Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2014 в 21:35, курсовая работа
Данная тема является актуальной потому, что анализ хозяйственной деятельности является научной базов принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами является основной частью профессиональной подготовки. Благодаря знанию техники и технологии анализа предприятие всегда сможет легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения.
Введение………………………………………………………………..4 - 6
I. Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности, содержание, значение и особенности на предприятиях туристской индустрии
1.1.Предприятия размещения в индустрии туризма 7 - 13
1.2. Экономического анализа, его содержание и 14 -24
значение в совершенствовании управления гостиницей
и повышение эффективности хозяйственной деятельности 25 -44
1.3. Содержание, структура и приёмы экономического
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия
II. Экономический анализ показателей хозяйственной деятельность ОАО ГК «Орехово» за 2006 – 2007 года
2.1. Характеристика ОАО ГК «Орехово», видов его 45 - 52
деятельности и предоставляемых услуг, организационной
структуры управления и численности персонала.
2.3. Анализ результатов хозяйственной деятельности 53 - 61
гостиницы за 2006 – 2007 года.
III. Финансовый анализ показателей деятельность ОАО ГК «Орехово»
3.1. Анализ структуры и динамики основных фондов 62 - 69
и оборотных средств гостиницы «Орехово»
3.2. Анализ структуры и динамики финансовых ресурсов, 70 - 78
вложенных в развитие гостиницы
IV. Анализ финансовых результатов гостиницы «Орехово»
4.1. Анализ прибыли и рентабельности 79 - 89
4.2. Анализ деловой активности 90 - 93
4.3. Разработка и внедрение мероприятий, 94 - 95
по совершенствованию результатов финансово – хозяйственной
деятельности гостиницы
Заключение
Таблица 13
Активы |
на начало года |
на конец года |
Пассивы |
на начало года |
на конец года |
1. ВНА, тыс. руб. |
45653 |
48494 |
3 СК, тыс. руб. |
61540 |
71896 |
4. Долгосрочные кредиты и займы, тыс. руб. |
907 |
1349 | |||
2. ОБА, тыс. руб. в т.ч.: |
23457 |
32620 |
5. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. |
6663 |
7869 |
2.1. Дебиторская задолженность краткосрочная, тыс. руб. |
5063 |
10267 |
5.1. Кредиторская задолженность, тыс. руб. |
6663 |
7429 |
Всего: |
69110 |
81114 |
Всего: |
69110 |
81114 |
Из анализа уплотнённого баланса следует, что на формирование внеоборотных активов у предприятия достаточно собственного капитала, как на начало, так и на конец года. Для формирования оборотных активов у предприятия недостаточно собственных финансовых ресурсов ни на начало, ни на конец отчётного года, непокрытие составило 32,27 % на начало года и 28, 26 % на конец года. Недостаток капитала по формированию оборотных активов был компенсирован за счёт привлечения долгосрочных кредитов и займов в размере 907 тыс. руб. на начало года и 1349 тыс. руб. на конец года, но этого недостаточно. Этот недостаток предприятие может компенсировать только за счёт краткосрочных обязательств в размере 6 663 тыс. руб. на начало года и 7 429 тыс. руб. на конец года.
4. Анализ финансовых результатов гостиницы «Орехово»
4.1. Анализ прибыли и рентабельности
Прибыль гостиницы «Орехово» получает в основном от реализации услуг размещения, т.е. от эксплуатации номерного фонда, от реализации платных услуг парикмахерской и ресторана, а также в структуре прибыли нашей гостиницы небольшую долю занимают прочие доходы, проценты к получению внереализационные доходы и чрезвычайный доход.
Проанализируем прибыль ГУП ГК «Орехово» при помощи факторного метода экономического анализа, а за тем на основании и данных формы № 2.
Исходные данные для факторного анализа прибыли ГУП ГК «Орехово» за 2007 год
Таблица 14
Показатели |
Базисный период |
Отчётный период |
1. Выручка от основной |
99 715 |
137 926 |
2. Себестоимость, тыс. руб. |
79 553 |
113 344 |
3. Коммерческие расходы, тыс. руб. |
1 939 |
2 792 |
4. Валовая прибыль от основной деятельности, тыс. руб. |
18 223 |
21 790 |
5. Рентабельность продаж, % |
18, 28 |
15, 80 |
Расчёты:
Рен - ть продаж баз = 18 223 / 99 715 = 18, 28 %
Рен - ть продаж отчётн. = 21 790 / 137 926 = 15, 80 %
Факторный анализ:
Индекс потребительских цен за отчётный год составил 1, 01128
Для начала скорректируем выручку :
Выручка отчетн скор. = 137 926 / 1, 011 = 136 425, 32 тыс. руб.
Т.е. за счёт повышения отпускной цены на свои услуги выручка повысилась на следующую величину:
В ∆ Ц отч.= 137 926 - 136 425, 32 = 1500, 68
Определим влияние на прибыль изменения выручки от реализации услуг, исключая влияние цены:
∆Прибыль ∆ Выручка = (137 926 – 99 715 – 1 500, 68) * 18, 28 % / 100 % = 36 710, 32 * 0,1828 = + 6 710, 65 тыс. руб.
Определяем влияние на прибыль фактора цена:
∆Прибыль ∆ Цена = 1500, 68 * 0,1828 = + 274, 32 тыс. руб.
Изменение прибыли за счёт факторов себестоимости:
∆Прибыль ∆ Себестоимости = В отч * (Уд. вес в с – ти отч. – Уд. вес в с – ти баз.)
∆Прибыль ∆ Себестоимости = 137 926 * ((113344 / 137 926 * 100 %) – (79 553 / 99 715* 100 %)) / 100 % = 137 926 * (82, 18 – 79, 78) = 137 926 * 2, 4 / 100 % = + 3310, 23 тыс. руб.
∆Прибыль ∆ Коммерческие расходы = 137 926 * ((2 792 / 137 926) – (1 939 / 99 715) = 137 926 * (0,020 – 0,019) = 137 926 * 0,001 = + 137, 93
Суммируем влияние на прибыль от основной деятельности каждого из перечисленных факторов:
счёт увеличения выручки + 1500, 68
2. за счёт роста цен + 6 710, 65
3. за счёт снижения
4. за счёт снижения коммерческих
расходов + 137, 93
∑ ∆ Прибыли = + 11 659, 49
Анализ прибыли гостиницы «Орехово» по данным формы № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» за 2007 год
Таблица 15
Показатели |
Базисный период |
Отчётный период |
Динамика | |||
тыс. Руб. |
в % - х |
тыс. Руб. |
в % - х |
Абс. |
Относ. | |
1. Выручка от основной деятельности |
99 715 |
100 |
137926 |
100 |
+38211 |
138,32 |
2. Себестоимость |
79 553 |
79, 78 |
113344 |
82,18 |
+33791 |
142,48 |
3. Валовая прибыль от основной деятельности |
20162 |
20,22 |
24582 |
17,82 |
+4420 |
121,92 |
4. Коммерческие расходы |
1 939 |
1,94 |
2 792 |
2,02 |
+853 |
143,99 |
5. Прибыль от продаж |
18 223 |
18,28 |
21 790 |
15,80 |
+3567 |
119,57 |
6. Внереализационные доходы |
121 |
0,12 |
416 |
0,30 |
+295 |
343,80 |
7. Прочие доходы |
302 |
0,30 |
4 363 |
3,16 |
+4061 |
1444,7 |
8. Проценты к получению |
42 |
0,04 |
42 |
0,03 |
0 |
100 |
9. Чрезвычайный доход |
- |
- |
42 |
0,03 |
+42 |
- |
10. Внереализационные расходы |
5 158 |
5,17 |
5 580 |
0,40 |
+422 |
108,18 |
11. Прочие расходы |
4 162 |
4,17 |
2 238 |
1,62 |
- 1924 |
53,77 |
12. Валовая прибыль от всех |
9 368 |
9,40 |
18 835 |
13,66 |
+9467 |
201,06 |
13. Отложенные налоговые активы |
22 |
0,02 |
19 |
0,01 |
-3 |
86,36 |
14. Отложенные налоговые |
444 |
0,45 |
441 |
0,32 |
- 4 |
99,32 |
15. Налоговые санкции |
35 |
0,04 |
25 |
0,02 |
- 10 |
71,43 |
16. Налог на прибыль |
2 818 |
2,83 |
5 495 |
3,98 |
+2677 |
194,99 |
17. Чистая прибыль |
6 093 |
6,11 |
12 893 |
9,35 |
+6800 |
211,60 |
Расчёты:
Абс. динамика выручки: 137926 – 99715 = + 38211.
Относ. динамика выручки: 137926 / 99715 * 100 = 138,32 %
Абс. динамика себестоимости: 113344 – 79553 = + 33791
Относ. динамика себестоимости: 113344 / 79553 * 100 = 142,48 %
Абс. динамика валовой прибыли: 24582 – 20162 = + 4420
Относ. д. валовой прибыли: 24582 / 20162 * 100 = 121,92 %
Абс. д. коммерческих расходов: 2792 -1939 = + 853
Относ. д. коммерческих расходов: 2792 / 1939 * 100 = 143,99 %
Абс. д. прибыли от продаж: 21790 – 18223 = + 3567
Относ. д. прибыли от продаж: 21790 / 18223 * 100 = 119,57 %
Абс. д. внереализационных доходов: 416 – 121 = + 295
Относ. д. внереализационных доходов: 416 / 121 * 100 = 343,80 %
Абс. д. прочих доходов: 4363 - 302 = + 4062
Относ. д. прочих доходов: 4363 / 302 * 100 = 1444,70 %
Абс. д. процентов получения: 42 – 42 = 0
Относ д. процентов получения: 42 / 42 * 100 = 100 %
Абс. д. внереализационных расходов: 5580 – 5158 = + 422
Относ. д. внереализационных расходов: 5580 / 5158 * 100 = 108,18 %
Абс. д. прочих расходов 2238 – 4162 = - 1924
Относ. д. прочих расходов: 2138 / 4162 * 100 = 53,77 %
Абс. д. валовой прибыли от всех видов деятельности: 18835 – 9368 = + 9467
Относ. д. валовой прибыли от всех видов деятельности: 18835 / 9368 * 100 = 201,06 %
Абс. д. всех отложенных налоговых активов: 19 – 22 = - 3
Относ. д. всех отложенных налоговых активов: 19 / 22 * 100 = 86,36 %
Абс. д. отложенных обязательств: 441 – 444 = - 3
Относ. д. отложенных обязательств: 441 – 444 * 100 = 99,32 %
Абс. д. налоговых санкций: 25 – 35 = - 10
Относ. д. налоговых санкций: 25 / 35 * 100 = 71,43%
Абс. д. налога на прибыль: 5495 – 2818 = + 2677
Относ. д. налога на прибыль: 5495 / 2818 * 100 = 194,99 %
Абс. д. чистой прибыли: 12893 – 6093 = + 6800
Относ. д. чистой прибыли: 12893 / 6093 * 100 = 211,6 %
Удельный вес себестоимости баз: 79553 / 99715 * 100 = 79,78 %
Удельный вес себестоимости отч: 113344 / 137926 * 100 = 82,18 %
Удельный вес валовой прибыли баз: 20162 / 99715 * 100 = 20,22 %
Удельный вес валовой прибыли отч: 24582 / 137926 * 100 = 17,82 %
Удельный вес коммерческих расходов баз: 1939 / 99715 * 100 = 1,94 %
Удельный вес коммерческих расходов отч: 2792 / 137926 * 100 = 2,02 %
Удельный вес прибыли от продаж баз: 18223 / 99715 * 100 = 18,28 %
Удельный вес прибыли от продаж отч: 21790 / 137926 * 100 = 15,80 %
Удельный вес внереализационных доходов баз: 121 / 99715 * 100 = 0,12 %
Удельный вес внереализационных доходов отч: 416 / 137926 * 100 = 0,30 %
Удельный вес прочих доходов баз: 302 /99715 * 100 = 0,30 %
Удельный вес прочих доходов отч: 4363 / 137926 * 100 = 3,16 %
Удельный вес процентов получения баз: 42 / 99715 * 100 = 0,04 %
Удельный вес процентов получения отч: 42 / 137926 * 100 = 0,03 %
Удельный вес чрезвычайного дохода отч: 42 / 137926 * 100 = 0,03 %
Удельный вес внереализационных расходов баз: 5158 / 99715 * 100 = 5,17 %
Удельный вес внереализационных расходов отч: 5580 / 137926 * 100 = 4,05 %
Удельный вес прочих расходов баз: 4162 / 99715 * 100 = 4, 17 %
Удельный вес прочих расходов отч: 2238 / 137926 * 100 = 1,62 %
Удельный вес валовой прибыли баз: 9368 / 99715 * 100 = 9,40 %
Удельный вес валовой прибыли отч: 18835 / 137926 * 100 = 13, 66 %
Удельный вес отложенных налоговых активов баз: 22 / 99715 * 100 = 0,02%
Удельный вес отложенных налоговых активов отч: 19 / 137926 * 100 = 0,01 %
Удельный вес отложенных обязательств баз: 444 / 99715 * 100 = 0,45 %
Удельный вес отложенных обязательств отч: 441 / 137926 * 100 = 0,32 %
Удельный вес налоговых санкций баз: 35 / 99715 *100 = 0, 04 %
Удельный вес налоговых санкций отч: 25 / 137926 * 100 = 0, 02 %
Удельный вес налога на приыль баз: 28818 / 99715 * 100 = 2, 83 %
Удельный вес налога на прибыль отч: 5495 / 137926 * 100 = 0, 98 %
Удельный вес чистой прибыли баз: 6093 / 99715 * 100 = 6, 11
Удельный вес чистой прибыли отчет.: 12893 / 137926 * 100 = 9, 35 %
Вывод: Как показал анализ формы № 2 на основе вертикального прочтения – удельный вес прибыли от основной деятельности в выручке в отчетном периоде составил 15,80 %, а в базисном 18,28 %. Т.е. отмечается отрицательная динамика, которая обусловлена тем, что в отчётном периоде удельный вес себестоимости увеличился с 79,78 до 82,18 %. Валовая прибыль в отчётном году уменьшилась по сравнению с базисным периодом и составила 17, 82 %, т.е. её удельный вес в выручке уменьшился на 2, 4 %.
С учётом выплаты налога на прибыль повысился, и удельный вес чистой прибыли в выручке до 9,35 % с 6, 11 %, т.е. на 3, 24 %.
Анализ формы № 2 на основе горизонтального прочтения показал, что валовая прибыль гостиницы от всех видов деятельности увеличилась в 2 раза (на 101, 06 %), при этом валовая прибыль от основной деятельности увеличился несколько меньше (на 38,32 %).
Анализ структуры и динамики доходов ГУП ГК «Орехово»
Таблица 16
Показатели |
Базисный период |
Отчётный период |
Динамика | |||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
Абс. (+, - ) |
Относ. ( %) | |
1. Выручка от основной деятельности |
99715 |
99,54 |
137926 |
96,59 |
+38211 |
138,32 |
2. Внереализационные доходы |
121 |
0,12 |
416 |
0,29 |
+295 |
343,8 |
3. Прочие доходы |
302 |
0,30 |
4363 |
3,06 |
+4061 |
1444,7 |
4. Проценты к получению |
42 |
0,04 |
42 |
0,03 |
0 |
100 |
5. Чрезвычайный доход |
- |
- |
42 |
0,03 |
+42 |
- |
Всего доходы: |
100180 |
100 |
142789 |
100 |
+42609 |
142,53 |