Анализ экономической эффективности в металлругичексой отрасли на примере БАЗ-СУАЛ

     Для расчета обобщающего показателя эффективности производства (ЭР) можно  использовать отношение объема реализации с учетом коэффициентов инфляции к затрато-ресурсам по формуле (2):

     где ОР – объем реализации;

     Ки  – коэффициент инфляции;

     С – себестоимость продукции;

     ОС  – стоимость основных фондов;

     ОА  – стоимость оборотных средств.

     В основу расчета обобщающего показателя принят объем реализации, а не прибыль, ввиду двойственности в оценке этого показателя в условиях сегодняшней российской экономики. Конечно, значение прибыли в хозяйственном механизме страны огромно, о чем свидетельствует то, что на долю налога на прибыль приходится более половины всех поступлений средств в госбюджет. Но речь идет об оценке деятельности предприятия и очень важно выявить, как здесь проявляет себя прибыль в условиях рыночной экономики.

     Действующий в настоящее время экономический  механизм построен так, что все экономические стимулы трудовых коллективов зависят от размера создаваемой на предприятии прибыли, то есть показатель прибыли должен стимулировать рост объема производства продукции, повышение её качества (через повышение цен на продукцию), снижение себестоимости продукции.

     Однако  при существующей экономической  ситуации в стране между прибылью, национальным доходом, совокупным валовым  продуктом еще нет жесткой  однозначной функциональной связи, то есть прирост прибыли ещё не означает адекватного прироста конечного народнохозяйственного результата. Вся стратегия и тактика предпринимателя строятся с таким расчетом, чтобы получить как можно больше прибыли. Этот показатель довольно точно отражает оценочную функцию в условиях развитых рыночных отношений, когда существует целый ряд компонентов, совместно формирующих особый хозяйственный механизм – рынок, который сличают жесткая конкуренция между товаропроизводителями, избыток товаров, возможность их выбора потребителями, активное влияние потребителей на производителей продукции.

     Наличие этих компонентов приводит к тому, что производитель ради получения  прибыли должен победить конкурента, завоевать потребителя. Практика стран  с развитой рыночной экономикой показывает, что такого успеха можно добиться, если постоянно повышается качество выпускаемой продукции, периодически меняются её модели, обновляется ассортимент, предлагаются новинки. Одновременно происходит и снижение издержек производства на основе внедрения достижений научно-технического прогресса [33, c.211].

     Выбранный обобщающий показатель эффективности  производства  
на предприятии обладает следующими основными достоинствами:

• учитывает главный результат производства, основу улучшения важнейших технико-экономических показателей работы предприятия – изменение объема реализации с учетом индекса инфляции. В настоящее время значительная часть прибыли носит спекулятивный характер из-за установления завышенных цен, для чего не требуется вложений труда и материальных ресурсов, а просто нужно иметь право на необоснованный рост цен. Такое право получили все предприятия, даже монополисты;
• учитывает все текущие затраты и единовременные вложения, расходы овеществленного и живого труда и поэтому по своему содержанию более общий, чем показатель рентабельности;
• стимулирует действие основных факторов, которые определяют успешную производственно-хозяйственную деятельность предприятия в условиях складывающихся рыночных отношений, и, прежде всего, увеличение объема реализации продукции;
• отражает прирост эффективности производства за оцениваемый период времени как за счет экстенсивной, так и интенсивной составляющей прироста объема производства. Позволяет определить долю интенсивных факторов в общем приросте объема производства.

     В заключение следует отметить, что  многие из перечисленных компонентов  в настоящее время либо отсутствуют, либо действуют ограниченно. Поэтому свои оценочные функции прибыль не может выполнять достоверно: она искажает реальный результат производства и в существующей экономической ситуации не способствует росту объема производства.

     1.2 Принципы организации поиска и использования выявленных резервов при анализе деятельности предприятия

     Основой предпринимательской деятельности является прибыль. Сравнение массы  прибыли с затратами характеризуют  эффективность работы предприятия. Одним из самых доступных методов  управления предпринимательской деятельностью является операционный анализ, осуществляемый по схеме: издержки - объем продаж - прибыль. В зарубежной практике он называется CVP-анализ  (Cost – затраты, Value – объем, Profit – прибыль).

     Данный  метод позволяет выявить зависимость  финансового результата производственно-коммерческой деятельности от изменения издержек, цен, объема производства и сбыта продукции. В отличие от внешнего финансового анализа (по данным бухгалтерской отчетности) результаты операционного (внутреннего) анализа составляют коммерческую тайну предприятия.

     С помощью операционного анализа  можно решить широкий спектр управленческих задач:

• оценить прибыльность производственно-торговой деятельности;
• прогнозировать рентабельность предприятия на основе показателя  «Запас финансовой прочности»;
• оценить предпринимательский риск;
• выбрать оптимального пути выхода из кризисного состояния;
• оценить результаты начального периода функционирования новой фирмы или прибыльности инвестиций, осуществляемых  для расширения основного капитала;
• разработать наиболее выгодную для предприятия ассортиментную политику в сфере производства и реализации товаров[30, c.218].

     Ключевыми элементами операционного анализа  выступают пороговые значения показателей  деятельности:

• критический объем производства и реализации товаров;
• порог рентабельности;
• запас финансовой прочности [49, c.325].

     На  практике они тесно связаны с  понятием «маржинальный доход», означающим результат от реализации продукции после возмещения переменных расходов (ПР). Схема расчета маржинального дохода в сфере производства приведена на рисунке 1.

     В финансовом менеджменте операционный анализ тесно связан  
с понятием производственного (операционного) рычага, расчет которого базируется на определении силы воздействия производственного рычага (СВПР) и определяется по формуле (3):

 
 

     Источник: Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский  учет и финансовый анализ: Пер. с  англ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. С.123

Рисунок 1 ‒ Схема расчета маржинального дохода

     СВПР  показывает, во сколько раз маржинальный доход превышает прибыль. Чем  выше СВПР, тем больше предпринимательский  риск, связанный с данным предприятием.

     На  практике встречаются следующие случаи:

• маржинальный доход = 0: выручка от реализации покрывает только переменные расходы, т.е. предприятие работает с убытком в размере постоянных издержек;
• маржинальный доход = постоянным издержкам: выручка от реализации достаточна, чтобы возместить все издержки (переменные и постоянные). При этом прибыль равна нулю;
• маржинальный доход > постоянных издержек: деятельность предприятия прибыльна. Из выручки от продаж покрываются не только все издержки, но и образуется прибыль (прибыль больше нуля) [50, c.402].

     Эффект  производственного рычага проявляется  в том, что любое изменение  выручки от реализации товаров приводит к еще более интенсивному колебанию  финансового результата (прибыли или убытка).

     Действие  данного эффекта связано с  неодинаковым влиянием переменных и постоянных издержек на конечный финансовый результат при изменении объема производства (продаж или делового оборота). Если порог рентабельности пройден, то доля постоянных издержек в суммарных расходах снижается и СВПР падает. Наоборот, повышение удельного веса постоянных издержек усиливает действие производственного рычага[10, c.91].

     Коэффициент маржинального дохода (Кмд) показывает его удельный вес в выручке  от реализации (в деловом обороте) предприятия и определяется по  формуле (4):

     Этот  коэффициент выражается в долях  единицы либо в процентах. Например, если компания имеет возможность  увеличить объем реализации продукции  на 10%, то денежная выручка также  возрастет на 10%. Прибыль в таких условиях с учетом действия эффекта производственного рычага (ЭПР = 2) увеличится на 20% (10% х 2).

     Итак, основные источники резервов увеличения суммы прибыли:

• увеличение объема  реализации продукции;
• снижение ее себестоимости;
• повышение  качества товарной продукции;
• реализация ее на более выгодных  рынках сбыта и т.д.

     Соответственно, основные источники резервов повышения  уровня рентабельности продукции ‒ увеличение суммы прибыли от реализации продукции и снижение ее себестоимости.

     Порог рентабельности показывает минимальный объем реализации продукции и услуг, при котором коммерческая деятельность остается безубыточной.

     В заключение следует отметить основные проблемы, связанные  
с получением и распределением прибыли предприятий в России:

• увеличение прибыли не за счет увеличения объема производства  
  и улучшения качества продукции, а за счет необоснованного роста цен, существенных сдвигов в ассортименте выпускаемой продукции;
• распределение прибыли идет в основном на повышение заработной платы, а не на развитие производства;
• несовершенное налогообложение прибыли.

     В аспекте рассматриваемой темы дипломной  работы наиболее важны методы экономического анализа, как качественные, так и количественные.

     В дипломной работе будут использоваться методы горизонтального  
и вертикального анализа баланса, балансовый метод, экономико-математический метод, методы цепных подстановок, способы группировки.

     1.3 Место цветной металлургии в экономике

     Металлургический  комплекс включает черную и цветную  металлургию, то есть совокупность связанных между собой отраслей и стадий производственного процесса от добычи сырья до выпуска готовой продукции - чёрных и цветных металлов и их сплавов. Металлургический комплекс - это взаимообусловленное сочетание следующих технологических процессов:

     - добыча и подготовка сырья к переработке (добыча, обогащение, агломерирование, получение необходимых концентратов).

     - металлургический передел - основной технологический процесс с получением цветных металлов.

     - производство сплавов.

     - утилизация отходов основного производства и получение из них вторичных видов продукции.