Отчет по практике в ОАО «Беларусбанк»

Резервный фонд учитывается на счёте 7321, Фонд развития банка - 7327,  Прочие фонды – 7329.

При погашении убытка с использованием средств фондов, составляются следующие проводки:

Д-т   7321 «Резервный фонд», 7327 «Фонд развития банка», 7329 «Прочие фонды»    

К-т 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года»,  7361 «Прибыль в ожидании подтверждения».

Доходы - увеличение экономических выгод в результате увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами собственника имущества (учредителей, акционеров) банка.

Расходы - уменьшение экономических выгод в результате уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его передачей собственнику имущества банка, распределением между учредителями (акционерами) банка.

Доходы и расходы банка подразделяются на две группы:

1) Процентные доходы и расходы;

2) Непроцентные доходы и расходы.

 К процентным доходам относятся  доходы, полученные от проведения  следующих активных операций:

1) От размещения средств в банках, т.е. в НБ РБ и других банках;

2) От предоставления кредитов  клиентам;

3) От проведения операций с  ценными бумагами;

4) Прочие операционные доходы.

 Непроцентные доходы банка  составляют следующие группы:

1) Комиссионные доходы;

2) Прочие банковские доходы;

3) Операционные доходы;

4) Доходы, связанные с уменьшением  резервов под сомнительную задолженность, под обесценение ценных бумаг, а также поступления по ранее  списанным долгам;

1) Непредвиденные доходы.

Учет доходов банка ведется на пассивных счетах 8-го класса плана счетов «Доходы банка». Счета по учету доходов банка группируются по видам доходов:

1. 80хх «Процентные доходы»;

2. 81хх «комиссионные доходы»;

3. 82хх «Прочие банковские доходы»;

4.83хх «Операционные доходы»;

5. 84хх «Уменьшение резервов»;

6. 85хх «Непредвиденные доходы».

 Процентные расходы включают  в себя расходы:

1. По средствам НБ РБ и других  банков;

2. По средствам клиентов;

3. По операциям с ценными бумагами, выпущенными банком;

4. Прочие процентные расходы.

К непроцентным расходам относятся следующие группы расходов:

1. Комиссионные расходы;

2. Прочие банковские расходы;

3. Операционные расходы;

4. Отчисления в резервы;

5.Непредвиденные расходы банка, вызванные изменениями в правилах  бухгалтерского учета.

    Процентные банковские  расходы учитываются в 9-ом классе  плана счетов на следующих  балансовых счетах:

1. 900х «Процентные расходы по  средствам Национального банка»;

2. 901х «Процентные расходы по  средствам других банков»;

3. 902х «Процентные расходы по  средствам небанковских финансовых  организаций»;

4. 903х «Процентные расходы по  средствам коммерческих организаций»;

5. 904х «Процентные расходы по  средствам индивидуальных предпринимателей  и физических лиц»;

6. 905х «Процентные расходы по  средствам некоммерческим организациям»;

7. 906х «Процентные расходы по  операциям по бюджетным и иным  государственным средствам»;

8. 908х «Процентные расходы по  ценным бумагам, выпущенным банком»;

9. 909х «Прочие процентные расходы».

Непроцентные банковские расходы отражаются также в 9-ом классе плана счетов на следующих балансовых счетах:

1. 91хх «Комиссионные расходы»;

2. 92хх «Прочие банковские расходы»;

3. 93хх «Операционные расходы»;

4. 94хх «Отчисления в резервы»;

5. 95хх «Непредвиденные потери (расходы)»;

6. 96хх «Налог на прибыль».

Конечный финансовый результат деятельности банка определяется путем сравнения доходов и расходов, полученных и произведенных банком за отчетный период. Результатом финансовой деятельности банка является прибыль или убыток.

В балансе прибыль банка отражается на А-П балансовом счете 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года». Кредитовое сальдо по счету 7370 показывает прибыль банка, дебетовое сальдо - убыток. Прибыль (убыток) на этом счете образуется путем закрытия на нем доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.

Распределение прибыли банка имеет свои особенности. Поскольку чистая прибыль аккумулируется на счете 7370, то она распределяется  по двум направлениям:

1. На формирование и пополнение  резервного фонда, фонда развития  банка, прочих фондов, на пополнение  уставного фонда;

2. На выплату дивидендов.   

При наличии у банка убытка по итогам отчетного года, на его покрытие направляются средства фонда развития банка и резервного фонда.

Отчетность представляет собой сведения об итогах деятельности за отчетный период деятельности. В соответствии с данными отчетности проводится экономический анализ работы банка. Отчетность формируется в соответствии с требованиями нормативно правовых актов и должна быть достоверной и своевременной. Различают следующие виды отчетности:

1. В зависимости от содержания:

- бухгалтерская – составляется  на основании баланса, а также  данных синтетического и аналитического  учета, дает полное и достоверное  отражение финансовой деятельности  предприятия;

- статистическая – представляет  собой систему количественных  и качественных показателей не  характерных для бухгалтерского  учета, используется для статистического  изучения деятельности банка.

2. В зависимости от периодичности  составления:

- текущая – составляется на  протяжении всей работы банка;

- годовая – составляется за отчетный год.

3. В зависимости от учреждения, которому предоставляют информацию:

- внутренняя – отчетность, предоставляемая  в вышестоящим работникам банка для анализа;

- внешняя – отчетность, которая  предоставляется Национальному  Банку, органам статистически и  другим государственным органам.

4. В зависимости от носителя  информации:

- на бумажном носителе;

- в электронном виде.

Аудиторская организация (аудитор) самостоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита и позволили отразить в заключении все существенные обстоятельства.

 В ходе аудиторской проверки  аудиторская организация (аудитор) рассматривает:

1. Соблюдение действующего законодательства  Республики Беларусь;

2. Достоверность бухгалтерского  учета и отчетности по совершаемым  операциям;

3. Соблюдение безопасного и ликвидного  функционирования банка, качество  управления банком, в том числе  состояние внутреннего контроля;

4. Выполнение рекомендаций предыдущей  аудиторской проверки.

      Аудиторское заключение  о достоверности бухгалтерской  отчетности должно выражать оценку  аудиторской фирмой (аудитором) соответствия  бухгалтерской отчетности законодательству  и нормативным актам, регулирующим  бухгалтерский учет и отчетность  в банках. Мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности может  быть выражено в форме положительного, положительного с оговорками  или отрицательного заключения. Аудиторское заключение должно  состоять из двух частей - аналитической и итоговой. Аудиторское заключение вместе с приложенными к нему балансом и отчетом о прибылях и убытках и копией опубликованных отчетов представляются в Национальный банк Республики Беларусь в установленные сроки.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Прохождение  ознакомительной  практики  в ОАО  «Беларусбанк» позволило  углубить  и  закрепить  теоретические  знания,  полученные  в процессе  обучения  в  университете,  приобрести  и  совершенствовать

практические навыки и  умения по  изученным  дисциплинам  и   избранной специальности.

Базой практики явилось открытое акционерное общество «АСБ Беларусбанк».

В  результате практики  были  изучены  правовые  основы  создания  и деятельности  ОАО «Беларусбанк»; ознакомление  с  его местом  и ролью  в

экономике  Республики  Беларусь;  усвоены  и  экономически  осмыслены основы организации  работы  юридического  лица,  его  опыта  работы,  в  том числе  принципы  формирования  структуры  управления,  содержания требований,  предъявляемых  к  специалистам  по  ценным  бумагам;  изучены договорные  отношения    ОАО  «Беларусбанк»  с  ОАО  «Белорусская валютно-фондовая биржа»; развит и закреплен опыт работы с современными компьютерными технологиями и оргтехнижкой.