Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Апреля 2014 в 21:35, курсовая работа
Данная тема является актуальной потому, что анализ хозяйственной деятельности является научной базов принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами является основной частью профессиональной подготовки. Благодаря знанию техники и технологии анализа предприятие всегда сможет легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения.
Введение………………………………………………………………..4 - 6
I. Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности, содержание, значение и особенности на предприятиях туристской индустрии
1.1.Предприятия размещения в индустрии туризма 7 - 13
1.2. Экономического анализа, его содержание и 14 -24
значение в совершенствовании управления гостиницей
и повышение эффективности хозяйственной деятельности 25 -44
1.3. Содержание, структура и приёмы экономического
анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия
II. Экономический анализ показателей хозяйственной деятельность ОАО ГК «Орехово» за 2006 – 2007 года
2.1. Характеристика ОАО ГК «Орехово», видов его 45 - 52
деятельности и предоставляемых услуг, организационной
структуры управления и численности персонала.
2.3. Анализ результатов хозяйственной деятельности 53 - 61
гостиницы за 2006 – 2007 года.
III. Финансовый анализ показателей деятельность ОАО ГК «Орехово»
3.1. Анализ структуры и динамики основных фондов 62 - 69
и оборотных средств гостиницы «Орехово»
3.2. Анализ структуры и динамики финансовых ресурсов, 70 - 78
вложенных в развитие гостиницы
IV. Анализ финансовых результатов гостиницы «Орехово»
4.1. Анализ прибыли и рентабельности 79 - 89
4.2. Анализ деловой активности 90 - 93
4.3. Разработка и внедрение мероприятий, 94 - 95
по совершенствованию результатов финансово – хозяйственной
деятельности гостиницы
Заключение
Расчёты:
Удельный вес выручки баз: 99715 / 100 180 * 100 = 99, 54 %
Удельный вес выручки отч: 137926 / 142 789 * 100 = 96, 59 %
Удельный вес внереализационных доходов баз: 121 / 100 180 * 100 = 0, 12 %
Удельный вес внереализационных доходов отч: 416 / 142 789 * 100 = 0, 29 %
Удельный вес прочих доходов баз: 302 / 100 180 * 100 = 0, 30 %
Удельный вес прочих доходов отч: 4363 / 142 789 * 100 = 3, 06 %
Удельный вес процентов к получению баз: 42 / 100 180 * 100 = 0, 04 %
Удельный вес процентов к получению отч: 42 / 142 789 * 100 = 0, 03 %
Удельный вес чрезвычайного дохода отч: 42 / 142 789 * 100 = 0, 03 %
Вывод: Анализ структуры и динамики доходов гостиницы позволяет установить, что максимальный прирост доходов у гостиницы от прочих видов деятельности (1344, 7 %), при этом выручка от основной деятельности выросла почти на 40%, а внереализационные доходы выросли на 243,8 %. Общий прирост доходов составил 42, 53 %.
Удельный вес выручки от основной деятельности уменьшился на 2,95 % за счёт увеличения удельного веса от «прочих доходов» на 3, 06 %.
Анализ структуры и динамики расходов ГУП ГК «Орехово»
Таблица 17
Показатели |
Базисный период |
Отчётный период |
Динамика | |||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
Абс. (+, - ) |
Относ. ( %) | |
1. Себестоимость |
79 553 |
84,51 |
113344 |
87,23 |
+33791 |
142,48 |
2. Коммерческие расходы |
1 939 |
2,06 |
2 792 |
2, 15 |
+853 |
143,99 |
3. Внереализационные расходы |
5 158 |
5, 47 |
5 580 |
4,29 |
+422 |
108,18 |
4. Прочие расходы |
4 162 |
4, 42 |
2 238 |
1, 72 |
- 1924 |
53,77 |
5. Отложенные налоговые актива |
22 |
0, 02 |
19 |
0, 01 |
-3 |
86,36 |
6. Отложенные налоговые |
444 |
0, 47 |
441 |
0, 34 |
- 4 |
99,32 |
7. Налоговые санкции |
35 |
0, 04 |
25 |
0, 02 |
- 10 |
71,43 |
8. Налог на прибыль |
2 818 |
2,99 |
5 495 |
4,23 |
+2677 |
194,99 |
Всего расходы: |
94131 |
100 |
129934 |
100 |
+35803 |
138,04 |
Расчёты:
Удельный вес себестоимости баз: 79553 / 94131 * 100 = 84,51 %
Удельный вес себестоимости отч.: 113344 / 129934 * 100 = 87,23 %
Удельный вес коммерческих расходов баз: 1939 / 94131 * 100 = 2,06 %
Удельный вес коммерческих расходов отч: 2792 / 129934 * 100 = 2,15 %
Удельный вес внереализационных расходов баз: 5158 / 94131 * 100 = 5,47 %
Удельный вес внереализационных расходов отч: 5580 / 129934 * 100 = 4,29 %
Удельный вес прочих расходов баз: 4162 / 94131 * 100 = 4,42 %
Удельный вес прочих расходов отч: 2238 / 129943 * 100 = 1,72 %
Удельный вес отложенных налоговых активов баз: 22 / 94131 * 100 = 0,02 %
Удельный вес отложенных налоговых активов отч: 19 / 129934 *100 = 0,01 %
Удельный вес отложенных налоговых обязательств баз: 444 / 94131 *100 = 0,47 %
Удельный вес отложенных налоговых обязательств отч: 441 / 129934 * 100 = 0,34 %
Удельный вес налоговых санкций баз: 35 / 94131 * 100 = 0,04 %
Удельный вес налоговых санкций отч: 25 / 129934 * 100 = 0,02 %
Удельный вес налога на прибыль баз: 2818 / 94131 * 100 = 2,99 %
Удельный вес налога на прибыль отч: 5495 / 129934 * 100 = 4,23 %
Вывод: Анализ структуры и динамики расходов показал, что наибольший прирост был по показателю «налог на прибыль», который в отчётном году увеличился почти в 2 раза (прирост составил 94, 99 %). Коммерческие расходы и себестоимость продукции увеличилась на 42 %. А вот прочие расходы и отложенные налоговые активы уменьшились на 46, 33 % и 13, 64 % соответственно, что является положительным моментом. Также гостиница сократила сумму налоговых санкций на 10 тыс. руб.
В отчётном периоде вырос удельный вес себестоимости на 2, 72 %, а доля внереализационных и прочих расходов снизилась на 1, 18 и 2, 7%.
Общий прирост доходов составил 38, 04 %.
Теперь сравним общую динамику всех доходов с общей динамикой всех расходов: общий прирост доходов составил 42, 53 %, а общий прирост расходов 38, 04 %. Это и даёт возможность гостинице увеличивать все виды прибыли в отчётном периоде по сравнению с базисным.
В отчётном периоде по сравнению с базисным, как показал анализ гостиница эффективно организует свою хозяйственную деятельность, так как по сравнению с базисным периодом рост всех видов доходов превышает рост всех видов расходов на 4, 49 %, что обеспечивает получение более высокого размера прибыли как от основной, так и в целом по всем видам деятельности гостиницы. Это даёт увеличение чистой прибыли по сравнению с предшествующим годом на 6800 тыс. руб.
После того как мы сделали анализ прибыли необходимо сделать анализ рентабельности. Он выполняется на основе данных бухгалтерского баланса за 2006 и 2007 гг., а также формы № 2 «Отчёта о прибылях и убытках». Полученные значения показателей рентабельности оформим в таблицу (табл. 18) и сделаем выводы.
Динамика показателей рентабельности ГУП ГК «Орехово»
Таблица 18
Показатели рентабельности |
Базисный период |
Отчётный период |
Динамика | |
Абс. (+, - ) |
Относ. ( %) | |||
1. Рентабельность продаж, % |
18, 28 |
15, 82 |
- 2, 46 |
86, 54 |
2. Рентабельность производства, % |
22, 37 |
18, 77 |
- 3, 6 |
83, 91 |
3. Рентабельность активов, % |
27, 67 |
29, 01 |
+ 1, 34 |
104, 84 |
4. Рентабельность собственного |
30, 54 |
32, 66 |
+ 2, 12 |
106, 94 |
5. Рентабельность заёмного капитала, % |
294, 56 |
136, 44 |
- 158, 12 |
46, 32 |
Расчёты:
1). Рентабельность продаж баз. = 18 223/ 99715 * 100 % = 18, 28 %
Рентабельность продаж отчётн. = 21 790 / 137 926 * 100 % = 15, 80 %
Абс. динамика рентабельности продаж = 15, 82 – 18, 28 = - 2, 46
Относ. Динамика рентабельности продаж = 15, 82 : 18, 28 * 100 % = 86, 54 %
Т.е. рентабельность продаж в отчётном периоде снизилась на 2, 48 %, т.е. с каждого 1 рубля получаемой выручки прибыль гостиницы уменьшилась на 2, 48 %. Но это не говорит о том, что деятельность гостиницы стала менее эффективной. Как видно из анализа прибыли у гостиницы в отчётном году выручка увеличилась на 38, 32 % за счёт роста цены на предоставляемые услуги.
2). Рентабельность производства ба
Рентабельность производства отчётн. = 21 790 / (113344 + 2 792) * 100 % = 21 790 / 116 136 * 100 % = 18, 77 %
Абс. динамика рентабельности производства = 18, 77 - 22, 37 = - 3, 6
Относ. Динамика рентабельности производства = 18, 77 : 22, 37 * 100 % = 83, 91 %
Т.е. рентабельность производства в отчётном периоде также снизилась по сравнению с базисным периодом, и снижение составило 3, 60 %, т.е. с каждого 1 рубля затраченного на производство гостиница недополучила прибыли в размере 3, 6 %. Данное снижение связано с ростом себестоимости оказанных услуг в отчетном году.
3). Рентабельность активов баз. = 18 223 / ((62 607 + 69 110) / 2) 100 % = 18 223 / 65 858, 50 * 100 % = 27, 67 %
Рентабельность активов отчётн. = 21 790 / ((69 110 + 81 114) / 2) * 100 % = 21 790 / 75 112 * 100 % = 29, 01 %
Абс. динамика рентабельности активов = 29, 01 – 27, 67 = +1, 34
Относ. динамика рентабельности активов = 29, 01 : 27, 67 * 100 % = 104, 84 %
Повышение рентабельности активов в отчётном периоде произошло на 1, 34 %.
4). Рентабельность СК баз. = 18 223 / ((57 804 + 61 540) / 2) * 100 % = 18 223 / 59 672 * 100 % = 30, 54 %
Рентабельность СК отчётн. = 21 790 / ((61 540 + 71 896) / 2) * 100 % = 21 790 / 66 718 * 100 % = 32, 66 %
Абс. динамика рентабельности СК = 32, 66 – 30, 54 = + 2, 12
Относ. динамика рентабельности СК = 32, 66 : 30, 54 * 100 % = 106, 94 %
Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде повысилась на 2, 12 %. за счёт увеличения оборачиваемости активов на 0, 29 % и уменьшения продолжительности 1 оборота активов с 77, 76 до 73, 17.
5). Рентабельность ЗК баз. = 18 223 / ((464 + 907 + 4339 + 6663) / 2) * 100 % = 18 223 / 6 186, 50 * 100 % = 294, 56 %
Рентабельность ЗК отчётн. = 21 790 / ((907 + 1349 + 6663 + 7869) / 2) * 100 % = 21 790 / 15 971* 100 % = 136, 44 %
Абс. динамика рентабельности ЗК = 136, 44 - 294, 56 = - 158, 12
Относ. динамика рентабельности ЗК = 136, 44 : 294, 56 * 100 % = 46, 32
В отчётном периоде рентабельность заёмного капитала снизилась на 158, 12 %, это является положительным эффектом.
4.2. Анализ деловой активности
На основе данных бухгалтерского баланса за 2006 – 2007 года и Отчёта о прибыли и убытках за 2006 – 2007 года сделаем анализ деловой активности, т.е. определим и сравним между собой коэффициенты оборачиваемости и скорость оборота по запасам, по дебиторской задолженности, по кредиторской задолженности и по всем оборотным средствам гостиницы «Орехово». Величину кредиторской задолженности следует принимать равной итогу 5 раздела бухгалтерского баланса, т.к. краткосрочных кредитов у гостиницы нет. Результаты анализа показателей деловой активности и их динамика представлены в таблице 19.
Показатели деловой активности ГУП ГК «Орехово»
Таблица 19
Показатели деловой активности |
Базисный период |
Отчётный период |
Динамика | |
Абс. (+, -) |
Относ. ( %) | |||
1. К оборачиваемости Активов, раз |
4, 62 |
4, 92 |
+ 0, 30 |
106, 49 |
2. Продолжительность 1 – го оборота активов, дней |
77, 92 |
73, 17 |
- 4, 75 |
93, 90 |
3. К оборачиваемости запасов, раз |
61, 44 |
66, 27 |
+ 4, 83 |
107, 86 |
4. Продолжительность 1 – го оборота запасов, дней |
5, 86 |
5,44 |
- 0, 42 |
92, 83 |
5. К оборачиваемости ДЗ, раз |
14, 72 |
17, 99 |
+ 3, 27 |
122, 21 |
6. Продолжительность 1 – го оборота ДЗ, дней |
24, 46 |
20, 01 |
- 4, 45 |
81, 81 |
7. К оборачиваемости КЗ, раз |
18, 13 |
19,58 |
1, 45 |
107, 99 |
8. Продолжительность 1 – го оборота КЗ, дней |
19, 86 |
18, 39 |
-1, 47 |
92, 60 |
Расчёты:
1). К оборачиваемости Активов баз = 99 715 / ((19 672 + 23 457) / 2) = 99 715 / 21 564, 50 = 4, 62 раз
К оборачиваемости Активов отчётн. = 137 926 / ((23 457 + 32 620) / 2) = 137 926 / 28 038, 50 = 4, 92 раз
Абс. динамика К оборачиваемости Активов = 4, 92 - 4,62 = + 0, 30
Относ. динамика К оборачиваемости Активов = 4, 92 / 4, 62 * 100 % = 106, 49
К оборачиваемости активов в отчётном периоде увеличился на 0, 30 раз.
2). Продолжительность 1 – го оборота активов баз. = 360 / 4, 62 = 77, 92 дн.
Продолжительность 1 – го оборота активов отчётн. = 360 / 4, 92 = 73, 17 дн.
Абс. динамика продолжит - сти 1 – го оборота активов = 73, 17 – 77, 92 = - 4, 75
Относ. динамика продолжит - сти 1 – го оборота активов = 73, 17 / 77, 76 * 100 % = 93, 90 %
Продолжительность 1 – го оборота всех активов в отчётном периоде уменьшилась с 77, 92 до 73, 17 дней – это говорит о том, что скорость оборота активов стала быстрее почти на 4, 5 дней.
3). К оборачиваемости запасов баз = 99 715 / ((1 558 + 1 688) / 2) = 99 715 / 1 623 = 61, 44
К оборачиваемости запасов отчётн = 137 926 / ((1 688 + 2 475) / 2) = 137 926 / 2 081, 50 = 66, 27
Абс. динамика К оборачиваемости Запасов = 66, 27 – 61, 44 = + 4, 83
Относ. динамика К оборачиваемости Запасов = 66, 27 / 61, 44 * 100 % = 107, 86
Коэффициент оборачиваемости запасов в отчётном периоде увеличился на 4,83 раза и составил 66, 27 раз.
4). Продолжительность 1 – го оборота запасов баз = 360 / 61, 44 = 5, 86
Продолжительность 1 – го оборота запасов отчётн = 360 / 66, 27 = 5, 44
Абс. динамика продолжит - сти 1 – го оборота запасов = 5, 44 - 5, 86 = - 0, 42
Относ. динамика продолжит - сти 1 – го оборота запасов = 5, 44 / 5, 86 * 100 % = 92, 83 %
В отчётном периоде продолжительность 1 – го оборота запасов по сравнению с базисным периодом практически не изменилась и по прежнему составляет 5 дней (5, 44 дня), но это уменьшение свидетельствует об ускорении оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой активности гостиницы.
5). К оборачиваемости ДЗ баз = 99 715 / ((8 492 + 5 063) / 2) = 99 715 / 6 777, 50 = 14,72
К оборачиваемости ДЗ отчётн. = 137 926 / ((10 267 + 5 063) / 2) = 137 926 / 7 665 = 17,99
Абс. динамика К оборачиваемости ДЗ= 17, 99 – 14, 72 = + 3, 27
Относ. динамика К оборачиваемости ДЗ = 17, 99 / 14, 72 * 100 % = 122, 21
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в отчётном периоде увеличился на 3, 27 раза (на 22, 21 %) и составил 17, 99 раз, что говорит о более коротких сроках оплаты клиентами, оказанных услуг гостиницей.
6) Продолжительность 1 – го оборота ДЗбаз = 360 / 14, 72 = 24, 46
Продолжительность 1 – го оборота ДЗ отчётн = 360 / 17, 99 = 20, 01
Абс. динамика продолжит - сти 1 – го оборота ДЗ = 20, 01 – 24, 46 = - 4, 45
Относ. динамика продолжит - сти 1 – го оборота ДЗ = 20, 01 / 24, 46 * 100 % = 81, 81%
Продолжительность 1 – го оборота дебиторской задолженности в отчётном году уменьшилась в 4, 45 раза, это означает, что на каждый 1 рубль собственных финансовых средств находится в обороте 20, 01 дней и уменьшение этого показателя говорит об увеличении скорости оборота собственных средств.