Совершенствования системы казначейского контроля муниципальными финансами

Исходя из данных таблицы 2.1 наибольший удельный вес составляют расходы на перечисление другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации: 2009г. – 67,9%, 2010г. – 87,6%, 2011г. – 90,2%. (рисунок 2.3)

Рисунок 2.3 - Перечисление другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации

 

На втором месте по объему расходов «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда: 2009г. – 14,3%, 2010г. – 4,9%, 2011г. – 4,3%. Удельный вес расходов на «Оплату работ, услуг» с 0,8 % в 2009 г,, снизился  до 0,4 % в 2010 г., в 2011 г. увеличился до уровня  0,5%.

Рисунок 2.4 -  Динамика показателей, имеющих наибольшие расходы

Расходы на «Заработную плату» за последние два года имеют динамику снижения с 10,4% в 2009 г. до 3,4% в 2010 г. и  до 2,9% в 2011 г.

Исходя из проведенного анализа  расходов бюджета муниципального района, можно сделать следующие выводы: за анализируемый период наблюдается  тенденция к увеличению  расходов в 2011 г. 37504,9 тыс. руб. к 2009 г.; наибольший удельный вес в расходах занимают расходы на перечисление другим бюджетам бюджетной системы  Российской Федерации, оплата труда и начисление на выплаты  по оплате труда и расходы на заработную плату.

 

Таблица 2.2 - Оценка структуры динамики расходов

Наименование расходов	2010  к  2009		2011 к 2010
	Изменение, тыс.руб	Темп роста, %	Изменение, тыс.руб	Темп роста, %
Расходы бюджета всего	22119,6	124,8	15385,3	113,8
в том числе
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	-7263,3	43,0	-51,8	99,0
Заработная плата	-5470,4	40,7	165,3	95,6
Оплата работ, услуг	-322,6	55,5	249,8	162,0
Транспортные услуги	60,0	111,3	40,0	106,8
Услуги связи	-128,2	60,0	-17,3	91,0
Работы, услуги по содержанию имущества	30,2	309,7	-12,2	72,6
Прочие расходы	-42,6	71,1	-102,6	2,3
Прочие работы, услуги	-223,9	42,4	81,2	149,1
Поступление нефинансовых активов	133,0	111,4	-1295,1	0,0
Увеличение стоимости  основных средств	-344,7	47,1	-241,0	21,5
Увеличение стоимости  материальных запасов	-212,1	58,4	-84,2	71,8
Обслуживание внутреннего  долга	-1032,1	52,4	160,4	114,1
Перечисление другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	36936,3	161,1	16823,4	117,3

Из таблицы следует, что  расходы бюджета в 2011 году относительно 2010 года увеличились 15385,5 тыс.рублей (113,8%), в 2010 к 2009 году - 22119,6 тыс.рублей (124,8%).

Резкое уменьшение заработной платы связано с сокращением  численности специалистов. Рассмотрим обеспеченность учреждения трудовыми ресурсами.

 

Таблица 2.3 - Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории персонала	2010		2011		Изменение		Темп роста %
	Количество чел.	Удель-ный вес, %	Количество чел.	Удель-ный вес, %	Количество чел.	Удель-ный вес, %
Руководители	1	5,2	1	5,2	0	0	100,0
Специалисты	16	84,3	14	82,3	-2	-2	87,5
Служащие	2	10,5	2	10,5	0	0	100,0
Всего персонала	19	100,0	17	100,0	-2	-	89,5

 

Как видно по данным таблицы, численность персонала основной деятельности в отчетном году снизилась 17 чел, а к прошлому году – 19 чел. Численность специалистов тоже снизилась и составила 82,3%. Снижение численности не наблюдается по другим категориям персонала.

 

 

2.3 Анализ динамики доходов  КФиК Администрации Омского муниципального района Омской области

 

Бюджет является финансовым планом, а исполнения этого плана  отражено в данных отчета об исполнение бюджета. Подобный отчет составляется ежемесячно, а затем формируются  годовые итоги, которые рассматриваются  и утверждаются. Отчет выполняется  разделе доходной и расходной  части бюджета.

При анализе исполнения бюджета  за год, рассматриваются следующие  суммы:

а) фактическое исполнение бюджета;

б) процент исполнения.

 

Таблица 2.4 - Структура доходов КФиК Администрации омского муниципального района Омской области за 2009-2011 годы

Наименование доходов	2009		2010		2011
	Исполнено тыс.руб.	Доля,  %	Исполнено тыс.руб.	Доля, %	Исполнено тыс.руб.	Доля, %
Доходы бюджета - всего:	190119,2	100,0	99297,7	100,0	102807,2	100,0
Дотации	6000,0	3,2	0,0	-	66747,3	64,9
Субсидии	167961,8	88,3	74462,9	75,0	791,8	0,8
Субвенции	14863,8	7,9	22552,5	22,7	33421,3	32,5
Прочие доходы	1293,6	0,6	2282,3	2,3	1846,7	1,8

 

В общей структуре доходы по межбюджетным трансфертам составляют в 2009 году – 190119,2 тыс.руб., в 2010 году – 99297,7 тыс. руб. и в 2011 году – 102807,2 тыс. руб.

Наибольший удельный вес  в доходах занимают субсидии: в 2009г. – 88,3%, в 2010 г. – 75,0%, в 2011 г. – 0,8%, а также  дотации: в 2009 г. – 3,2  %, в 2011 г. – 64,9%.

За анализируемый период наблюдается тенденция к увеличению доходов в части межбюджетных трансфертов в виде субвенций. Увеличение доходов в 2011 году, относимых за счет субвенций, по сравнению с 2009 годом  произошло из-за передачи части расходов на уровень министерств и ведомств.

Учитывая, что в РФ наблюдается  высокий уровень централизации  бюджетных доходов, межбюджетные трансферты являются важным для муниципального образования доходным источником, без  которого невозможно финансирование социальных расходов муниципального образования.

 

Таблица 2.5 - Оценка динамики доходов

Наименование доходов	2010 к 2009		2011 к 2010
	Изменение, тыс.руб	Темп роста, %	Изменение, тыс.руб	Темп роста, %
Доходы бюджета - всего:	-90821,5	52,2	3509,5	103,5
Дотации	-6000,0	0,0	66747,3	0,0
Субсидии	-93498,9	44,3	-73671,1	1,1
Субвенции	7688,7	151,7	10868,8	148,2
Прочие доходы	988,7	176,4	-435,6	80,9

 

При оценке зависимости бюджета  муниципального образования от вышестоящих  бюджетов рекомендуется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 2 августа 2004 г. №223 «О мониторинге финансового  положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований  » рассчитывать показатель: [16]

 

                                         Р6=А/В*100%                                                          (1)

 где Р6 - зависимость бюджета от финансовой помощи;

А - межбюджетные трансферты из вышестоящих бюджетов за исключением  субвенций;

В - доходы местного бюджета  за исключением субвенций.

Считается, что значение показателя более 40% означает, что зависимость  от регионального бюджета чрезмерна.

В 2009 году показатель Р6 = 6000,0/(190119,2-14863,8)=3,4

В 2010 году показатель Р6=0/99297,7-22552,5)=0

В 2011 году показатель Р6= 66747,3/(102807,2-33421,3)=96,1

Итак, динамика показателя Р6 показывает, что уровень зависимости  муниципального бюджета в 2009 году возрос до 3%, а в 2011 году существенно увеличился  до 90%. Таким образом, наблюдается увеличение  значимости дотаций при абсолютном и относительном увеличении объемов субвенций.

Эта тенденция может оцениваться  как отрицательная, поскольку увеличивается  уровень дотационности, а дополнительные расходы, обусловленные решениями  вышестоящих уровней власти, финансируются  через субсидии и субвенции. Доля субвенций значительно возросла в 2011 г. и соответствует 32,5%,  что не скажешь о 2010г. и 2009 г. когда субвенций было меньше, которые составляют 22,7% и 7,9%.

 

 

2.4 Анализ дефицита (профицита) местного бюджета КФиК Администрации омского муниципального района Омской области

 

Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. Объемы дефицита бюджетов всех уровней  регулируются Бюджетным Кодексом (ст.92). размер дефицита местного бюджета не может превышать 10% объема доходов  местного бюджета без учета финансовой помощи вышестоящих бюджетов. В случае, когда бюджет принимается с дефицитом  необходимо утвердить источники  финансирования дефицита бюджета.

Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх  утверждённых законом о бюджете, согласно Бюджетному кодексу РФ направляются органом, исполняющим бюджет, на уменьшение размеров дефицита и выплаты, сокращающие  долговые обязательства бюджета, без  внесения дополнений и изменений  в закон о бюджете. В случае необходимости направить дополнительные доходы на иные цели либо в случае превышения ожидаемых фактических расходов над утверждёнными более чем  на 10% финансирования расходов бюджета  сверх ассигнований, утверждённых законом (решением) о бюджете, осуществляется после внесения изменений и дополнений в этот закон (решение).

Таблица 2. 6 - Данные об исполненных доходах и расходах за 2009-2011 годы

Годы	Доходы	Расходы	Дефицит (-) Профицит(+)
2009	190 119,2	89 025,5	101 093,7
2010	99 297,7	111 145,1	-11 847,4
2011	102 807,2	126 530,4	-23 723,2

 

В 2010 году дефицит составил 11847,4 тыс. руб.  к общему объему доходов.

В  2011 году дефицит составляет 23723,2 тыс. руб.  к объему доходов.

 

Таблица 2.7 - Источники финансирования дефицита бюджета

Наименование показателя	2010	20011	Отклонение
	Исполнено, тыс.руб	Исполнено, тыс. руб	Изменение, тыс.руб	Темп роста, %
Источники финансирования дефицита бюджета - всего	11847,4	23723,2	11875,8	200,2
в том числе
Кредиты кредитных организаций  в валюте  Российской Федерации	3352,7	6426,8	3074,1	191,7
Получение кредитов от кредитных  организаций в  валюте Российской Федерации	30000,0	65000,0	35000,0	216,6
Получение кредитов от кредитных  организаций  бюджетами муниципальных  районов в валюте  Российской Федерации	30000,0	65000,0	35000,0	216,6
Погашение кредитов, предоставленных  кредитными  организациями в валюте Российской Федерации	-28168,2	-59680,9	-31512,7	211,9
Погашение бюджетами муниципальных  районов  кредитов от кредитных организаций  в валюте  Российской Федерации	-28168,2	-59680,9	-31512,7	211,9
Изменение остатков по расчетам	1610,4	2219,4	609,0	137,8
Изменение остатков по расчетам с органами, организующими исполнение бюджета	1610,4	2219,4	609,0	137,8