Анализ экономической эффективности в металлругичексой отрасли на примере БАЗ-СУАЛ

 

     Себестоимость продукции - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов, она представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов, то есть самоокупаемости - основополагающего признака рыночного хозяйственного расчета.

     Задачами  анализа является:

     - оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержки производства и обращения на основе анализа поведения затрат;

     - установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

     - определение факторов повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых;

     - анализ себестоимости по статьям затрат;

     - выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости.

     Анализ  себестоимости начинается с оценки затрат на 1 рубль продукции. Затраты на 1 рубль продукции отражают прибыль, которая предусмотрена в плане и фактически получена в результате производимой продукции.   

Таблица 4- Исходные данные для анализа затрат на 1 рубль продукции

     Данные  таблицы 4 показывают:

     1) В плане цеха предусматривалось  снижение уровня затрат на 1 рубль  товарной продукции на 1,76 коп. (88,42-86,66). В целом по всей товарной продукции это снижение составило бы:

     (1,76·5017)/100=88,2 млн. руб.                      

     2) Фактически по объему товарной  продукции цехом обеспечено выполнение  плана снижения уровня затрат  по сравнению с 2009 годом на 1 рубль товарной продукции на 3,34 коп. В целом по всей товарной продукции получена экономия в размере: (3,34·5162,5)/100 = 172,4 млн. руб.

     Следовательно, сверхплановое снижение затрат на 1 рубль составило:

     3,34-1,76=1,58 коп., а на весь выпуск: 172,4-88,2 = 84,2 млн. руб.

     Такое соотношение затрат на 1 рубль обусловлено  значительным увеличением объема товарной продукции в 2010 году по сравнению с планом и 2000 годом.

     В условиях высокой технологичности  и энергоемкости процесса получения  алюминия большое значение для цеха имеет такой показатель, как себестоимость  алюминия-сырца. Снижение себестоимости является одной из главных задач, стоящих перед цехом. 

Таблица 5 - Структура себестоимости алюминия-сырца в процентах

 

     Данные  таблицы 5 говорят о том, что себестоимость против плана уменьшилась на 26 руб. Такое увеличение себестоимости вызвал перерасход практически по всем статьям затрат, кроме дополнительной заработной платы, начислений на заработную плату и таким наименованиям, как фтористый алюминий, электроэнергия силовая, криолит свежий.

     Таблица 6 - Исходные данные для анализа себестоимости 1 тонны алюминия-сырца по статьям затрат в динамике за 2009-2010 года

     Так в частности:

     Статья  “ Криолит свежий ”:

     Экономия  составила 10 рублей или 1,7 %. Удельный вес  статьи в цеховой себестоимости – 2,6 %. Экономия произошла за счёт уменьшения нормы расхода на единицу продукции.

     Статья  “ Глинозём ”:

     Экономия 9 руб. или 0,15 %. Удельный вес статьи в  цеховой себестоимости – 26,8 %. Отклонение от плана -9. Экономия  произошла за счёт уменьшения потерь глинозёма.

     Статья  “ Электроэнергия технологическая  ”:

     Экономия 10 руб. или 0,17 %. Удельный вес статьи в цеховой  себестоимости – 26,3%.  Экономия произошла за счёт уменьшения нормы расхода на тонну алюминия-сырца.

     Статьи  “ Основная, дополнительная, начисления заработной платы ”:

     Перерасход 3 руб. или 0,4%. Удельный вес статьи в  цеховой    себестоимости – 3,24%.  Перерасход произошел за счёт увеличения численности персонала и средней заработной платы.

     Статья  “ Цеховые расходы ”:

     Экономия 9 или 0,27 %. Удельный вес статьи в цеховой    себестоимости – 14,9 %. Уменьшение  статьи связанно с уменьшением затрат на управление цехом.

     По  отношению к 2009 году себестоимость уменьшилась на 84 руб. Экономия  произошла также практически по всем статьям, кроме алюминия листового, Карбоната лития,  электроэнергии силовой и заработной платы.

     Решающими факторами в уменьшении себестоимости алюминия-сырца к плану и к 2009 году стали уменьшение расходных коэффициентов сырья и основных материалов, что свидетельствует о хорошей технологической дисциплине в цехе.

     Прибыль - это финансовый итог хозяйственной деятельности предприятия и предпринимательской деятельности.

     Электролизный цех,  являясь хозрасчетным подразделением, планирует один вид прибыли - прибыль от выпуска и реализации товарной продукции.

     По  данным таблицы 6 имеем, что план хозрасчетной прибыли в 2010 году выполнен на 115,2 % , перевыполнение составило 15,2 % или 87,56 млн. руб.

     По  отношению к 2009 году план по прибыли от реализации товарной продукции выполнен на 137,2%, то есть увеличение прибыли составило 158,8 млн. руб.

Таблица 7 - Исходные данные для анализа прибыли (прибыль посчитана с учетом налогов и платежей в бюджет), млн. руб.

     Увеличение  прибыли от реализации товарной продукции по отношению к 2009 году явилось следствием уменьшения себестоимости алюминия-сырца и увеличения объемов.

     Для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия, анализа результативности и эффективности производства отдельных  видов и всей продукции используются показатели рентабельности.

     Расчет  рентабельности выпускаемой продукции  производится по формуле:

     Р = Ц – З/З = П/З,                                                                        (3.12)

     где Ц – цена продукции, руб.;

     З – затраты, руб.;

     П – прибыль.

Таблица 8 - Исходные данные для анализа рентабельности