Экономический анализ результатов финансово – хозяйственной деятельности на предприятии туристской индустрии на примере ГУП ГК «Орехово

7). К оборачиваемости КЗ баз = 99 715 / ((4 339 + 6 663) / 2) = 99 715 / 5 501 = 18, 13

К оборачиваемости КЗ отчётн. = 137 926 / ((6 663 + 7 429) / 2 = 137 926 / 7 046 = 19, 58

Абс. динамика К оборачиваемости КЗ= 19, 58 – 18, 13 = + 1, 45

Относ. динамика К оборачиваемости КЗ = 19, 58 / 18, 13 * 100 % = 107, 99

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в отчётном периоде составил 19, 58 раз, что на 1, 45 раз выше, чем в базисном периоде.

8). Продолжительность 1 – го оборота КЗ баз = 360 / 18, 13 = 19, 86

Продолжительность 1 – го оборота КЗ отчётн = 360 / 19, 58= 18, 39

Абс. динамика продолжит - сти 1 – го оборота КЗ = 18, 39– 19, 86 = - 1,47

Относ. динамика продолжит - сти 1 – го оборота КЗ = 18, 39 / 19, 96 * 100 % = 92, 60 %

Продолжительность 1 – го оборота кредиторской задолженности в отчётном периоде снизилась на 1 день и составила 18, 39 дней – это означает, что гостиница в среднем на каждый 1 рубль собственных ресурсов «чужой» капитал использует 18, 39 дней.

Сравним оборачиваемость ДЗ с КЗ в каждом из периодов:

К обрач. ДЗ баз    К оборач. КЗ баз

14, 72    < 18, 13

К обрач. ДЗ отчётн.   К оборач. КЗ отчётн.

17, 99    < 19, 58

В идеале коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности должен быть равнее коэффициенту оборачиваемости кредиторской задолженности. В данном случае такого равенства нет, т.к. оборачиваемость кредиторской задолженности более длительна, чем оборачиваемости дебиторской задолженности и в базисном) и в отчётном периоде, несоответствие составляет 3, 41 дня и 1, 59 дня соответственно. Это некритично, но гостинице всё же необходимо стремиться к тому, чтобы соблюдать баланс между дебиторской и кредиторской задолженностями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.3. Разработка и внедрение мероприятий по совершенствованию результатов финансово – хозяйственной деятельности гостиницы «Орехово»

В результате проделанного экономического анализа финансово – хозяйственной деятельности гостиницы «Орехово» наряду с положительной динамикой в деятельности гостиницы были выявлены следующие проблемы:

1. в отчётном периоде у гостиницы увеличилась дебиторская задолженность, её величина составила 10 267 тыс. руб., что на 5 204 тыс. руб. больше, чем в базисном периоде. При этом значительное увеличение дебиторской задолженности произошло по статье «покупатели и заказчики», она увеличилась в 2 раза и в отчётном периоде составила 1 301 тыс. руб.

2. Количество денежных средств  наоборот уменьшилось в 2 раза  и в отчётном периоде составило 8 835 тыс. руб.

3. Незначительные, но всё же произошли изменения в кредиторской задолженности, она увеличилась с 6 663 тыс. руб. до 7 429 тыс. руб., в том числе существенные изменения произошли в кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, она возросла в 2 раза и составила 2 634 тыс. руб., а задолженность перед персоналом возросла с 1 170 тыс. руб. до 2 634 тыс. руб.

Для решения этих проблем мной было предложено следующее:

1. ввести постоянный контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей, а также за количеством денежных средств, вовремя выявлять и устранять их негативное влияние на деятельность гостиницы;
2. контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченной дебиторской задолженности, а если гостиницы по какой – либо причине сама не может этим заниматься, то можно предложить ей переуступить права на свою дебиторскую задолженность банку, который вернёт гостинице сумму равную дебиторской задолженности за вычетом услуг, оказанных им;
3. также можно предложить гостинице разработать систему скидок. Скидка предполагает собой, что при раннем бронировании номеров, клиент покупает услугу чуть за меньшую сумму, но он обязан сделать оплату в течение 3 – х дней полностью;
4. постоянно отслеживать оборачиваемость дебиторской задолженности, для того, чтобы можно было своевременно выявить причины, по которым снизилась продолжительность 1 – го оборота или увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности;

5 следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В процессе выполнения дипломной работы в соответствии с целью, была проанализирована финансово – хозяйственная деятельность государственного унитарного предприятия гостиничного комплекса «Орехово», а также были разработаны мероприятия по усовершенствованию её финансово – хозяйственной деятельности. В данной работе раскрыта сущность экономического анализа предприятия, охарактеризованы основные показатели хозяйственной и финансовой деятельности, на которые стоит обратить внимание при глубоком анализе предприятия, а также на практике применены элементарные методы экономического анализа и факторный метод экономического анализа.

В результате проведённого финансово – хозяйственного анализа гостиницы «Орехово» можно сделать вывод, что предприятие в целом работает эффективно.

 В результате анализа хозяйственной деятельности гостиницы «Орехово» было выявлено следующее: в отчётном периоде выручка возросла на 38 211 тыс. руб. и составила 137 926 тыс. руб., а вместе с ней возросли оборотные средства на 9 163 тыс. руб., материальные запасы на 787 тыс. руб. и дебиторская задолженность на 5 204 тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств в отчётном периоде практически не изменился и составил 4, 23 раза, продолжительность 1 – го оборота оборотных средств также не изменилась и составила 85 дней. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в анализируемом периоде увеличился на 3, 27 раза, а продолжительность 1 – го оборота уменьшилась на 4, 45 раз и составила 20 дней. Материалоотдача снизилась на 3, 34 раза, а материалоёмкость наоборот увеличилась, правда всего на 0, 001 раз.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 2 780 тыс. руб. и в отчётном периоде составила 47 073, 50 тыс. руб., среднесписочная численность персонала составила 200 человек по сравнению с базисным годом выросла на 6 человек. Фондоотдача увеличилась с 2, 25 до 2, 93 раз в отчетном году, а фондоёмкость уменьшилась на 0, 10 раз и составляет 0, 34 раза. Фондовооружённость увеличилась на 7, 05 раз и составляет 235, 37 раз.

А также в данной дипломной работе были исследованы показатели финансовой деятельности ГУП ГК «Орехово», в которых наблюдается следующие тенденции:

1. анализ структуры и динамики основных фондов и оборотных средств гостиницы показал, что нематериальные активы на конец года снизились на 5 тыс. руб. и составили 58 тыс. руб., а основные средства и незавершённое строительство увеличились на 2 190 тыс. руб. и 636 тыс. руб. соответственно. А также у гостиницы на конец года увеличились почти в 2 раза отложенные налоговые активы. В результате этих изменений в структуре внеоборотных активов доля нематериальных активов уменьшилась 0, 12 %, доля основных средств также уменьшилась и составила 95, 80%, а доля незавершенного строительства и отложенных налоговых активов возросла до 3, 98 % и 0, 10 %, соответственно.

2. анализ структуры и динамики финансовых ресурсов показал, что запасы на конец отчётного периода увеличилась на 787 тыс. руб. и составили 2 475 тыс. руб., в том числе статья «сырьё и материалы» увеличилась на 343 тыс. руб. и в конце отчетного периода была равна 1 476 тыс. руб., статья «готовая продукция» возросла всего на 18 тыс. руб. и составила 143 тыс. руб., а расходы будущих периодов в конце отчётного года возросли в 2 раза и составили 855 тыс. руб. Дебиторская задолженность со сроком выплаты до 12 месяцев возросла в 2 раза и в конце отчётного периода составила 10 627 тыс. руб., в том числе увеличилась статья дебиторская задолженность со сроком выплаты до 12 месяцев покупателей и заказчиков и к концу года прирост составил 793 тыс. рублей, что в 2 раза больше, чем на начало отчётного периода. А также гостиницей в конце отчётного года были сделаны краткосрочные финансовые вложения в размере 10 000 тыс. руб., а денежные средства в конце отчётного периода уменьшились с 16 195 тыс. руб. до 8 835 тыс. руб. В результате проведённого вертикального анализа оборотных активов гостиницы, были выявлены изменения в их удельном весе, так почти в 2, 5 раза уменьшилась доля денежных средств и на конец года составила всего 27, 08 % , а доля краткосрочных вложения, расходов будущих периодов и дебиторской задолженности увеличилась на 30, 66 %, 35, 55 % и 32, 58 % соответственно. Остальные изменения были незначительными. Анализ статьи бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» выявил, что особых изменений в структуре и динамике не произошло, за исключением того, что у гостиницы в отчётном году появился резервный фонд в размере 127 тыс. руб. и нераспределённая прибыль в размере 31 574 тыс. руб., что на 10 299 тыс. руб. меньше, чем на начало года. В результате этих изменений в структуре капитала и резервов возросла доля нераспределенной прибыли, которая составила 43, 92 % и доля резервного капитала – 0, 18 %, за счёт этого доля добавочного капитала уменьшилась с 61, 19 % до 52, 38 %. Проанализировав краткосрочные обязательства гостиницы, удалось выяснить, что на конец отчётного года увеличилась кредиторская задолженность на 766 тыс. руб. и составила 7 429 тыс. руб., в том числе у гостиницы возросла задолженность перед поставщиками и подрядчиками на 1 437 тыс. руб. и перед персоналом на 812 тыс. руб. А задолженность перед государственными внебюджетными фондами, по налогам и сборам и перед прочими кредиторами уменьшилась на 110 тыс. руб., 409 тыс. руб. и 965 тыс. руб. соответственно. Из – за этих изменений существенно увеличилась доля кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками и на конец года составила 35, 46 %, а также доля кредиторской задолженности перед персоналом, которая увеличилась до 26, 68 %, а вот доля кредиторской задолженности перед прочими кредиторами уменьшилась с 37, 81 % до 20 92 %, а также в структуре краткосрочных обязательств появилась статья «расходы будущих периодов», доля которой составила 5, 59 %.

Также мной был выполнен анализ финансовых результатов гостиницы «Орехово», таких как: анализ прибыли и рентабельности, анализ деловой активности.

Анализ прибыли и рентабельности показал, что предприятие является прибыльным и неубыточным. Анализ прибыли по форме № 2 «отчёт о прибылях и убытках» показал, что произошли следующие изменения: выручка от основной деятельности гостиницы в отчётном периоде составила 137 926 тыс. руб., что на 38 211 тыс. руб. больше, чем в базисном периоде, валовая прибыль от продаж также увеличилась по сравнению с базисным годом и составила 24 582 тыс. руб., возросла и прибыль от продаж на 3 567 тыс. руб. и составила 21 790 тыс. руб. в отчётном году. А валовая прибыль от всех видов деятельности увеличилась в 2 раза и составила в отчётном году 18 835 тыс. руб. Внереализационные доходы возросли с 121 тыс. руб. до 216 тыс. руб., а статья «прочие доходы» с 302 тыс. руб. до 4 363 тыс. руб. В отчётном году появился ещё один вид дохода – это чрезвычайный доход в размере 42 тыс. руб. Вместе с доходами выросли и статьи расходов: так себестоимость в отчётном периоде увеличилась на 43% и составила 113 344 тыс. руб., коммерческие расходы на 44 % и составили 2 792 тыс. руб. Статья «прочие расходы» уменьшилась почти в 2 раза и составила 2 238 тыс. руб.

Чистой прибыли гостиница «Орехово» в 2007 году получила в размере 12 893 тыс. руб., что в 2 раза больше, чем в базисном – 2006 году.

Анализ рентабельности показал следующее: рентабельность продаж в отчётном году уменьшилась на 2, 46 раз и составила 15, 82 раз, при этом рентабельность производства также уменьшилась и в отчетном году составила 18, 77 раз по сравнению с базисным годом. А вот показатели рентабельности активов и собственного капитала возросли и составили 29, 01 и 32, 66 соответственно. Рентабельность заёмного капитала уменьшилась в 2 раза и в отчетном году этот показатель составил 136, 44 раза.

Анализ деловой активности ГУП ГК «Орехово» показал, что коэффициент оборачиваемости активов составил 4, 92 раза, что на 0, 30 раз меньше чем в базисном периоде, а продолжительность 1 – го оборота активов стала короче и в отчетном периоде составляет 73 дня. Коэффициент оборачиваемости запасов увеличился на 4, 83 в отчётном периоде и составляет 66, 27 раз, а продолжительность 1 – го оборота составляет 5 дней как в базисном, так и в отчётном периоде. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности вырос по сравнению с базисным периодом и составил 17, 99 раз, а продолжительность одного оборота дебиторской задолженности сократилась до 20, 01 дня. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности существенно не изменился в отчётном периоде и составил 19, 58 раз, а продолжительность 1 – го оборота сократилась с 19, 86 до 18, 39 дней.

В целом гостиница работает достаточно эффективно, но по итогам анализа финансово – хозяйственной деятельности были выявлены следующие проблемы:

1. У гостиницы «Орехово» в  отчётном периоде значительно  увеличилась дебиторская задолженность, её величина равняется 10 267 тыс. руб., что на 5 204 тыс. руб. больше, чем в базисном периоде. При этом значительное увеличение дебиторской задолженности произошло и по статье «покупатели и заказчики», она увеличилась также в 2 раза и в отчётном периоде составила 1 301 тыс. руб.. В результате этого количество денежных средств также уменьшилось в 2 раза и в отчётном периоде составило 8 835 тыс. руб.. Это говорит о том, что у гостиницы дефицит денежной наличности, поступающей от реализации её услуг.

2. Также за отчетный период произошли незначительные изменения в кредиторской задолженности: она увеличилась с 6 663 тыс. руб. до 7 429 тыс. руб., в том числе кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками возросла в 2 раза и составила 2 634 тыс. руб., а перед персоналом возросла с 1 170 тыс. руб. до 2 634 тыс. руб..

Для решения этих проблем мной было предложено следующее:

5. ввести постоянный контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностей, а также за количеством денежных средств, вовремя выявлять и устранять их негативное влияние на деятельность гостиницы;
6. контролировать состояние расчетов с покупателями по просроченной дебиторской задолженности, а если гостиницы по какой – либо причине сама не может этим заниматься, то можно предложить ей переуступить права на свою дебиторскую задолженность банку, который вернёт гостинице сумму равную дебиторской задолженности за вычетом услуг, оказанных им;
7. также можно предложить гостинице разработать систему скидок. Скидка предполагает собой, что при раннем бронировании номеров, клиент покупает услугу чуть за меньшую сумму, но он обязан сделать оплату в течение 3 – х дней полностью;
8. постоянно отслеживать оборачиваемость дебиторской задолженности, для того, чтобы можно было своевременно выявить причины, по которым снизилась продолжительность 1 – го оборота или увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности;

5 следить за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

1. ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ» от 24 ноября 1996 г. № 132 – ФЗ (с изменениями от 10 января 2003 г.)
2. Постановление Правительства РФ от 25 апреля 1997 года № 490 «Об утверждении Правил предоставления гостиничных услуг в РФ»
3. Приказ МЭРТ России от 21 июня 2003 года №  197 «Об утверждении Положения о государственной системе классификации гостиниц и других средства размещения»
4. Богалдин – Малых В.В. маркетинг и управление в сфере туризма и социально – культурного сервиса: туристические, гостинично – ресторанные и развлекательные комплексы: Учеб. пособие. – М.: Издательство Московского психолого – социального института; Воронеж: Издательство НПО «МОДЭК», 2004. – 560с.
5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001
6. Иващенко А.П. Экономика гостиничного бизнеса Учебное пособие М.: МУБиУ, 2004. – 236 с.
7. Куркина К.А. Гостиничный бизнес. Особенности бухгалтерского учёта и налогообложения / К.А. Куркина. – М.: Вершина, 2006. – 240с.
8. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия: учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 471 с.
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие / Г.В.Савицкая. – 7 – е изд., испр. – Мн.: Новое знание, 2002. – 704 с.
10. Сенин В.С., Денисенко А.В. Гостиничный бизнес: классификация гостиниц и других средств размещения: Учеб. пособие. –М.: Финансы и статистика, 2007. – 144с.
11. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. – 5 – е изд., перераб. и доп. – М.:Изд – во «Перспектива», 2004. – 656с.
12. Янкевич В.С., Безрукова Н.Л. Маркетинг в гостиничной индустрии и туризме: российский и международный опыт / Под ред. В.С. Янкевича. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 416с.: ил.
13. Ассистент словарь Проф http://yas.yuna.ru/
14. Словарь по экономике и финансам Глоссарий.ру www.glossary.ru  
15. Мир словарей http://mirslovarei.com
16. РосБизнесКонсалтинг www.rbc.ru
17. Федеральная служба государственной статистики www.gks.ru