Анализ состояния предприятия

 

2.8. Факторный анализ прибыли и анализ себестоимости по элементам.

Факторный анализ прибыли

     На  величину прибыли организации оказывают  влияние разные факторы. По сути это  все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. Другие оказывают косвенное влияние через какие-либо показатели.

     На  сумму чистой прибыли влияют все факторы-показатели, определяющие ее:

П^Ч = В – С – КР – УР + %пол - % упл + ДрД + ПрД – ПрР + ОНА – ОНО - Н/П - С =

     (14)

     Это факторная модель аддитивного вида.

       

     где П^В — валовая прибыль;

     П^П — прибыль от продаж;

     П^Б — прибыль бухгалтерская (до налогообложения);

     П^Ч — чистая (нераспределенная) прибыль.

     Методика  расчета влияния факторов (аддитивная модель) на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги (данные из табл. 28)

Таблица 28

Исходные  данные для факторного анализа прибыли  и рентабельности за 2005-2006 гг.

 

     1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи».

     Расчет  влияния этого фактора нужно  разложить на две части. Так как  выручка ООО «Стимул» — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

     При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на мебельную продукцию в 2006 году возросли по сравнению с базисным 2005 годом в среднем на 19%.

     Тогда индекс цены Jц = = 1,19

     Следовательно, выручка от продажи ООО «Стимул» в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

     

     где В´ — выручка от продажи в сопоставимых ценах;

     В₁ — выручка от продажи продукции в 2006 г. (отчетном периоде.).

     Для анализируемого предприятия ООО «Стимул» выручка в сопоставимых ценах составит:

     В’ = = 61 827,7 (тыс. руб.)

     Следовательно, выручка от продажи продукции  в отчетном году по сравнению с  прошедшим периодом увеличилась  за счет роста цены на 11 747,3 тыс. руб.:

     ∆В^Ц = В₁ - В´ = 73 575 – 61 827,7 = 11 747,3 (тыс. руб.)

     ∆В^{кол-во услуг/товаров} = В´ - В₀ = 61 827,7 - 70 896 = -9 068 (тыс. руб.)

     Сокращение  количества реализуемой продукции  привело к уменьшению выручки  в отчетном периоде на 9 068 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (+2 679 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 19%. В данном случае прирост качественного фактора перекрыл негативное влияние количественного фактора.

     1.1. Расчет влияния фактора «Цена»

     Для определения степени влияния  изменения цены на изменение суммы  прибыли от продажи необходимо сделать  следующий расчет:

     где R^P₀ – рентабельность продаж в 2005 году.

     Тогда ∆П^ПЦ = ∆В^Ц × R^P₀ / 100 = 11 747,3 × 48,5 / 100 = 5 702,2 (тыс. руб.)

     Таким образом, прирост цен на продукцию  в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 19% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 5 702,2 тыс. руб.

     1.2. Расчет влияния фактора «количества проданных услуг/продукции (мебели)»

     Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

     

     где ΔП^П(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной мебели» ООО «Стимул»;

     В₁ и В₀ — соответственно выручка от продажи в отчетном (1) и базисном (0) периодах;

     ΔВ^Ц — показатель, изменение выручки от продажи под влиянием цены;

     R^Р₀ — рентабельность продаж в базисном периоде.

     Для анализируемой компании ООО «Стимул»:

     ΔП^П(К) = (73 575 – 70 896 -11 747,3) × 48,5/100 = - 4 401,8 (тыс. руб.).

     Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в 2006 году (отчетном периоде) объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 4 401,8 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

     2. Расчет влияния фактора «Себестоимость  проданной услуги/продукции» осуществляется следующим образом:

     

     где УС₁ и УС₀ — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

     ΔП^П(С) = 73 575 × (46,4 – 47,5)/100 = 833,4 (тыс. руб.)

     Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы — это факторы  обратного влияния по отношению  к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 1, то увидим, что себестоимость в  отчетном периоде снизилась на 439 тыс. руб., а уровень ее по отношению к выручке от продажи уменьшился на 1,1 процентных пункта. Поэтому экономия привела к увеличению суммы прибыли от продажи на 833,4 тыс. руб.

     3. Расчет влияния фактора «Коммерческие  расходы»

     Для расчета используется формула, аналогичная  предыдущей:

     

     где УКР₁ и УКР₀ — соответственно уровни коммерческих расчетов в 2006 году и базисном 2005 году периодах.

     ΔП^П(КР) = 73 575 × (0,6 – 0,8)/100 = 194,5 (тыс. руб.)

     Таким образом, сокращение коммерческих расходов в 2006 году и уменьшение их уровня на 0,3% пункта привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 194,5 тыс. руб.

     4. Расчет влияния фактора «Управленческие  расходы»

     

     где УУР₁ и УУР₀ — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

     ΔП^П(УР) = 73 575 × (3,14 – 3,13)/100 = -10,1 (тыс. руб.)

     Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и повышение их уровня на 0,01 процентных пункта уменьшил сумму прибыли на 10,1 тыс. руб.

     Поверка: 5 702,2 - 4 401,8 + 833,4 + 194,5 -10,1 = 2 318,2 (тыс. руб.)

     Остальные показатели — факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности и чрезвычайные — не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

     Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 28 (абсолютные отклонения). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

     Таким образом можно обобщить влияние  факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

Таблица 29

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

 

     Аналогичные расчеты выполнены и за предыдущие периоды.

     Качество  анализа расходов ООО «Стимул» зависит от качества исходной информации. По данным финансовой отчетности выполнить полный анализ затрат невозможно. Для этого необходимо располагать данными аналитического и синтетического учета. Для того чтобы проанализировать расходы и по видам, и по продуктам, и по затратным центрам можно составлять соответствующие аналитические таблицы.

     Используя данные п. 6 формы № 5, составим таблицу 30. В отчетном 2006 году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 1 504 тыс. руб., или на 8,0%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения.

Таблица 30

Анализ себестоимости ООО «Симул» по элементам за 2005-2006 гг.