Управление финансированием текущей деятельности организации

     Основной  моделью детерминированного факторного анализа суммы издержек обращения  является мультипликативная модель зависимости издержек обращения  от объема товарооборота и уровня издержек обращения (формула 2.7): 

     И = Nр * Уи, ( 2.7 )

     где И – сумма издержек обращения, рубли;

     Nр –товарооборот, рубли;

     Уи  – уровень издержек обращения.

     На  основе этой модели рассчитывают изменение  расходов под влиянием:

     - товарооборота (формула 2.8):

     DИ(Nр) = DNр * Уи0;   ( 2.8 )

     - изменения уровня издержек обращения (формула 2.9): 

     DИ(Уи) = DУи * Nр.    ( 2.9 ) 

     Однако  модель не учитывает разную степень  зависимости отдельных статей расходов от объема товарооборота. Достоверность  информационного обеспечения процесса управления возрастает, если разделить  издержки обращения на зависящие от объема товарооборота (условно-переменные) и мало зависящие от товарооборота (условно-постоянные) статьи издержек.

     Группировка расходов на условно-постоянные и условно-переменные позволяет уточнить факторную модель (формула 2.10): 

     И = Уи пер * Nр + Уи пост . ( 2.10 )

     Проанализируем  издержки обращения ООО «Проксима» с применением модели, данные которых приведены в таблице 2.6.

     Для количественной оценки влияния товарооборота на расходы сумма расходов за базисный период пересчитывается на фактический товарооборот (формула 2.11): 

     И(Nр1) = (Уи пер0 * Nр1) /100 + И пост0,   ( 2.11)

     где И(Nр1) –расходы, пересчитанные на фактический товарооборот,

     или (формула 2.12): 

     И(Nр1) = Ипер0 * Т(Nр) /100 + И пост0,  ( 2.12)

     где Т(Nр) – темп роста товарооборота.

 

     

     Таблица 2.6  Основные показатели для анализа издержек обращения ООО «Проксима» за 2008-2010 годы

 
 

 

     

     Изменение издержек обращения под влиянием товарооборота определяется вычитанием из перечисленной суммы расходов суммы за базисный период. Разность между отчетной и пересчитанной суммами показывает влияние прочих факторов на издержки.

     По  данным таблицы 2.6 пересчитанная сумма  расходов на продажу составит:

     За 2009 год: DИ(Nр1) = (6,68 * 9054601) /100 + 1181069 = 3319529 рублей;

     DИ(Nр1) = (1535280 * 139,4) /100 + 1181069 = 3319529 рублей.

     За 2010 год: DИ(Nр1) = (6,17* 38501491) /100 + 1553540 =3929081 рублей;

     DИ(Nр1) = (1977233*120,2) /100 + 1553540 = 3929081 рублей.

     Изменение суммы под влиянием товарооборота составит:

     За 2009 год: DИ(Nр1) = 3319529 – 2716349 = 603180 рублей.

     За 2010 год: DИ(Nр1) = 3929081– 3530773 = 398308 рублей.

     Влияние прочих факторов на издержки обращения  составит:

     За 2009 год: DИ (ПР) = 3530773 – 3319529 = 211244 рублей.

     За 2010 год: DИ (ПР) =5101401–3929081 = 1172320 рублей.

     Изменение суммы издержек обращения под  влиянием прочих факторов представляет собой сумму относительной экономии или перерасхода издержек. В данном случае допущен перерасход и в 2009 и 2010 годах в размерах 211244 и 1172320 рублей соответственно. Перерасход в основном допущен по статьям «ремонт основных средств» и «прочие расходы».

     Анализ  розничного товарооборота. На розничный товарооборот оказывает влияние множество факторов. Объем продажи зависит от экономической и политической ситуации в стране и регионе, уровня инфляции, доходов населения и т.д. Факторы, влияющие на товарооборот, делятся на внешние и внутренние.

     Анализ  внешних факторов осуществляется путем  изучения макроэкономических показателей страны. При этом учитываются состояние и перспективы развития экономики страны в целом, денежно-кредитная, внешняя и внутренняя политика и возможные изменения в результате государственного регулирования.

     Внешние факторы можно подразделить на факторы, оказывающие влияние на спрос и предложения товаров. Инфляция оказывает влияние на увеличение товарооборота в стоимостном выражении и на снижение физического объема продажи товаров. Кроме того, в результате инфляции ухудшается структура розничного товарооборота, т.е. снижается доля высококачественных товаров. Практически такое же влияние на объем товарооборота оказывает снижение денежных доходов населения. Рост денежных доходов населения приводит к устойчивому росту объема продаж, улучшению структуры товарооборота: увеличению удельного веса в объеме продаж мясных, рыбных, овощных продуктов, фруктов и т.д.

     Внутренние  факторы, влияющие на товарооборот, непосредственно  связаны с работой конкретной торговой организации. Их можно подразделить на две основные группы, связанные с:

     1 товарным обеспечением;

     2 численностью работников организации  и производительностью труда.

     Факторы, связанные с товарным обеспечением, влияют на объем товарооборота через изменения величины запасов на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса (формула 2.13):

     Nзн + Nп = Nр + Nв + Nзк, 2.13)

     где Nзн – запасы товаров на начало года, рублей;

     Nп – поступление товаров, рублей;

     Nр – объем розничного товарооборота (реализации),рублей;

     Nв – прочее выбытие товаров, рублей;

     Nзк – запасы товаров на конец периода, рублей.

     Используя формулу товарного баланса, можно  определить величину каждого из слагаемых. Сумма продажи товаров будет равна (2.14):

     Nр = Nзн + Nп - Nв - Nзк. ( 2.14 )

     Следовательно, на объем розничного товарооборота  влияет каждое из алгебраических слагаемых  товарного баланса. Увеличение начальных  запасов и поступления товаров  оказывает положительное влияние  на сумму продажи товаров; их уменьшение, наоборот, способствует сокращению размеров реализации; уменьшение прочего выбытия товаров, сокращение конечных запасов товаров положительно влияют на сумму продажи; их увеличение сказывается отрицательно на величине товарооборота данного отчетного периода.

     Влияние на сумму реализации того или иного  слагаемого товарного баланса измеряется способом цепной подстановки или  способом разниц, т.е. определения разницы  между фактическими и сравниваемыми  величинами.

     Для измерения влияния на товарооборот показателей товарного баланса следует осуществить следующие пять расчетов:

     в первом расчете все показатели базисные (предшествующие) (формула 2.15) :

     Nзн0 + Nп0 – Nв0 – Nзк0 = Nр0 . ( 2.15 )

     во  втором расчете начальные запасы товаров фактические, остальные показатели базисные (формула 2.16) :

     Nзн1 + Nп0 – Nв0 – Nзк0 = Nр0 . ( 2.16 )

     в третьем расчете начальные запасы и поступления товаров являются фактическими, остальные показатели базисные ( формула 2.17) :

     Nзн1 + Nп1 – Nв0 – Nзк0 = Nр0 .  ( 2.17 )

     в четвертом расчете прибавляется еще один фактический показатель – прочее выбытие (формула 2.18) : 

     Nзн1 + Nп1 – Nв1 – Nзк0 = Nр0 . ( 2.18 )

     в пятом расчете все показатели фактические (формула 2.19) :

     Nзн1 + Nп1 – Nв1 – Nзк1 = Nр1 . ( 2.19 )

     Посредством последовательного вычитания результатов  первого расчета из второго, результатов  второго расчета из третьего и  т.д. можно определить влияние каждого  слагаемого товарного баланса на розничный товарооборот.

     К трудовым факторам, влияющим на объем розничного товарооборота, относятся: численность работников, организация и производительность труда.

     Работники торговых организаций должны способствовать появлению новых товаров, вовлекать  их в товарооборот, воздействовать на ассортимент и качество товаров. Непосредственно общаясь с населением в процессе продажи, торговые работники, выявляют объем и характер потребительского потока, направляемого в розничную торговлю.

     Повышение среднего товарооборота на одного работника можно положительно оценить только в том случае, если это не сопровождается ухудшением качества обслуживания покупателей. Объем товарооборота можно представить произведением численности работников и производительности труда (формула 2.20):

     Nр = Ч *В, ( 2.20 )