПФ * I фондоотдачи

I объём производства = (47 073, 50 * 2. 93) : (44 293, 50 * 2, 25) = 137 925, 36 : 99 660. 38 = 1, 3840

I среднегод стоимости ОПФ = (47 073, 50 * 2, 25) : (44 293, 50 * 2, 25) = 105 915, 38 : 99 660, 38 = 1, 0628

I фондоотдачи = (47 073, 50 * 2, 93) : (47 073, 50 * 2, 25) = 137 925, 36 : 105 915, 38 = 1, 3022

Значение индексов подставляем в формулу зависимости:

1,3840 = 1,0628 * 1,3022

Применим правило использования индексного способа факторного анализа24. На основе индексного способа факторного анализа было выявлено, что под влиянием увеличения среднегодовой стоимости ОПФ на 6. 28 % и увеличения фондоотдачи на 30, 22 %, объём оказанных услуг увеличился на 38, 40 %.

После того как был выполнен анализ наличия и использования основных фондов, необходимо сделать анализ наличия и использования оборотных средств гостиницы «Орехово», результаты анализа представлены в таблице 2.

Оборотные средства гостиницы – это совокупность материальных и денежных ценностей, которые находятся в постоянном кругообороте гостиницы, меняют свою материальную форму в течение одного цикла и в полном объёме переносят свою стоимость на реализуемую услугу. Основная задача функционирования оборотных средств гостиницы «Орехово» заключается в обеспечении высоких темпов развития гостиницы при оптимальных запасах товарно – материальных ценностей и вложенных в них денежных средств. Особенностью кругооборота оборотных активов гостиницы является отсутствие производственной стадии, что обуславливает более высокую скорость процесса кругооборота.25 К оборотным средствам гостиницы «Орехово» относятся: запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

Анализ использования оборотных средств ГУП ГК «Орехово»

Таблица 3

Показатели	Базисный период	Отчётный период	Динамика
			Абс.(+, -)	Относ.(%)
1. Выручка, тыс. руб.	99 715	137 926	+ 38 211	138, 32
2. Оборотные средства, тыс. руб.	23 457	32 620	+ 9 163	139, 06
3. Материальные затраты, тыс. руб.	1 688	2 475	+ 787	146, 62
4. Дебиторская задолженность, тыс. руб.	5 063	10 267	+ 5204	202, 78
5. Коэффициент оборачиваемости Об. ср - в	4, 25	4, 23	- 0, 02	99, 53
6. Продолжительность 1 – го оборота, дней	84, 71	85, 11	+ 0, 40	100, 47
7. Материалоотдача	59, 07	55, 73	- 3, 34	94, 35
8. Материалоёмкость	0. 017	0,018	+ 0, 001	105, 88
9 Коэффициент оборачиваемости ДЗ, раз	14, 72	17, 99	+ 3, 27	122, 21
10. Продолжительность 1 – го оборота  ДЗ, дней	24, 46	20, 01	- 4, 45	81, 81

Расчёты:

Базисный период:

К оборачиваемости Об. ср – в = 99 715 : 23 457 = 4, 25

Продолжительность 1 – го оборота Об ср – в = 360 дней : 4, 25 = 84, 71

Материалоотдача = 99 715 : 1 688 = 59, 07

Материалоёмкость = 1 688 : 99 715 = 0, 017

К оборачиваемости ДЗ = 99 715 : ((5 063 + 8 492) / 2)= 14, 72

Продолжительность 1 – го оборота ДЗ = 360 дней : 14, 72 = 24, 46

Отчётный период:

К оборачиваемости Об. ср – в = 137 926 : 32 620 = 4, 23

Продолжительность 1 – го оборота Об ср – в = 360 дней : 4, 23 = 85, 11

Материалоотдача = 137 926 : 2 475 = 55, 73

Материалоёмкость = 2 475 : 137 926 = 0, 018

К оборачиваемости ДЗ = 137 926 : ((10 627+ 5 063) / 2) = 17, 99

Продолжительность 1 – го оборота ДЗ = 360 дней : 17, 99 = 20, 01

Абсолютная динамика выручки, тыс. руб.: 137926 – 99715 = + 38 211

Абсолютная динамика об. средств, тыс. руб.: 32 620 – 23 457 = + 9 163

Абсолютная динамика материальных затрат, тыс. руб.: 2 475 – 1 688 = + 787

Абсолютная динамика ДЗ, тыс. руб.: 10 267 – 5 063 = + 5 204

Абсолютная динамика К оборачиваемости Об. ср – в = 4, 23 – 4, 25 = - 0, 02 %

Абс. динамика продолжит. 1 – го оборота Об ср – в = 85, 11 – 84, 71 = + 0, 40

Абсолютная динамика материалоотдачи = 55, 73 – 59, 07 = - 3, 34

Абсолютная динамика материалоёмкости = 0, 018 – 0, 017 = + 0, 001

Абсолютная динамика К оборачиваемости ДЗ = 17, 99 – 14, 72 = + 3, 27

Абс. динамика продолжит. 1 – го оборота ДЗ = 20, 01 – 24, 46 = - 4, 45

Относительная динамика выручки, в % - х: 137 926 / 99 715 * 100 % = 138, 32

Относительная динамика об. Ср - в, в % - х: 32 620 / 23 457 * 100 % = 139, 06

Относ. динамика материальных затрат, в % - х: 2 475 / 1 688 * 100 % = 146, 62

Относительная динамика ДЗ = 10 267 / 5 063 * 100 % = 202, 78

Относительная динамика К оборачиваемости Об. ср – в = 4, 23 / 4, 25 * 100 % = 99, 53

Относит. динамика продолжит. 1 – го оборота Об ср – в = 85, 11 / 84, 71 * 100 % = 100, 47 %

Относит. динамика материалоотдачи, в % - х: 55, 73 / 59, 07 * 100 % = 94, 35

Относит. динамика материалоёмкости, в % - х: 0, 018 / 0, 017 * 100 % =105,88

Относительная динамика К оборачиваемости ДЗ = 17, 99 / 14, 72 * 100 % = 122, 21 %

Относит. динамика продолжит. 1 – го оборота ДЗ, в % - х: 20, 01 / 24, 46 * 100% = 81, 81 %

Вывод:

В отчётном периоде у гостиницы по сравнению с базисным периодом возросло вложение оборотных средств в её деятельность. Например, общая величина оборотного капитала увеличилась на 39, 06 %, а материальные затраты на 46, 62 %, при этом итоговый показатель деятельности гостиницы – выручка возросла на 38, 32 %. Гостиница «Орехово» достаточно эффективно использует свои оборотные средства. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств существенно не изменился и на конец отчётного года отклонение составило всего 0, 47 %, одновременно с этим снизилась материалоотдача на 5, 65 % и соответственно увеличилась материалоёмкость на 5, 88 %. Продолжительность 1 – го оборота дебиторской задолженности возросла на 8, 5 дней или 52, 02 % - это может свидетельствовать о том, что у гостиницы ухудшилась скорость поступления выручки на расчётный счёт.

Проведём факторный анализ и установим изменение выручки за счёт увеличения оборотных средств и снижения коэффициента оборачиваемости.

К оборачиваемости = Выручка / Оборотные средства

Выручка = Оборотные средства * К оборачиваемости

4, 25 * 23 457 = 99 692, 25

4, 23 * 23 457= 99223, 11

4, 23 * 32 620 = 137 982,6

Объём произ – ва фондоотдача = 99 223, 11  – 99 692 ,25 = - 469, 14

Объём произ – ва стоимость об ср- в =137 982, 60 – 99 223, 11 = + 38 759, 49

Проверка:  - 469, 14

+ 38 759, 49

= + 38 290, 35

Гостиница «Орехово» может ещё больше повысить свой объём выручки, если ускорит оборачиваемость своих оборотных средств на 1994, 30 тыс. руб.

Проанализируем влияние снижения коэффициента оборачиваемости ДЗ на поступление выручки.

К оборачиваемости ДЗ * ДЗ = Выручка

19, 69 * 5 063 = 99 690, 47

13, 43 * 5 063 = 67 996, 09

13 ,43 * 10 267 = 137 885, 81

Объём произ – ва фондоотдача = 67 996, 09 – 99 690, 47 = - 31 694, 38

Объём произ – ва стоимость об ср- в = 137 885, 81 – 67 996, 09 = + 69 889, 72

Проверка: - 31 694, 38

+ 69 889, 72

= + 38 195, 34

Рассчитаем и проанализируем коэффициенты оборачиваемости запасов и ДЗ.

Коэффициент оборачиваемости запасов рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости запасов.

К оборач. З баз = 99 715 / 1 688 = 59, 07

К оборач. З отчетн = 137 926 / 2 475 = 55, 73

Абс. динамика К оборач. З = 55, 73 – 59 ,07 = - 3, 34

Относит. динамика К оборач. З = 55, 73 / 59, 07 * 100 % = 94, 35

К оборач. ДЗ баз = 19, 69

К оборач. ДЗ отчетн = 13, 43

Абс. динамика К оборач. ДЗ = 6, 26

Относит. динамика К оборач. ДЗ = 68, 21 %

Анализ показателей оборачиваемости свидетельствует о снижении коэффициентов оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности. Это свидетельствует о том, что поступление средств от основной деятельности гостиницы «Орехово» происходит замедленными темпами, в результате это требует вложений собственного капитала в оборотные средства или получение краткосрочных кредитов для осуществления основной деятельности гостиницы.

Рассчитаем объём дополнительного привлечения собственных средств в оборотные фонды гостиницы из – за сокращения коэффициента оборачиваемости ДЗ на 31, 79 %. Для этого проведём факторный анализ.

Выручка = ДЗ * К оборачиваемости ДЗ

19, 69 * 5 063 = 99 690, 47

19, 69 * 10 267 = 202 157, 23

13, 43 * 10 267 = 137 885, 81

∆Выручка ∆ДЗ = 202 157, 23 – 99 690, 47 = + 102 466, 76

∆Выручка ∆К оборач. ДЗ = 137 885, 81 – 202 157 ,23 = - 64 271, 42

Проверка: + 102 466, 76

- 64 271, 42

= + 38 195,34

Если гостиница «Орехово» ускорит оборачиваемость ДЗ, то потребность в дополнительных финансовых ресурсах сократится на 64 271, 42 тыс. руб. Для повышения коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности гостинице можно рекомендовать применение факторинга к дебиторской задолженности со сроком менее 12 месяцев.