Отчет по практике в ОАО «Беларусбанк»

К-т 2412 «Кредиты физическим лицам на потребительские цели», 242х «Кредиты физическим лицам на финансирование недвижимости».

Погашение просроченной задолженности:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»  

К-т 2481 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2482 «Просроченная задолженность по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости».

Начисление процентов:

Дт 247х «Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам»: 2471 «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 2472 «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости»       

Кт 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты».

При оплате физическими лицами процентов по кредиту:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»  

Кт 247х «Начисленные процентные доходы по кредитам и займам физическим лицам».

Одновременно формирование дохода банка:

Дт 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами – проценты»                    Кт 805х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами»: 8051 «Процентные доходы по кредитам физическим лицам на потребительские цели», 8052 «Процентные доходы по кредитам физическим лицам на финансирование недвижимости».

Погашение процентов по кредиту отчетного периода:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе», 3014 «Текущие счета физических лиц»   

Кт 805х «Процентные доходы по кредитам и иным активным операциям с физическими лицами».

Учет операций по формированию фонда специального резерва ведется на счете 29-ой группы «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с НФО». Резерв относится на счета расходов банка – 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами». Формирование фонда специальных резервов в бухгалтерском учете отражается проводкой:

Д-т 9420 «Отчисления в резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами»

К-т 29хх.

1.  При создании (увеличении) специального  резерва в белорусских рублях  совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 94XX "Отчисления в резервы"

К-т 199X  "Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках";

  2. При создании (увеличении) специального  резерва в иностранной валюте  совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 94XX "Отчисления в резервы"

К-т 6911 "Рублевый  эквивалент  валютной  позиции"  - в  белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь

Д-т 6901 "Валютная позиция" - в иностранной валюте  по  официальному курсу 

К-т 199X  "Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках"

3. При   погашении  (списании)  безнадежной  задолженности   по активам  банка  в белорусских  рублях за счет созданного  специального резерва совершается  бухгалтерская проводка:

Д-т 199X "Резервы по неполученным процентным доходам по средствам в других банках"

К-т 28XX "Сомнительная  задолженность  по  кредитным  операциям   с клиентами";

438X «Просроченные процентные доходы  по ценным бумагам, имеющиеся  в наличии для продажи».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8.ФАКТОРИНГОВЫЕ  ОПЕРАЦИИ

Факторинговые операции – это разновидность посреднических операций , предусматривающая кредитования поставщика.

Объектом сделки выступает  дебиторская задолженность.

Субъектами факторинга являются: 1.Фактор- это банк имеющий лицензию НБРБ, дающую право осуществлять финансирование под уступку денежного требования. 2.Кредитор (поставщик)- это юридическое или физическое  лицо, которое поставляющие товары или услуги покупателю. И осуществляющий свою деятельность в соответствии с  условиями заключенного договора поставки, который является одним из видов договора купли-продажи.

Валютой факторинга является валюта денежных обязательств, которая переуступается.

Целью факторинга является предоставление кредита, обеспечивающего непрерывность хозяйственной деятельности поставщика.

К факторинговому обслуживанию не подлежат  субъекты хозяйствования:

1.признаные  банкротами;

2. осуществляющие  реализацию  товаров  по бартеру или на условиях  консигнации;

3.производящие расчеты  на основе  долгосрочных договоров, а также  работающие на основе  предоплаты.

В качестве поставщиков  не могут выступать:

1.Филиалы и отделения субъектов  хозяйствования, не являющиеся  юридическими  лицами;

2.Индеведуальные предприниматели, не занимающиеся производственной  деятельностью;

3. Физические лица.

Классификация договоров факторинга:

1.по месту проведения факторинга:

-внутренние - если сторонами договора факторинга являются резиденты Республики Беларусь;

- международные - если одна из  сторон договора факторинга является  нерезидентом;

2. По условиям платежа между  фактором и кредитором:

- договоры без права обратного  требования (регресса), когда фактор  несет риск неоплаты должником  денежных требований;

- договоры с правом обратного  требования (регресса), когда кредитор  несет риск неоплаты должником  денежных требований.

3. По форме заключения договора  факторинга:

- открытый факторинг - должник может быть уведомлен о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору;

    -скрытый факторинг - должник может быть не уведомлен о заключении договора факторинга, по которому права кредитора переходят к фактору.    

Предметом уступки по договору факторинга может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил, так и денежное требование, срок платежа по которому наступит в будущем .

За осуществление факторинга банк получает вознаграждение в виде дисконта.

Дисконт - разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору;

Размер дисконта, подлежащий признанию в бухгалтерском учете в отчетном периоде, определяется на пропорциональной основе исходя из общей суммы дисконта, количества дней, в течение которых дисконт подлежит признанию, количества дней в отчетном периоде.

Дисконт может быть исчислен в виде процентов или в твердой сумме. Дисконт в виде процентов устанавливается в виде процентной ставки от суммы финансирования за период финансирования и рассчитывается по формуле:

                                            D=                                           

Дисконт в твердой сумме рассчитывается предварительно в момент выдачи факторинга по формуле:

                                            D=                                           

где ДТ – сумма уступаемых денежных требований;

       T – срок финансирования в днях;

       П – базовая ставка для расчета дисконта (в процентах);

ДГ- количество дней в банковском году 360 (365,366)

 

Правовой основой  взаимоотношений  банка с поставщиком, является договор факторинга.

В условиях договора, должны содержать следующие данные: 

1.наименования и юридические  адреса сторон;

2.сумма уступаемого требования;

3.валюта;

4.сроки финансирования;

5.предмет договора факторинга;

6.наименование должника;

7.номер и дата договора, заключенного  между поставщиком  и покупателем;

8.форма факторинга;

9. условия платежа ( с правом регресса или без права регресса);

10. размер дисконта;

11.порядок его определения;

12.обязаности и ответственность  сторон.

 В целях снижения  возможных рисков, фактор вправе  потребовать от поставщика , предоставления дополнительного обеспечения.

Перед заключение договора , фактор должен определить  платежеспособность и проанализировать финансовое состояние поставщика.

(предоставление письма ходотайства)

 Бухгалтерский  учет факторинговых операций:

1.1. предоставление денежных средств:

     Д-т    2110  «Факторинг   коммерческим организациям»,

     2310 «Факторинг индивидуальным  предпринимателям»

     К-т текущий  (расчетный)  счет  кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;

1.2. учет суммы дисконта:

     Д-т   2171 «Наращенные  проценты  к  получению  по   факторингу коммерческим организациям»,

     2371 «Наращенные проценты к получению  по   факторингу индивидуальным  предпринимателям»

     К-т  6873  «Доходы  к  получению  по  операциям  с  клиентами – проценты»;

1.3. Оприходование  документов по факторингу:

     Приход 99811 «Расчетные  документы  по  факторингу»  -  в сумме  предъявления плательщику;

1.4. Оприходование   обеспечения  исполнения  обязательств   по факторингу (при его наличии):

     Приход 99034 «Гарантии    и    поручительства    по   кредитным  операциям»,

     9955Х «Залог» - на сумму полученного  обеспечения.

2. Операции, связанные с погашением  задолженности по факторингу  в  соответствии  с условиями  договора, отражаются в учете  следующими проводками:

     Д-т текущий    (расчетный)    счет   должника  или   кредитора, корреспондентский счет банка

     К-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»;      одновременно - на сумму дисконта:

     Д-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2171 «Наращенные    проценты  к  получению  по   факторингу коммерческим организациям»,

     2371 «Наращенные проценты к получению  по факторингу индивидуальным  предпринимателям»;

     Д-т 6873 «Доходы к получению по операциям с клиентами  - проценты»

     К-т 8031    «Процентные   доходы  по  факторингу   коммерческим организациям»,

     8041 «Процентные    доходы    по    факторингу   индивидуальным  предпринимателям».

     Расход 99811 «Расчетные документы  по факторингу», 99034»Гарантии и  поручительства по кредитным  операциям», 9955Х «Залог».

3. Не погашенная в срок задолженность  по факторингу переносится на  счета  просроченной  и  сомнительной  задолженности   следующими проводками:

3.1. отнесение  на счета просроченной задолженности:

     на сумму основного долга:

     Д-т 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям», 2381 «Просроченная  задолженность  по факторингу индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»;

     на сумму дисконта:

     Д-т 2191  «Просроченные  проценты  по  факторингу  коммерческим организациям», 2391 «Просроченные    проценты  по  факторингу   индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2171 «Наращенные    проценты  к  получению  по   факторингу коммерческим организациям»,

     2371 «Наращенные проценты к получению  по факторингу индивидуальным  предпринимателям»;

3.2. отнесение  на счета сомнительной задолженности:

     Д-т 2811 «Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

     2831 «Сомнительная  задолженность  по факторингу индивидуальным  предпринимателям»

     К-т 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

     2381 «Просроченная  задолженность  по факторингу индивидуальным  предпринимателям».

Филиал №633 ОАО «АСБ Беларусбанк» города Солигорска  не осуществляет факторинговые операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

9. ЛИЗИНГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ

 

Лизинговая деятельность – деятельность, связанная с приобретением юридическим лицом за собственные или заёмные средства объекта лизинга в собственность и передачи его другому субъекту на срок и за плату во временное пользование с правом или без права выкупа.

Лизинговый кредит – отношения между юридически самостоятельными лицами по поводу передачи в аренду основных средств и товаров в длительное пользование, а также по поводу финансирования приобретения движимого и недвижимого имущества.

Объект лизинга – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, а также программные средства и рабочие инструменты.

 Объект лизинга является  собственностью банка в течение  срока действия договора. Объектом  лизинга не может быть имущество, используемое для личных (семейных) или бытовых нужд, земельные участки, природные объекты и иное имущество  в соответствии с законодательством.