Управление дебиторской задолженностью и пути их решения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Августа 2011 в 12:39, курсовая работа

Описание работы

Целью работы является изучение проблем управления дебиторской задолженностью и путей их решения.

Задачи работы:

1.изучение теоретических основ управления дебиторской задолженностью;
2.изучение методов управления дебиторской задолженности;
3.выявление проблем управления дебиторской задолженностью и пути их решения;
4.создание системы управления дебиторской задолженностью.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...…….3

1.Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью………...5
2.Методы управления дебиторской задолженностью…………………….…..10
1.Оценка дебиторской задолженности…………………………………….…..10
2.Формирование политики управления дебиторской задолженностью……..16
3.Проблемы управления дебиторской задолженностью и пути их решения..31
1.Создание системы управления дебиторской задолженностью…………….31
2.Мотивация персонала…………………………………………………………44
3.Автоматизация управления дебиторской задолженностью………….…….45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..……..50

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………..……….….53

Файлы: 1 файл

Введение ФИНАНСЫ КУРСОВАЯ.doc

— 385.50 Кб (Скачать файл)

     Рассмотрим  алгоритм управления дебиторской задолженностью на примере условного предприятия  ООО «Посредник»1. Эта фирма закупает крупные партии товара у поставщика на условиях предоплаты с последующей их розничной реализацией с рассрочкой платежа. Отчеты, которые позволяет сформировать система бухгалтерского учета, представлены в сводной таблице 1. Такой отчет по своему содержанию соответствует отчетам, составляемым наиболее типичными бухгалтерскими системами. Очевидно, что на основании этих данных можно определить только суммарный остаток дебиторской задолженности покупателя. Но это не дает никакой информации о том, какая часть дебиторской задолженности просрочена и когда следует ожидать поступления платежей.

     Рассмотрим подробнее способы решения перечисленных проблем, а также основные элементы системы управления дебиторской задолженностью.

     Таблица 1 Сводные данные по текущей задолженности  ООО «Покупатель» на 12.02.09

     Документы            Дата      Сумма, тыс. руб.
     Счета-фактуры      103      25.12.08      100
     109      27.12.08      600
     141      03.01.09      650
     Итого      1350
 
     
     Платежные поручения       245      18.01.09      16
     252      20.01.09      20
     265      22.01.09      50
     278      23.01.09      14
     300      06.01.09      200
     312      16.01.09      200
     321      22.01.09      100
     345      23.01.09      50
     356      29.01.08      50
     362      22.01.09      450
     370      30.01.09      150
     Итого      1300
 
     
     Итого текущая дебиторская  задолженность      50
 
     

     Построение  системы учета  и контроля дебиторской  задолженности

 

     Для управления дебиторской задолженностью нужна следующая информация:

  • данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;
  • время просрочки платежа по каждому из счетов;
  • размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;
  • кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

     Таблица 2 Критический срок оплаты по выставленным счетам для ООО  «Покупатель» на 12.02.09

№ счета-фактуры Дата Сумма, тыс. руб. Дата

отгрузки

Стоимость отгруженной продукции, тыс. руб. Условия

оплаты

Время

в

пути,

дн.

Отсрочка по

договору, дн.

Критический

срок оплаты

103 25.12.08 100 27.12.08 100 От даты

получения

12 5 13.01.09
109 27.12.08 600 29.12.08 200 От даты

отгрузки

- 10 08.01.09
29.12.08 200 - 15 13.01.09
29.12.08 150 - 20 18.01.09
29.12.08 50 - 25 23.01.09
141 03.01.09 650 08.01.09 650 От даты

получения

2 10 20.01.09
09.01.09 150 12 10 31.01.09
 
 
 
 
 
 

     Таблица 3 Отчет о списании дебиторской задолженности  ООО «Покупатель» на 12.02.09

Счета-фактуры выставленные Платежные поручения полученные Текущая задолженность на дату поступления платежа, тыс. руб. Период просрочки, дн.
Критический срок оплаты по выставленному счету Дата Сумма, тыс. руб.
103 13.01.09      18.01.09      16      100      5
     20.01.09      20      84      7
     22.01.09      50      64      9
     23.01.09      14      14      10
109      08.01.09      06.01.09      200      200      2-1
     13.01.09      16.01.09      200      200      3
     18.01.09      22.01.09      100      150      4
     23.01.09      50      50      5
     23.01.09      29.01.08      50      50      6
141      20.01.09      22.01.09      450      450      2
     31.01.09      30.01.09      150      150      -1
     <1> Отрицательный период просрочки означает, что платеж покупателем был осуществлен до наступления критического срока оплаты.

     Определение критического срока  оплаты

     Критический срок оплаты - дата, не позднее которой  должен быть осуществлен платеж по предоставленному коммерческому кредиту. Для того чтобы иметь возможность контролировать критический срок оплаты, нужно учитывать продолжительность отсрочки платежа, а также дату возникновения дебиторской задолженности. Моментом возникновения дебиторской задолженности считается дата перехода права собственности на продукцию от продавца к покупателю, установленная в договоре. Это может быть дата подписания договора, отгрузки товара со склада продавца, дата поступления продукции к покупателю и т. д.

     В большинстве договоров на поставку товаров с рассрочкой платежа критический срок оплаты определяется путем прибавления установленного количества дней к дате возникновения дебиторской задолженности. Для упрощения расчета критического срока оплаты можно порекомендовать выделить типичные для компании условия предоставления отсрочки платежа и реализовать возможность их учета в системе управления дебиторской задолженностью.

     При этом следует отметить, что в любой  компании могут возникать случаи, когда заключаются договоры, условия  оплаты в которых отличаются от типовых. В этом случае очень важно не использовать в учете типовые условия, которые исказят отчетность по погашению дебиторской задолженности, а делить сумму счета, выставленного по этому договору, на такое количество составных сумм, по которому можно для каждой из них однозначно рассчитать критический срок оплаты.

     Пример 2 
Стандартное условие отгрузки продукции в рассрочку в компании ООО «Посредник» - оплата поставленной продукции в течение установленного в договоре количества дней от даты поступления товара на склад покупателя или от даты отгрузки товара со склада. В соответствии с типовыми условиями предоставления отсрочки платежа в системе управления дебиторской задолженностью была реализована возможность учета периода отсрочки платежа и времени нахождения товаров в пути (см. табл. 2). 
На основании данных табл. 2 менеджеры по продажам, ответственные за поступление дебиторской задолженности, могут контролировать своевременность платежей и при необходимости реагировать на возникновение просроченных обязательств со стороны дебиторов.

     Порядок соотнесения поступивших  платежей с выставленными  счетами

     Усложняют управление дебиторской задолженностью случаи, когда несколько выставленных счетов погашаются одним платежным  поручением или, наоборот, когда один счет погашается несколькими платежными поручениями. В этом случае не всегда ясно, за что расплатился дебитор и какой из счетов просрочен. Если в назначении платежа дебитором не указано иное, рекомендуется использовать метод ФИФО, то есть считать, что покупатели сначала погашают наиболее ранний из выставленных и неоплаченных счетов.

     Пример 3 
В ООО «Посредник» для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору формируется отчет о списании дебиторской задолженности (см. табл. 3). Из таблицы видно, что по счету, критический срок оплаты по которому наступает 13.01.09, покупатель осуществил оплату четырьмя платежными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платеж — на десять. Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. 
При средней ставке 14% годовых (0,04% в день), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счету, составят 722 руб. (0,04% х х (100 тыс. руб. х 5 дн. + 84 тыс. руб. х 7 дн. + 64 тыс. руб. х 9 дн. + 14 тыс. руб. х 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании не один выставленный счет, а несколько тысяч, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 4 Реестр инкассации дебиторской задолженности  на 12.02.09

№ счета-фактуры Сумма счета-фактуры, тыс. руб. Критический срок оплаты Дата поступления платежа      Сумма оплаты, поступившая в период, тыс. руб.
0 дн. до 7 дн. до 30 дн. до 60 дн. свыше 60 дн.
     ООО «Клиент»
     146      350      12.01.09 12.01.09 50                            
17.01.09             100                     
18.01.09             50                     
27.01.09                    100              
12.02.09                           50       
     147      190      15.01.09 04.02.09                    190              
     Итого      540                    50      150      290      50 0
     В %      100                    9      28      54      9 0
Итого по всем дебиторам      5500                    2600      950      750      550 650
Структура дебиторской задолженности, % (коэф. инкассациии)      100                    47      17      14      10 12

Информация о работе Управление дебиторской задолженностью и пути их решения