Бюджетная система Российской Федерации

     Источник: Иванова О.Б. Государственные и муниципальные финансы: учеб. пособие / О.Б. Иванова, С.Н.   Рукина, И.П. Денисова. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – С. 137.    

     Данные свидетельствуют, что в бюджетной системе РФ концентрируется почти 38% ВВП, сохраняется тенденция усиления централизации бюджетных ресурсов на федеральном уровне (почти 24% в 2007 г.). Уровень доходов в долях ВВП в 2007 г. по сравнению с 2006 г. изменился незначительно, несмотря на рост бюджетных расходов: в федеральном бюджете на 2,2 п.п. ВВП, а в бюджетах субъектов РФ — на 1,0 п.п. ВВП. Подобный рост расходов был связан с финансированием приоритетных национальных проектов и с расширением участия государства в инвестиционных процессах.

     Характеристика бюджетной системы предполагает не только определение ее структуры, но и принципов организации, что формирует содержание бюджетного устройства государства.

     Принципы организации бюджетной системы установлены. Бюджетным кодексом РФ, главой 5, причем с 1 января 2008 г. их состав расширен до 13, содержание отдельных уточняется. В настоящее время бюджетная система Российской Федераций строится на основе следующих принципов.

1. Принцип единства бюджетной системы как ее база означает единство бюджетного законодательства РФ, организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и бюджетной отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы.
2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы, РФ означает доходы, расходы закрепление за бюджетами бюджетной системы РФ и источники финансирования дефицитов бюджетов, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) и органов управления государственными внебюджетными фондами по формированию доходов бюджетов, источников финансирования дефицитов бюджетов, установлению и исполнению расходных обязательств публично-правовых образований.
3. Принцип самостоятельности бюджетов. Все бюджеты, входящие в бюджетную систему, должны быть самостоятельными, то есть иметь собственные источники финансовых ресурсов и право распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями. Самостоятельность бюджетов означает:
• право и обязанность органов государственной власти и местного самоуправления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;
• право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ; право органов государственной власти и органов местного самоуправления устанавливать в соответствии с налоговым законодательством РФ налоги и сборы, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет межбюджетных субсидий и субвенций из других бюджетов бюджетной системы РФ);
• недопустимость установления расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет доходов и источников финансирования дефицитов других бюджетов бюджетной системы РФ, а также расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за счет средств двух и более бюджетов бюджетной системы РФ, за счет средств консолидированных бюджетов или без определения бюджета, за счет средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;
• право органов государственной власти и органов местного самоуправления предоставлять средства из бюджета на исполнение расходных обязательств, устанавливаемых иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, исключительно в форме межбюджетных трансфертов;
• недопустимость введения в действие в течение текущего финансового года органами государственной власти и местного самоуправления изменений бюджетного законодательства РФ и законодательства о налогах и сборах, законодательства о других обязательных платежах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов других бюджетов бюджетной системы РФ без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;
• недопустимость изъятия дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

     Реализация данного принципа также предполагает ответственность органов власти за использование бюджетных средств, с одной стороны, и судебную защиту самостоятельности, с другой.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.

     Договоры и соглашения между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие Бюджетному кодексу РФ, являются недействительными.

5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов, означает необходимость обязательного и полного отражения в бюджетах всех поступлений и расходов. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ. Соблюдение данного принципа необходимо для проведения финансового контроля исполнения бюджета со стороны законодательных органов.
6. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита, уменьшенных на суммы выплат из бюджета, связанных с источниками финансирования дефицита бюджета и изменением остатков на счетах по учету средств бюджетов.
7. Принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств, означает, что участники бюджетного процесса при составлении и исполнении бюджетов должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

     8. Принцип общего совокупного покрытия расходов, означает, что расходы бюджета не могут быть увязаны с определенными доходами бюджета и источниками финансирования дефицита бюджета, если иное не предусмотрено законом (решением) о бюджете в части, касающейся:

• субвенций и субсидий, полученных из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
• добровольных взносов, пожертвований, средств самообложения граждан;
• расходов бюджета, осуществляемых в соответствии с международными договорами (соглашениями) с участием РФ;
• расходов бюджета, осуществляемых за пределами территории РФ;
• отдельных видов неналоговых доходов, предлагаемых к введению (отражению в бюджете), начиная с очередного финансового года.

     9. Принцип прозрачности (открытости) бюджетов означает:

• обязательное опубликование в средствах массовой информации утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений о бюджетах по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, представительных органов муниципальных образований;
• обязательную открытость для общества и средств массовой информации проектов бюджетов, внесенных в законодательные органы государственной власти и муниципальных образований, процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри представительного органа государственной власти (муниципального образования), либо между представительным органом государственной власти (муниципального образования) и исполнительным органом государственной власти (местной администрацией);
• стабильность и (или) преемственность бюджетной классификации РФ, а также обеспечение сопоставимости показателей бюджета отчетного, текущего и очередного финансового года (очередного финансового года и планового периода).

     Секретные статьи утверждаются только в составе федерального бюджета.

10. Принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета. Его соблюдение способствует проведению контроля и борьбы с фальсификацией бюджетных росписей. Принцип предусматривает достоверное отражение в бюджете финансовых операций правительства, характера расходов и доходов, соответствие утвержденных по бюджету сумм их исполнения.
11. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей бюджетных средств с указанием цели их использования.
12. Принцип подведомственности расходов бюджетов означает, что получатели бюджетных средств вправе получать бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств только от своего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

     Главные распорядители (распорядители) бюджетных средств не вправе распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств распорядителям и получателям бюджетных средств, не включенным в перечень подведомственных им распорядителей и получателей бюджетных средств. Распорядитель и получатель бюджетных средств могут быть включены в перечень подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств только одного главного распорядителя бюджетных средств.

     13. Принцип единства кассы означает зачисление кассовых поступлений и осуществление кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами своих территорий, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

     Соблюдение перечисленных принципов бюджетной системы позволяет правильно организовать бюджетный процесс и обеспечивает исполнение всех функций бюджета.

3. Бюджетная классификация

4. Доходы бюджета: понятие, состав, тенденции изменения

     Доходы бюджета служат финансовой базой деятельности субъектов власти. Как экономическая категория доходы бюджета представляют собой денежные отношения, связанные с формированием бюджетного фонда, находящегося в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления. Необходимо различать понятие «государственные доходы» и «доходы государственного бюджета». В первом случае речь идет о более широкой группе бюджетных отношений, так как в состав государственных доходов помимо доходов государственного бюджета включаются ресурсы государственных внебюджетных фондов и доходы государственных организаций.

     Доходы бюджета также являются одним из важнейших методов государственного регулирования социально-экономического развития через установление конкретных форм денежных отношений с субъектами хозяйствования, которые обеспечивали бы динамичный устойчивый рост отраслей экономики и уровня жизни населения.

     Доходы бюджета как правовая категория — это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

     В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных поступлений. В условиях рыночной экономики налоги становятся важным элементом бюджетных отношений.

     Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части ВВП в свою пользу для формирования бюджетного фонда. Налог — одно из основных понятий финансовой науки. Однако в финансовой науке до сих пор не выработано единого определения налогов. Вопрос об их сущности и функциях остается объектом острых дискуссий^14. Проблемы правильного понимания природы налога обусловлены тем, что он является комплексной категорией, то есть одновременно экономической, правовой и, возможно, социальной.

     Налог как экономическая категория представляет собой денежные отношения государства с организациями и физическими лицами по поводу мобилизации части их доходов и иных средств в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки на удовлетворение общественных потребностей. Сущность налогов проявляется через их функции (рис. 7).