Отчет по практике в ОАО «Беларусбанк»

      Д-т 9359 «Расходы от выбытия прочего имущества»  

      К-т 5600 «Материалы»;

    Одновременно на сумму  выручки от продажи:

      Д-т 6670  «Расчёты с прочими кредиторами»

      К-т 8359 «Доходы от выбытия прочего имущества»;

3.Реализация ТМЦ на условиях  последующей оплаты:

    а) отпуск со склада:

      Д-т 6570         К-т 5600;

     Одновременно на сумму  причитающейся выручки:

      Д-т 6820 «Прочие наращенные доходы»

      К-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы»;

    б) поступление оплаты:

      Д-т счет покупателя         К-т 6820;

     Одновременно;

• на сумму балансовой стоимости:

     Д-т 9359        К-т 6570;

•     на сумму полученной выручки:

     Д-т 6889        К-т 8359;

  4.При передаче ТМЦ безвозмездно:

     Д-т 9359        К-т 5600.

 

Нематериальные активы (НА) – выраженные в денежной форме затраты банка в средства не имеющие физической осязаемой формы и приносящих доход в период использования (патенты, лицензии, ноу-хау )

Аналитический учет нематериальных активов ведется по их видам. В соответствии с законом Республики Беларусь о бухгалтерском учете и отчетности нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учёте по первоначальной стоимости, которая определяется:

            -для объектов, внесенных учредителями в счет вкладов в УФ, по договоренности сторон;

            -для объектов, приобретенных за плату у др. организаций и лиц, исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению в состояние готовности этих объектов;

            -для объектов, полученных от др. лиц и банков безвозмездно, экспертным путем;

            -для объектов, произведенных в самом банке, из фактически прямых производственных и косвенных издержек.

Нематериальными активами для целей бухгалтерского учета признаются активы:

1) Идентифицируемые (имеющие признаки, отличающие данный объект от  других, в том числе аналогичных) и не имеющие материально-вещественной (физической) формы;

2) Используемые в деятельности  банка;

3) Способные приносить банку  будущие экономические выгоды;

4) Срок полезного использования которых превышает 12 месяцев;

5) Стоимость которых может быть  измерена с достаточной надежностью, т.е. имеется документальное подтверждение  стоимости, а также затрат, связанных  с их приобретением (созданием).

Нематериальные активы приобретаются за плату у юридических и физических лиц, а также могут быть получены безвозмездно и в виде вкладов учредителей в уставный фонд.

Бухгалтерский учет нематериальных активов

1.Передача нематериальных активов покупателю:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 "Амортизация нематериальных активов"

К-т 5400 "Нематериальные активы"

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

К-т 5400 "Нематериальные активы"

2.Поступление денежных средств  от покупателя:

Д-т Счет покупателя

К-т 6729 «Прочие начисленные операционные доходы»

3.Выбытие нематериальных активов  в результате их продажи:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов»   

К-т 5400 «Нематериальные активы»

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»  

К-т 5400 «Нематериальные активы»

-  выручка от продажи:

Д-т 6531 «Расчеты с покупателями»  

К-т 8352 «доходы от выбытия нематериальных активов»

-  оплата нематериальных активов:

Д-т счет покупателя 

К-т 6531 «Расчеты с покупателями»

4. Безвозмездная передача нематериальных  активов:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5490 «Амортизация нематериальных активов»   

К-т 5400 «Нематериальные активы»;

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9352 «Расходы от выбытия нематериальных активов»  

К-т 5400 «Нематериальные активы».

Амортизация начисляется банком ежемесячно исходя из установленных норм амортизационных отчислений и балансовой стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе банка. Амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов производятся  в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на расходы банка. По полностью амортизированным основным фондам износ не начисляется. Исходными данными для определения амортизационных отчислений являются показатели о стоимости основных фондов, предполагаемому вводу в действие основных фондов и фондов, поступающих от других предприятий и организаций, а также данные по выбытию основных фондов. Начисление амортизации по основным фондам вновь введенным в эксплуатацию начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем их введения в эксплуатацию, а по выбывшим основным фондам прекращается с 1 числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

 Применяются следующие способы  начисления амортизации основных  фондов: линейный, нелинейный, производительный.

Проведение инвентаризации обязательно:

1) При смене собственника;

2) При реорганизации или ликвидации  банка;

3) Перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

4) При смене руководителя банка, материально ответственных лиц;

5) В случаях возникновения чрезвычайных  обстановок.

Порядок проведения инвентаризации определяется руководством банка.

Для проведения инвентаризации основных средств создается постоянно-действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии утверждает руководитель банка. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации, работники бухгалтерской службы.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – не позднее декабря текущего года.

    Списание недостачи:

1) На сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 «Амортизация собственных основных средств»  

К-т 5510 «Здания и сооружения», 5521 «Вычислительная техника», 5522 «Транспортные средства», 5529 «Прочие основные средства», 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»;

2) На сумму остаточной стоимости  недостающих основных средств:

Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»   

К-т  5510 «Здания и сооружения», 5521 «Вычислительная техника», 5522 «Транспортные средства», 5529 «Прочие основные средства», 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг».

Оприходование излишек выявленных при инвентаризации основных средств:

Д-т 5510 «Здания и сооружения», 5521 «Вычислительная техника»,                 5522 «Транспортные средства», 5529 «Прочие основные средства», 5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»  

К-т 8399 «Прочие операционные доходы».

Инвентаризация проводится с целью обеспечения достоверности показателей бухучета.

      Инвентаризации подлежат:

• ОС;
• ТМЦ;
• незавершенное капитальное строительство, незавершенное производство строительно-монтажных работ;
• капитальные ремонты.

      Инвентаризации подлежат  и те ценности, которые не принадлежат  данному банку. Она проводится  в установленные сроки, а также  при смене материально-ответственных  лиц, во время ревизий. В зависимости  от полноты охвата проверкой  средств инвентаризация может  быть полной или частичной. При  полной инвентаризации проверке  подлежат все средства, проводится  она обязательно в конце года, перед составлением годового  отчета. При частичной инвентаризации  проверке подвергается один или  несколько видов средств в  определенных местах хранения. В  зависимости от основания проведения  инвентаризации бывают плановые  и внеплановые.

  Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете:

   I.Основных средств

1.Оприходованы объекты ОС, выявленные  при инвентаризации, как неучтенные:

       Д-т 5510, 5521, 5522, 5529  

       К-т 8399 «Прочие операционные доходы»;

2.Списание недостач ОС, выявленных  при инвентаризации:

     а ) на сумму начисленной амортизации: 

       Д-т 5592          К-т 5510, 5521, 5522, 5529;

     б) на сумму остаточной  стоимости: 

       Д-т 6570          К-т 5510, 5521, 5522, 5529;

      в) на сумму разницы  между взыскиваемой остаточной  стоимостью недостающих ОС при  установлении виновных лиц:

       Д-т 6570  

       К-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы»;

      г) при поступлении  от виновного лица суммы, подлежащей  взысканию:

       Д-т 1010, 6610          К-т 6570;

   Одновременно на сумму  разницы:

       Д-т 6889          К-т 8351 «Доходы от выбытия ОС»;

3.Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  с виновных лиц:

       Д-т 9351 «Расходы от выбытия ОС»          К-т 6570.

  II. Нематериальных активов

1.Выявленные при инвентаризации  неучтенные НА приходуются по рыночной стоимости:

       Д-т 5400          К-т 8399 «Прочие операционные доходы»;

2.Списание недостач НА, выявленных при инвентаризации:

      а) на сумму начисленной  амортизации:

      Д-т 5490 «Амортизация НА»         К-т 5400;

      б) на сумму остаточной  стоимости:

      Д-т 6570  «Расчёты  м прочими дебиторами»       К-т 5400;

      в) на сумму разницы  между взыскиваемой остаточной  стоимостью недостающих НА:

        Д-т 6570     К-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям»;

       г) при поступлении  от виновного лица сумм, подлежащих  взысканию:

      Д-т 1010, 6610         К-т 6570;

    Одновременно на сумму  разницы между взыскиваемой и  остаточной стоимостью:

      Д-т 6889         К-т 8352 «Доходы от выбытия НА»;

3.Если виновные лица не установлены  или суд отказал во взыскании  с виновных лиц:

       Д-т 9352  «Расходы от выбытия НА»        К-т 6570.

  III.Товарно-материальных ценностей

1.Оприходование ТМЦ, выявленных  как неучтенные:

      Д-т 5600         К-т 8399;

2.На сумму выявленных недостач  и хищений ТМЦ:

      а) до момента выяснения  обстоятельств:

      Д-т 6570         К-т 5600;

      б) при установлении  виновных лиц на сумму разницы  между взыскиваемой и недостающей  суммой ТМЦ:

      Д-т 6570         К-т 6889;

      в) при поступлении  денежных средств от виновных  лиц:

      Д-т 1010, 6610         К-т 6570;

      Одновременно:

      Д-т 6889         К-т 8359 «Доходы от выбытия прочего имущества».

Для осуществления своей деятельности банком создаётся Уставный фонд. В Уставный фонд вносятся денежные средства и имущество учредителей банка, при чём имущественные взносы не могут превышать 25% от всей суммы уставного фонда. Не могут быть внесены денежные средства и имущество, не принадлежащее учредителям на праве собственности.

Фонд дивидендов представляет собой часть собственного капитала банка. Он образуется на уровне головного банка. Фонд формируется за счёт отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении банка. Размер отчислений в фонд дивидендов устанавливается на общем собрании акционеров. Отчисления в фонд, как правило, осуществляются ежеквартально.

Фонд развития банка включается в собственный капитал банка. Он создаётся за счёт отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении банка. Отчисления производятся в конце отчётного года. Фонд развития используется на капитальные вложения, связанные со строительством, реконструкцией, приобретениями; на капитальные затраты по арендованным основным средствам; на приобретение для собственных нужд или для сдачи в аренду основных средств; на долгосрочные финансовые вложения.

Резервный фонд создается банком для компенсации финансовых потерь, возникающих в результате деятельности банка. Фонд формируется в размере не менее 15% уставного фонда, не позднее, чем по результатам 3-го финансового года. Источником формирования фонда служит прибыль банка. Минимальный размер ежегодных отчислений в резервный фонд определяется Национальным банком. Для банков, резервный фонд которых сформирован в размере менее 15% уставного фонда, минимальный размер отчислений 10% от прибыли отчётного года. Для остальных банков отчисления могут составлять менее 10% от прибыли отчетного года. Резервный фонд может использоваться на покрытие убытков прошлых лет и отчётного года, а также на пополнение уставного фонда.