Отчет по практике в ОАО «Беларусбанк»

1.Первоначальная стоимость – зависит от способов поступления основных средств в банк.

Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных банком за плату, состоит из фактически произведенных затрат на приобретение этих объектов, включая расходы на доставку, монтаж и установку. По объектам, которые были в эксплуатации, в первоначальную стоимость включается сумма износа.

Первоначальная стоимость объектов, внесенных учредителями в Уставный фонд банка, и объектов, полученных безвозмездно, определяется по договоренности сторон. В стоимость объектов включается сумма их износа. Оценка стоимости производится экспертным путем или по данным документов приема-передачи.

2.Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства основных средств с учетом их морального износа, технических достижений, инфляций и др. факторов, способствующих изменению первоначальной стоимости и делающих их несопоставимыми из-за искажающего влияния ценностного фактора. Для определения этой стоимости производится переоценка основных средств , с ее помощью достигается единообразная оценка основных средств в соответствии с современной стоимостью их восстановления, что позволяет точно установить действующие цены на средства производства, пересмотреть порядок финансирования и кредитования капитальных вложений.

3.Остаточная стоимость – представляет собой первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за вычетом амортизации.

 

Бухгалтерский учет основных средств

1. Оприходование основных средств, полученных в результате  передачи  с баланса на баланс между  учреждениями банка:

- на сумму первоначальной стоимости  полученных основных средств:

Д-т 5510 «Здания и сооружения»

552Х «Прочие основные средства»

К-т 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам»  

К-т 5592 «Амортизация собственных основных средств».

2. Расчеты между учреждениями  банка по полученным основным  средствам:

Дт 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам

К-т счет поставщика

        3. Денежные  средства, вырученные от реализации  основных средств, утилизации и  др., зачисляется в доход банка:

Д-т счет покупателя

К-т 8399 «Прочие операционные доходы».

        4. Списание  основных средств в результате передачи с баланса на баланс между учреждениями банка:

- на сумму первоначальной стоимости  основных средств:

Д-т 6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

       552Х «Прочие  основные средства»;

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 «Амортизация собственных основных средств»

К-т 6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам».

        5. Расчеты  между учреждениями банка:

Д-т 6176 «Расчеты по полученным активам, оказанным услугам» – в учреждении банка, получившем основные средства

К-т 6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам» – в учреждении банка, передавшем основные средства.

Продажа основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:

1. В случае предварительной оплаты:

- на сумму поступивших денежных  средств от покупателя:

Д-т Счет покупателя

К-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»;

- на сумму выручки от продажи:

Д-т 6670 «Расчеты с прочими кредиторами»

К-т 8351 «Доходы от выбытия основных средств».

При передаче основных средств покупателю:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 «Амортизация собственных основных средств»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

       552х «Прочие  основные средства»;

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

      552х «Прочие основные  средства».

2. В случае последующей оплаты:

При передаче основных средств покупателю:

- на сумму начисленной амортизации:

Д-т 5592 «Амортизация собственных основных средств»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

       552х «Прочие  основные средства»;

- на сумму остаточной стоимости:

Д-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами»

К-т 5510 «Здания и сооружения»

       552х «Прочие  основные средства».

Одновременно:

- на сумму выручки, причитающуюся  к получению за переданные  основные средства:

Д-т 6729 «Прочие начисленные операционные доходы»

К-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы».

При поступлении денежных средств от покупателя:

Д-т Счет покупателя

К-т 6729 «Прочие начисленные операционные доходы».

Одновременно:

Д-т 6889 «Доходы к получению по прочим операциям – прочие доходы»

К-т 8351 «Доходы от выбытия основных средств»;

- на сумму остаточной стоимости  реализованных основных средств:

Д-т 9351 «Расходы от выбытия основных средств»

К-т 6570 «Расчеты с прочими дебиторами».

В качестве ТМЦ к бухгалтерскому учету принимаются активы, приобретенные и (или) предназначенные для реализации, находящиеся в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, находящиеся в виде сырья, материалов и других аналогичных активов, которые будут потребляться в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, или используемые для управленческих нужд банка.

 Единицей бухгалтерского учета  ТМЦ является номенклатурный  номер.

  ТМЦ поступают в банк в случаях:

• приобретения за плату у юридических и физических лиц;
• создания;
• получения безвозмездно;
• получения в обмен на другие активы;
• выявления излишков при инвентаризации;
• в иных случаях, предусмотренных законодательством

ТМЦ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

 В фактическую себестоимость  ТМЦ при их приобретении включаются:

- затраты на приобретение, включая  цену покупки, таможенные сборы  и пошлины, а также затраты  по заготовке и доставке (включая  расходы по страхованию) и прочие  затраты, непосредственно относимые  на приобретение ТМЦ;

- затраты, связанные с доведением  ТМЦ до состояния, пригодного  для использования, в том числе  затраты по переработке (обработке, доработке и улучшению технических  характеристик) ТМЦ, не связанные  с производственным процессом, затраты  на услуги других лиц, затраты  на выплату вознаграждений работникам  по гражданско-правовым договорам.

Торговые и аналогичные скидки не включаются в фактическую себестоимость приобретенных ТМЦ.

Поступающие в банк ТМЦ принимаются, приходуются и признаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных и других документов (товарно-транспортных накладных, товарных накладных, актов, отчетов об израсходованных суммах, др.).

 Фактическая себестоимость  ТМЦ при их создании определяется  исходя из фактических затрат, связанных с созданием данных  ТМЦ.

Фактическая себестоимость безвозмездно полученных ТМЦ определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату признания в бухгалтерском учете с учетом затрат, связанных с доведением ТМЦ до состояния, пригодного для использования

.

Бухгалтерский учет операций, связанных с приобретением ТМЦ:

1.Приобретение ТМЦ за белорусские  рубли на условиях предоплаты:

         а) перечисление  средств поставщику:

     Д-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»  

     К-т счет поставщика;

    б) получение и оприходование  материальных ценностей:

             -на сумму НДС:

         Д-т 6501 «Расчеты по платежам в республиканский бюджет»  

         К-т 6530 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

              -на стоимость ТМЦ:

     Д-т 5600 «Материалы»       К-т 6530;

  2.Приобретение ТМЦ за иностранную  валюту на условиях предоплаты:

    а) перечисление средств  поставщику:

     Д-т 6530        К-т корреспондентский счет банка;

    б) переоценка дебиторской  задолженности при каждом изменении  официального курса иностранной  валюты до момента получения  ТМЦ:

     Д-т 6530 

     К-т 6921 «Переоценка валютных статей» - при росте официального курса иностранной валюты;

     Д-т 6921  

     К-т 6530 – при снижении официального курса иностранной валюты;

   в) при получении ТМЦ на  сумму их стоимости по официальному  курсу НБ РБ на дату совершения  хозяйственной операции:

     Д-т 6901        К-т 6530;

     Д-т 5600        К-т 6911;

3.Приобретение ТМЦ за белорусские  рубли на условиях последующей  оплаты:

    а) поступление ТМЦ:

              -на сумму НДС:

               Д-т 6501        К-т 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)»;

               -на стоимость ТМЦ:

     Д-т 5600       К-т 6630;

   б) перечисление денежных  средств поставщику:

     Д-т 6630        К-т счет поставщика;

4.Приобретение ТМЦ за иностранную  валюту на условиях последующей  оплаты:

    а) при получении ТМЦ  на сумму контрактной стоимости  по официальному курсу НБ РБ  на дату совершения хозяйственной  операции:

     Д-т 5600        К-т 6911;

     Одновременно:

     Д-т 6901        К-т 6630;

   б) переоценка кредиторской  задолженности:

     Д-т 6630        К-т 6921 – при снижении официального курса;

     Д-т 6921        К-т 6630 – при повышении официального курса;

   в) перечисление кредиторской  задолженности:

     Д-т 6630        К-т корреспондентский счет банка;

5.Оприходование материальных ценностей  по авансовому отчету;

   а) выданы денежные средства  под отчет:

     Д-т 6520 «Расчеты с подотчетными лицами»        К-т 1010;

   б) по сумме фактических  затрат на приобретение:

а) на стоимость ТМЦ:

     Д-т 5600        К-т 6520;

б) на сумму НДС:

     Д-т 6501        К-т 6520;

в) сдача подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу:

     Д-т 1010        К-т 6520;

г) стоимость приобретенных материальных ценностей превышает выданную подотчет сумму:

                -на стоимость ТМЦ:

       Д-т 6500        К-т 6620;

                -на сумму НДС:

       Д-т 6501        К-т 6620;

  на сумму выданного аванса:

              Д-т 6620        К-т 6520;

• выдача подотчетному лицу наличных на сумму превышения фактических затрат над выданным авансом:

              Д-т 6620        К-т 1010;

6.Получение ТМЦ при передаче  с баланса одного филиала на  баланс др. филиала банка:

     Д-т 5600 – принимающий банк  

     К-т 5600 – передающий банк;

7.Получение безвозмездно ТМЦ  от сторонних организаций:

     Д-т 5600  «Материалы»

     К-т 8399 «Прочие операционные доходы».

Бухгалтерский учет операций, связанных с выбытием ТМЦ: 1.Списание ТМЦ, используемых для хозяйственных целей банка:

    Д-т 931Х «Расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений

     932Х «Расходы по  эксплуатации прочих основных  средств и  материалов»

     939Х «Прочие операционные  расходы»

     К-т 5600«Материалы»;

  2.Реализация ТМЦ на условиях  предоплаты:

    а) поступление оплаты:

      Д-т счет покупателя         К-т 6670;

    б) при отпуске ранее  оплаченных ТМЦ на сумму балансовой стоимости: