Управление финансированием текущей деятельности организации

     В 2010 году магазин получил прибыль от прочих операционных доходов в размере 125116 рублей, которая увеличилась по сравнению с 2009 годом на 124651 рублей. Таким образом, чистая прибыль за 2010 год составила 423138 рублей, что меньше на 285046 рублей или на 41,4% чем за 2009 год. Рентабельность предприятия в 2009 году снизилась на 0,27% и составила 2,96%. В 2010 году уровень рентабельности понизился на 1,83%. Это свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по поиску резервов увеличения прибыли за счет повышения качества продукции, оптимизации структуры цен, снижения издержек обращения.

     Все проанализированные показатели в структуре  товарооборота отразим на рисунке 2.1.

     торговый  фн

     Рисунок 2.1 Анализ изменений в структуре  товарооборота ООО «Проксима» за период 2008-2010 годы

     По  итогам деятельности торгового предприятия была получена чистая прибыль, которая имела тенденцию к увеличению в 2009 году на 8,6%. Однако в 2010 году в связи с перечисленными обстоятельствами - капитальный ремонт, зданий, закупка нового оборудования - чистая прибыль уменьшилась на 41,4%, что отражено на рисунке 2.2. 

     

     Рисунок 2.2  Анализ изменений чистой прибыли ООО «Проксима» за 2008- 2010 годы

     Таким образом, анализ торгово-хозяйственной  деятельности ООО «Проксима» за 2008-2010 годы показал, что цель – получение прибыли – была достигнута. Для уточнения полученных данных проведем анализ финансового состояния магазина за 2008-2010 годы. 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ  финансовых результатов  деятельности  предприятия

 

     Изучение  финансовых результатов деятельности торговых организаций начинается с анализа валового дохода, так как он является основным источником формирования прибыли и является добавленной стоимостью, созданной ею. Валовый доход – это прибылеобразующий показатель. За счет валового дохода покрываются издержки обращения (расходы) и образуется прибыль торговой организации. Валовым доходом в торговле считается разность между суммой реализованных товаров по продажной (выручка от продажи товаров за минусом налогов) и покупной стоимостью этих товаров. Основную долю валового дохода составляют торговые наценки, относящиеся к проданным товарам. Валовой доход кроме суммы выражается также в относительных показателях в виде коэффициента или уровня в процентах (Увд) как отношение суммы валового дохода (ВД) за определенный период к соответствующему объему товарооборота (Nр) (формула 2.1):

     Увд= ВД/ Nр*100%.   (2.1)

     Уровень валового дохода характеризует долю торговой наценки в розничной  цене товара. Его размер оказывает  влияние на розничные цены товара, а соответственно на их покупательский спрос и объем продаж. Поскольку валовый доход является источником получения прибыли от продаж, то его величина, как и величина товарооборота, должна прогнозироваться путем изучения спроса на товары при различных продажных ценах. Прогнозирование данных показателей осуществляется путем анализа их динамики за ряд лет. При этом рассчитываются отклонения, а также определяют темпы роста (снижения), прироста, среднегодовые темпы роста. При прогнозировании уровня и суммы валового дохода следует учитывать и размер издержек обращения, так как прибыль в торговле определяется как разность валового дохода и издержек обращения (таблица 2.2).

 

      
 

     Таблица 2.2 Динамика валового дохода ООО «Проксима»

 
 

 

     

     В 2010 году валовый доход возрос на 28,3% при росте товарооборота на 20,26%. Таким образом, более высокий темп роста суммы валового дохода способствовал росту уровня валового дохода на 6,7%.

     А в 2009 году валовый доход возрос на 29,9% при росте товарооборота на 39,4%, т.е. низкий темп роста валового дохода способствовал снижению роста уровня дохода на 6,8%.

     На  основе данных таблицы 2.2 можно рассчитать влияние на сумму валового дохода объема товарооборота и среднего уровня торговой наценки, установленной торговой организацией. Так, чтобы определить влияние объема товарооборота необходимо отклонение в объеме товарооборота (DNр) умножить на уровень валового дохода базисного периода (У0вд) и разделить на 100%.

     Влияние товарооборота:

     За 2009 год = 9054601*15,84 /100= +1434248 рублей.

     За 2010 год = 6488615*14,77 /100 = +958368 рублей.

     Для расчета влияния на сумму валового дохода среднего уровня торговой наценки следует товарооборот отчетного периода (NIр) умножить на отклонение уровня валового дохода (Увд) и разделить на 100%:

     Влияние уровня валового дохода (торговой наценки) –

     За 2009 год = 32012876*(-1,07) \ 100 = -342537 рублей

     За 2010 год = 38501491*0,99 \100 = +381164 рублей

     Общее влияние двух факторов за 2009 год составило +1091711 рублей (1434248 - 342537), а за 2010 год - +1339533 рублей (958368+381164). Таким образом, за 2009 год влияние товарооборота оказало положительный эффект, а влияние уровня валового дохода оказало отрицательное воздействие на сумму валового дохода и снизило его на 342537 рублей. В целом, за 2010 год оба фактора оказали положительное влияние на сумму валового дохода.

     На  уровень торговой наценки и соответственно суммы валового дохода в розничной торговле оказывает влияние звенность товародвижения. Чем больше звеньев от производства до розничной торговли проходит товар, тем выше покупная его стоимость и меньше размер торговой наценки, так как каждый посредник устанавливает надбавку для покрытия своих расходов. Иногда поставщики предоставляют торговым организациям дополнительные скидки на возможные потери, завес тары и другие цели. Уменьшение указанных потерь увеличивает валовый доход.

     В оптовой торговле на величину валового дохода оказывает влияние соотношение  складского и транзитного оборота, а в массовом питании – соотношение  собственной продукции покупных товаров в объеме товарооборота, расход и структура сырья, использованного  на приготовление блюд.

     На  валовой доход оказывают влияние  факторы, не поддающиеся иногда прямому  расчету, но многие можно рассчитать непосредственно: отпускная цена на товары; размер партии (при крупных  партиях отпускная цена ниже); кто  поставщик, его месторасположение; спрос и предложение на товары; наличие посредников и т.д.

     Большое внимание при анализе уделяется  выявлению и использованию возможности  роста валового дохода. Так, торговая организация может увеличить  объем валового дохода за счет роста  товарооборота; улучшения его структуры; увеличения уровня торговой наценки; совершенствование звенности товародвижения; расширения торговой площади и открытия новых филиалов, увеличивая продажу товаров; приобретая товары от поставщиков без получения от них кредитов и т.д.

     Финансовые  результаты хозяйственной деятельностью  в торговле характеризуются не только валовым доходом, но и прибылью от продаж, прибылью до и после налогообложения  и т.д. Доходность хозяйствующего субъекта выражается абсолютными и относительными показателями. Выделение доходности как важнейшего показателя хозяйственно-финансовой деятельности обусловлено тем, что только прибыльные организации могут быть платежеспособными и финансово устойчивыми.

     Все многообразие факторов, влияющих на прибыль  в торговле, можно свести к следующим основным:

     -динамика  и степень выполнения прогнозного  объема товарооборота (если он  устанавливается);

     - объем товарооборота;

     - структуры товарооборота;

     -размер  валового дохода;

     -величина  издержек обращения (расходов  на продажу).

     При увеличении процента роста в динамике товарооборота и степени выполнения его прогнозного показателя увеличивается  прибыль. Влияние данного фактора  на прибыль можно определить, используя  способы группировки организаций  по степени роста товарооборота, корреляционного и дисперсионного анализа.

     С увеличением объема товарооборота  при прочих равных условиях сумма  прибыли увеличивается, а с уменьшением  товарооборота – прибыль сокращается. Влияние объема товарооборота на сумму прибыли определяется путем  умножения рентабельности продаж предшествующего периода (Ур0) на величину отклонения товарооборота отчетного периода от товарооборота предшествующего периода (Nр1- Nр0) и деление полученного произведения на сто (формула 2.2): 

     (Nр1- Nр0)* (Ур0)                ( 2.2 )

                100 

     2009 год: 9054601*4,01 /100 = 363089,5 рублей

     2010 год: 6488615*3,74 /100 = 242674,2 рублей

     Таким образом, в 2009 году в связи с увеличением объема товарооборота прибыль увеличилась на 363089 рублей, а в 2010 году – на 242674 рублей.

     Изменения в структуре товарооборота (объема продаж) оказывают различное влияние  на прибыль и рентабельность. Это  связано с тем, что продажа  различных товаров связана с  разным уровнем рентабельности. Влияние  структуры товарооборота на величину прибыли определяется через процентные числа аналогично порядку определения влияния структуры товарооборота на валовый доход. Трудности заключаются в том, что в торговле не исчисляется рентабельность отдельных товаров и товарных групп. Она может определяться выборочно, либо исчисляться в управленческом учете эпизодически. Если торговая организация располагает такими данными, то технически влияние структуры товарооборота на рентабельность продаж и прибыль определить несложно.

     Влияние среднего уровня валового дохода на прибыль определяется путем умножения суммы товарооборота отчетного периода (N1р) на разность между уровнем валового дохода отчетного и предшествующего периода (У1вд - У2вд), полученное произведение делится на сто процентов (формула 2.3):

     N1р * (У1вд - У2вд)   ( 2.3 )

                 100

     2009 год составил 32012876*(-1,07) /100 = -342537 рублей

     2010 год: 38501491*0,99 /100 = +38164 рублей.

     С увеличением уровня валового дохода прибыль увеличивается и наоборот.

     Изменение уровня издержек обращения (расходов на продажу) оказывает обратное влияние на сумму прибыли. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение – увеличивает ее. Для определения влияния на прибыль расходов на продажу следует товарооборот отчетного периода умножить на величину отклонения расходов отчетного периода (У1ио) от предшествующего (У0ио), полученное произведение разделить на сто процентов (формула 2.4): 

     N1р * (У1ио - У0ио)          ( 2.4 )

                100

     2009 год: 32012876 *(-0,81) /100 = +259304 рублей