Экономический анализ результатов финансово – хозяйственной деятельности на предприятии туристской индустрии на примере ГУП ГК «Орехово

4. Отчёт о движении денежных  средств – форма № 4. Он отражает  остатки денежных средств на начало и конец отчётного периода, и потоки денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

5. Приложение к бухгалтерскому  балансу – форма №6. Эта форма  финансовой отчётности содержит  следующие разделы:

• движение заёмных средств с выделением ссуд, непогашенных в срок; амортизируемое имущество (нематериальные активы, основные средства, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы);
• движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
• финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные, паи и акции других предприятий, облигации и другие ценные бумаги и прочее);
• затраты, произведённые предприятием; расшифровка отдельных прибылей и убытков;
• социальные показатели: среднесписочная численность персонала, отчисления на социальные нужны, денежные выплаты и поощрения;
• справку о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах: арендованные основные средства, товары, принятые на ответственное хранение, износ жилищного фонда и прочее).

6. Сведения о производстве и  отгрузке товаров (статистическая  форма №П №1)

7. Сведения о финансовом состоянии ( ф № ПЗ)

8. Сведения об объёме инвестиций (ф № П2)

9. Сведения о численности, заработной  плате и движении рабочей силы (Ф П – 4)

10. Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (П – 9 - 3)

Кроме этих форм в финансовом анализе может применяться пояснительная записка к бухгалтерскому балансу, которая составляется за год, а также сведения о внутрихозяйственных потерях и простоях и о мероприятиях по внедрению новой техники, новых технологий улучшения условий труда.

Виды экономического анализа представлены в таблице 1.

Таблица 1

Признаки:	Виды экономического анализа:
1. по объектам:	экономический анализ хозяйства страны в целом
	отраслевой экономический анализ
	региональный экономический анализ
	анализ работы предприятий и фирм
	анализ отдельных подразделений предприятия
2. по субъектам, анализ выполняемый:	органами хозяйственного управления
	экономическими службами самого предприятия;
	кредитными и финансовыми компаниями;
	статистическими организациями
3. в зависимости от цели:	для оценки управленческой деятельности.
	с целью контроля за ходом выполнения плана;
	для составления плана на  будущий год;
	для оперативного регулирования работы предприятия;
4. По широте сравнения:	внутрипроизводственный анализ;
	внутриотраслевой или межхозяйственный;
	межотраслевой.
5. По периодичности:	разовый;
	периодический (за 1 год и квартально).
6. По функциональному признаку:	маркетинговый анализ;
	финансовый анализ;
	инвестиционный анализ;
	управленческий анализ;
	социально – экономический анализ;
	технико – экономический анализ;
	экономико – статистический анализ.
7. По времени проведения:	предварительный; оперативный или текущий
8. По содержанию:	комплексный экономический анализ;
	тематический или локальный анализ.
9. По степени охвата анализируемого  объекта:	сплошной;
	выборочный.
10. По степени механизации:	ручной;
	с применением ЭВМ и компьютерных программ.

 

Методы экономического анализа делятся на:

1. элементарные методы анализа;
2. методы факторного анализа.

К элементарным приёмам экономического анализа относят:

1. Cравнение фактических данных за ряд лет или любых других сопоставимых между собой периодов времени. Сравнение может производиться фактических данных с плановыми за 1 и тот же период или с нормативными показателями.

2. На основе сравнения можно  выявить динамику показателей, т.е. на сколько конкретных единиц  фактический показатель выше  или ниже запланированного. Кроме этого, динамика выявляется в относительных показателях, т.е. в % - х, что называется горизонтальный или временный анализ.

3. На основе сравнения применяется  и приём вертикального анализа  или анализа структуры какого  – то общего показателя. Вертикальный анализ заключается в том, чтобы найти удельный вес в процентах каждого планового и фактического показателя, при этом плановый и фактический показатели принимаются за 100%. Изменения удельного веса каждой структурной части и выявляет вертикальный анализ.

4. Балансовый метод заключается в том, что за один и тот же период сравниваются между собой источник и потребление по одному и тому же анализируемому объекту. Наиболее часто балансовый метод применяется в финансовом анализе, когда сравниваются между собой распределение имущества на ВНА и ОБА с тем, за счёт каких финансовых ресурсов приобретены эти активы.

5. Построение графиков, отражающих результаты анализа, что даёт наглядное представление о динамике анализируемых показателей за 2 сравниваемых года. Основные формы графиков, которые используются в экономическом анализе – это диаграммы. По содержания различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.п.

6. Ещё одним элементарным приёмом  экономического анализа является размещение исходных данных и данных, рассчитанных аналитически в таблицах.

7. Индексный метод, когда анализ выявляет индексы анализируемых показателей как отношение значения показателя фактического к плановому (или базисному).

Помимо элементарных приёмов экономического анализа существует факторный анализ. Факторный анализ имеет своей целью установить долю влияния отдельных факторов на результативный показатель. На основе факторного анализа можно построить конкретные выводы, т.к. из всего множества факторов, влияющих на результативный показатель, определённые факторы способствуют повышению или улучшению показателя, а другие его снижают или ухудшают.

Для выполнения факторного анализа необходимо:

1. установить зависимость между результативным показателем и факторами, влияющими на него. Эта зависимость может быть:

- адаптивной, она используется в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой сумму нескольких факторных показателей;

- мультипликативной, эта зависимость применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов;

- кратный, эта зависимость применяется тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого;

- смешанной.

2. Находят значения факторных показателей и подставляют  их в формулу зависимости.

3. С помощью приёма элиминирования5 выявляется влияние каждого фактора на результативный показатель. Элиминирование осуществляется приёмом цепной подстановки, приёмом абсолютных разниц, индексным способом и рядом других способов.

Чаще всего для факторного анализа используют приём цепной подстановки. Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчётном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и т.д. факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня определённого фактора позволяет элиминироваться от влияния всех факторов, кроме одного и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Приём цепной подстановки факторного анализа заключается в следующем:

1. Ведётся несколько звеньев записи и расчётов. В первом звене расчетов в формулу зависимости подставляются все плановые показатели, находится результат.

2. Во втором звене расчетов вместо планового значения первого фактора подставляются его фактическое значение, а значение второго и других факторов остаётся плановым, т.е. не меняется и находится результат.

3. Такая замена производится до тех пор, пока подстановкой не изменит значение всех имеющихся факторов.

4. Чтобы найти влияние изменения первого фактора на изменение результативного показателя нужно из результата 2 – го звена расчета вычесть результат 1 – го звена.

Рассмотрим ещё один приём факторного анализа такой как – индексный метод. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнении, выполнения плана, выражающих отношение фактического уровня анализируемого показателя в отчётном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому, или по другому объекту). С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях (зависимостях). Правило применения индексного способа в факторном анализе заключается в следующем: чтобы найти влияние данного фактора на результативный показатель нужно значение остальных влияющих факторов, выраженных в индексах принять равными за единицу.

Применение конкретного метода зависит от целей и задач исследования и выбирается в каждом отдельном случае. В данной работе при осуществлении экономического анализа ОАО ГК «Орехово» будут использованы следующие виды анализа: элементарные приёмы экономического анализа: сравнение, горизонтальный и вертикальный анализ, балансовый метод, табличный способ, графический способ, а также индексным методом (расчет коэффициентов), факторный анализ.

1.3. Содержание, структура  и приёмы экономического анализа  финансово – хозяйственной деятельности  предприятия

Конечные результаты хозяйственной деятельности, т.е. объёмы продаж, выручка, прибыль и рентабельность зависят от многих составляющих, в их числе: наличие и обеспеченность основными фондами и оборотными средствами, обеспеченность рабочей силой, соблюдение нормативов затрат на производство, правильность расчета отпускной цены и эффективность систем сбыта, продажи и рекламы. Исходя из этого многообразия влияющих причин, в анализе показателей хозяйственной деятельности предприятия нужна комплексность и правильная последовательность в осуществлении анализа и всех расчетов. Структура экономического анализа представлена на рис. 1.

Начинать экономический анализ рекомендуется анализом влияния факторов макросреды на работу предприятия в отчётном периоде. Такой анализ называется маркетинговым. В нём рассматривают уровень инфляции, изменение политики правительства, налогообложение предприятия, изменение цен на продукцию поставщиков анализируемой гостиницы и влияние прочих факторов.

Вторым разделом комплексного экономического анализа является анализ обеспеченности предприятия основными производственными фондами, он включает в себя:

А) анализ основных фондов предприятия и показатели их использования;

Б) анализ оборотных средств предприятия и показатели их использования;

В) анализ труда, в том числе:

- анализ численности работающих;

- анализ производительности труда;

- анализ фонда заработной платы.

 

Рис. 1. Структура комплексного экономического анализа хозяйственно – финансовой деятельности предприятия

Анализ основных производственных фондов гостиницы

Основные фонды предприятий характеризуются стоимостью машин, оборудования, зданий, сооружений, а также производственного и хозяйственного инвентаря. С учётом морального и физического износа стоимость основных фондов любого предприятия, в том числе и гостиницы, из года в год может изменяться, т.к. производится выбытие из эксплуатации устаревших основных фондов и приобретение новых.

Использование основных фондов характеризуется:

1. фондоотдачей6, т.е. объём произведённой продукции (оказанных услуг), приходящейся на рубль стоимости этих фондов.

2. фондоёмкостью7 - стоимость производственных основных фондов (основного капитала) на единицу продукции;

3. фондовооружённостью8 - показатель, характеризующий оснащенность работников предприятий сферы материального производства основными производственными средствами. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости основных средств предприятия к средней годовой списочной численности работников.

Исходя из этих положений анализ основных фондов любого предприятия, в том числе и гостиницы, производятся следующим образом:

1. вначале определяется абсолютная  и относительная динамики среднегодовой стоимости всех основных фондов гостиницы. Эта стоимость отражается в форме № 1 – «Бухгалтерский баланс».

2. Затем рассчитывается абсолютная  и относительная динамики объёма производства за этот же период. Данные берут из формы № 2 – «Отчёт о прибылях и убытках».

3. После этого рассчитывают фондоотдачу  и фондоёмкость продукции (услуги) и сравнивают между собой эти  показатели на начало и на  конец отчётного периода.

4. Далее рассчитывается техническая  вооружённость труда и также  сравнивается за 2 года.

5. Затем определяется коэффициент  выбытия и обновления основных  фондов в целом и по каждому  виду основных фондов отдельно.

Коэффициент выбытия9 - отношение числа выбывшего оборудования к общему количеству одновременно приобретенного оборудования.

Коэффициент обновления10 - определяется как отношение стоимости основных средств, приобретенных в отчетном периоде к первоначальной стоимости основных средств на конец отчетного периода.

6. И, наконец, проводиться факторный  анализ фондоотдачи, в которой  определяется, как повлияло изменение фондоотдачи на изменение годового объёма производства или оказания услуг.

Расчёт всех этих показателей, кроме факторного анализа производится в таблице.

Анализ наличия и использования оборотных средств предприятия

Оборотные средства гостиницы характеризуются стоимостью сырья и материалов.

Показателями использования оборотных средств являются:

1. Коэффициент оборачиваемости всех оборотных средств, который рассчитывается как отношение как выручка от продажи продукции (оказания услуг) к стоимости оборотных средств гостиницы.