Отчет по практике в ОАО «Беларусбанк»

Величина процентного дохода по процентным облигациям, выплачиваемого периодически в течение срока их обращения, рассчитывается по формуле:

 

где Дп - процентный доход по процентным облигациям, выплачиваемый периодически в течение срока их обращения; Нп - номинальная стоимость облигаций; Пп - ставка дохода (процентов годовых) за период, установленная при выпуске облигаций Банком; Т365 - количество дней периода начисления дохода, приходящееся на календарный год, состоящий из 365 дней; Т366 - количество дней периода начисления дохода, приходящееся на календарный год, состоящий из 366 дней. 

        Бухгалтерский учет операций банка с ценными бумагами

1. Приобретение Центральным аппаратом  ценных бумаг на первичном  рынке отражается следующей бухгалтерской  проводкой:

- на сумму стоимости облигаций:

Дт 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления», 4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком»    

Кт 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

2.  Приобретение Центральным  аппаратом ценных бумаг на  вторичном рынке отражается следующей  бухгалтерской проводкой:

- на сумму стоимости облигаций:

Дт 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления», 4103«Облигации, выпущенные Национальным банком»       

Кт 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»;

- на сумму уплаченного при  приобретении накопленного процентного дохода:

Дт 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям»

Кт 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».

4. Начисление доходов к получению  производится за период нахождения  облигаций в собственности банка  более одного дня. Отражение в  бухгалтерском учете суммы наращенного  дохода как по облигациям с  процентным доходом, так и по  облигациям с дисконтным доходом, осуществляется с периодичностью, определенной учетной политикой  банка:

- на сумму процентного, дисконтного дохода, относящегося к отчетному периоду:

Дт 4170 «Начисленные процентные доходы по облигациям»

Кт 6874 «Доходы к получению по ценным бумагам – проценты».

5. Продажа облигаций, принадлежащих  центральному аппарату, на вторичном  рынке отражается бухгалтерскими  проводками:

Дт 1801 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»

Кт 4100 «Облигации, выпущенные республиканскими органами государственного управления» – на сумму стоимости облигаций, 4103 «Облигации, выпущенные Национальным банком»;

одновременно:

При погашении облигаций осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

- в Центральном аппарате:

Дт 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (лицевой счет в Центральном аппарате)

Кт Текущие (расчетные) счета (для Клиентов Центрального аппарата)

- в учреждении банка:

Дт 6173 «Расчеты филиалов по операциям с ценными бумагами»

Кт текущие (расчетные) счета клиентов (на сумму средств, причитающихся клиенту согласно договора)

Покупка-продажа клиентами – физическими лицами облигаций отражается в бухгалтерском учете:

1. Поступление денежных средств клиентов – физических лиц на основании договоров отражается бухгалтерскими проводками:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»

     1030 «Денежные средства  в кассах с продленным рабочим  днем»

     3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

     3404 «Вклады (депозиты) до  востребования физических лиц»

Кт 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств Клиентов – физических лиц).

2. Выплата денежных средств от  продажи, погашения облигаций физическому  лицу отражается бухгалтерскими  проводками:

Дт 3811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (отдельный лицевой счет по учету денежных средств клиентов – физических лиц)

Кт 1010 «Денежные средства в кассе»

     1030 «Денежные средства  в кассах с продленным рабочим  днем»

     3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»

     3404 «Вклады (депозиты) до  востребования физических лиц».

  Акция - ценная бумага, предоставляющая её владельцу право на участие в управлении акционерным обществом и право на получение части прибыли в форме дивидендов.

Простая акция – ЦБ, удостоверяющая право владельца на долю в собственности акционерного общества при его ликвидации и дающая право ее владельцу на получение прибыли в виде дивиденда и на участие в управлении обществом.

         Привилегированная акция – ЦБ, дающая право ее владельцу на получение дохода в виде фиксированного дивиденда и дающая право на долю в собственности при ликвидации общества, но не дающая право «голоса».

Решение о выпуске акций принимается учредительной конференцией или общим собранием акционеров. Акции выпускаются при создании  акционерного общества и при увеличении его уставного фонда, в размере оплаченного уставного фонда. Данный выпуск акций производится при увеличении уставного фонда путем подписки и только после полной оплаты акций и их государственной регистрации.

Подписка на акции или их продажа первому владельцу по цене ниже номинальной не допускается. Номинал – в белорусских рублях. Открытая продажа акций дополнительного выпуска проводится на основании договора купли-продажи.

Бухгалтерский учет операций банка с акциями на вторичном рынке:

1.Выкуп акций по номинальной  стоимости:

   а) Д-т 4231 «Собственные выкупленные акции»  

       К-т счет продавца, 1010 – на сумму номинальной стоимости акций;

       Приход 99720 «Выкупленные  собственные акции» - на сумму  номинальной стоимости;

   б) Одновременно производятся  изменения в учете по лицевым  счетам акционеров:

       Д-т 7301 «Уставный  фонд»– по лицевому счету акционера- продавца  

       К-т 7301 «Уставный фонд» – по лицевому счету банка-эмитента, по номинальной стоимости;

2.Выкуп акций по цене выше  номинальной стоимости:

   а) Д-т 4231  «Собственные выкупленные акции»

       К-т текущий счет клиента, 1010 – на сумму фактической стоимости акций;

       Приход 99720 – на  сумму номинала акций;

   б) Одновременно:

       Д-т 7301 – по лицевому счету акционера-продавца

       К-т 7301 – по лицевому счету банка-эмитента, по номинальной стоимости;

   в) Д-т 9231 «Расходы по купле-продаже ЦБ»  

       К-т 4231 – на сумму, превышающую номинал акций;

3.Выкуп акций по цене ниже  номинальной стоимости:

   а) Д-т 4231  

       К-т счет акционера-продавца, 1010 – на сумму фактической стоимости акций;

       Приход  99720 –  на сумму номинала выкупленных  акций;

   б) Д-т 7301 – по лицевому счету акционера-продавца

       К-т 7301 – по лицевому счету банка-эмитента, на сумму номинала выкупленных акций;

   в) Д-т 4231  

      К-т 8231 «Доходы по купле-продаже ЦБ» - на сумму дохода;

4.Аннулирование акций:

       Д-т 7301 – по лицевому счету банка-эмитента, по номинальной стоимости

       К-т 4231 – на сумму аннулированных акций;

       Расход 99720 – на  номинал акций;

5.Переоформление акций на другое  лицо:

       Д-т 7301 – по лицевому счету прежнего акционера  

       К-т 7301 – по лицевому счету нового акционера;

6.Покупка акций других эмитентов:

       Д-т счета 422Х «Акции, выпущенные юридическими лицами»

       К-т счет продавца, на сумму фактической цены покупки;

       Приход 99711 – на  номинальную стоимость акций;

7.Перепродажа акций других эмитентов:

 а) по цене выше цены приобретения:

      Д-т счет покупателя, на фактическую цену продажи  

      К-т счет 422Х – на фактическую цену покупки,

      К-т 8231 – на размер дохода от перепродажи акций;

      Расход  99711 – на  сумму номинала акций;

б) по цене ниже цены приобретения:

     Д-т счет покупателя, на фактическую цену продажи,

     Д-т 9231 – на размер расходов от перепродажи акций

     К-т счет гр. 422 – на фактическую цену приобретения акций;

     Расход 99711 – на сумму  номинала акций. 

 

 

 

 

 

 

 

7.КРЕДИТНЫЕ  ОПЕРАЦИИ

Кредит- это денежные средства, предоставляющие банком  иному лицу в размере  и на условиях, предусмотренным договором.

Кредиты предоставляются физическим лицам , как правило, в белорусских рублях, юридическим лицам- как в белорусских , так и в иностранной  валюте.

Кредитование – это предоставление банком( кредитодателям) привлеченных или  собственных средств  от своего имени  и за свой счет на условиях платности, срочности, возвратности и обеспеченности с заключением  между кредитодателем  и кредитополучателям кредитного договора.

Кредитоспособность- это  качественная оценка  заемщика, которая дается банком  до решения вопроса  о возможности и  условиях  кредитования и позволяет   предвидеть вероятность  своевременного возврата ссуд  и их эффективное использование.

Краткосрочные кредиты- кредиты со сроком  полного погашения, первоначально установленным кредитным договором, до одного года включительно, а также кредиты, предоставленные  по возобновляемым  кредитным линиям  и при  овердравтном  кредитовании, за  исключением кредитов с первоначально установленным  в кредитном договоре   сроком погашения хотя  бы одной  части кредита свыше одного года.

Долгосрочные кредиты- кредиты, предоставляемые на цели связанные  с созданием  и движениям  долгосрочных активов без ограничения  по сроку, или  иные кредиты, предоставляемые на срок  более   12 месяцев, за исключением  кредитов, предоставляемых на цели, связанные с созданием  и движением краткосрочных активов.

Для получения  кредита клиент  обращается в банк  с письменным ходатайством. В установленные сроки ходатайство рассматривается  руководством банка  и направляется  для оформления  кредитной  заявки  в кредитную службу(Приложение 35).

Перед заключением кредитного договора банк обязан определить правоспособность  и оценить  платежеспособность  кредитополучателя, после чего  уполномоченным органом  банка или  уполномоченным должностным лицом  банка в пределах  установленных  полномочий  принимается решение  о предоставлении кредита.

Исполнение обязательств по кредитному договору  может обеспечиваться:

1.Поручительством физических лиц  на основании договора поручительства;

2.Залог имущества кредитополучателя  либо третьего лица  на основании  договора о залоге;

3. Поручительством или гарантией  юридических лиц;

4. Неустойкой;

5. Гарантийным депозитам денежных  средств;

6. Другими способами,  в соответствии  с законодательством Республики  Беларусь или договором.

Банк также вправе застраховать свой риск непогашения (невозврата) и просрочки погашения (возврата) кредита.

При выдаче кредита   на короткий срок банк, как правило, меньше волнует динамика  финансовых результатов заемщика. Его  интересует наличие на сегодняшний момент  свободных оборотных средств  для погашения кредита.

Кредитование осуществляется:

1. Единовременным предоставлением  денежных средств;

2. Открытием кредитной линии.

Предоставления  кредита осуществляется  в соответствии с условиями  кредитного договора:

1. В  безналичном порядке либо  путем перечисления  денежных  средств  а счет  кредитополучателя, или путем перечисления денежных  средств банком в  оплату  расчетных  документов, предоставляемых кредитополучателем , либо путем использования  денежных средств   в соответствии с указаниями кредитополучателя;

2.  Путе выдачи наличных денежных  средств  кредитополучателю- физическому лицу  или индивидуальному предпринимателю, за исключением  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих  предпринимательскую деятельность с открытием  текущих(расчетных) счетов.

Физическим лицам  кредиты предоставляются  на финансирование  недвижимости  и на потребительские нужды(Приложение 36,37).

Для получения  кредита , юридические лица предоставляют:

-анкета  заявителя установленной  формы;

-годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями;

-отчет о прибылях и убытках;

-копия договоров для других  документов, подтверждающих кредитуемую  сделку.