Учёт расчётов с органами социального страхования и обеспечения

В 2012 году себестоимость проданных услуг превысила поступившую выручку, что не позволило организации получить прибыль в этом периоде, но уже в 2013-2014 гг. предприятие получило прибыль, возросли как выручка так себестоимость услуг. В 2012 году был получен валовой убыток в 29 тыс.руб., в 2013 году получена валовая прибыль в 122 тыс. руб., далее она возросла в 2,5 раза в 2014 году.

Рентабельность в 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 2,8 %, в 2012 г. она была отрицательной, поскольку был получен убыток.

В целом организуемая деятельность характеризуется низкой рентабельностью, и предприятие едва покрывает все свои расходы. Необходимо пересмотреть всю деятельность предприятия, чтобы в дальнейшем не были получены убытки.

Анализируя показатели эффективности использования ресурсов, можно увидеть, что выручка от продаж, полученная на 1 среднегодового работника в 2014 году по сравнению с 2012 г. увеличилась на 1904,9 тыс. руб., она также увеличилась и в 2013 году - на 64,3 тыс. руб. Прибыль от продаж в расчете на 1 среднегодового работника также возрастала на протяжении 3 лет: в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 25,63 тыс. руб., а в 2013 году на 7,33 тыс. руб. Это связано с ростом показателей выручки и прибыли от продаж, поскольку среднесписочная численность за этот период почти не изменялась.

Фондоотдача как эффективность использования основных средств имела тенденцию роста за 3 года более чем вы три раза. Это объясняется увеличением выручки, так как стоимость основных фондов за этот период не сильно изменялась.

В целом, заметен рост многих показателей, но нельзя сказать, что ресурсы предприятия высоко эффективны, на долю выручки приходится большая доля затрат, что не позволяет получать большую прибыль, которая является главной целью деятельности.

Так, краткосрочная дебиторская задолженность представлена в исследуемой организации задолженностью покупателей и заказчиков, задолженностью по авансам выданным и прочей задолженностью.

В 2013 г. краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 3,8 % по сравнению с 2012 г., а затем снизилась на 9,1 % в 2014 г. В основном это произошло за счёт изменения задолженности по расчётам с покупателями и заказчиками, которая имеет похожую динамику.

Сравнивая показатели дебиторской и кредиторской задолженности на конец 2014 года, наблюдается, что кредиторская задолженность больше, чем дебиторская на 182 тыс. руб. (примерно на 25 %).

Долгосрочная задолженность в виде займов и кредитов в организации за последние три года не имеется.

Краткосрочная кредиторская задолженность представлена обязательствами перед поставщиками, расчетами по налогам и прочей задолженностью. В целом за три года происходит уменьшение по всем видам кредиторской задолженности. Обязательства перед поставщиками уменьшились на 13,8 % в 2013 году, а затем на 8,23 % в 2014 году. Уменьшилась также задолженность по налогам и сборам   (на 12,3 % за исследуемый период) и прочая задолженность на 45 %. Всё это говорит о том, что предприятие постепенно погашает свои обязательства как перед поставщиками, так и перед бюджетом.

В целом в ООО «Корвет», движение кредиторской и дебиторской задолженности имеет весьма стабильный характер, однако характеризуется слишком крупными суммами, для такой небольшой организации велики как суммы дебиторской, так и кредиторской задолженностей.

Бухгалтерский учет ведется с использованием бухгалтерской программы «1С: Предприятие 8.2».

Эффективному осуществлению производственно-финансовой деятельности предприятия способствует надлежаще организованный бухгалтерский учет страховых взносов. Учет расчётов с органами социального страхования и обеспечения в ООО «Предгорье Кавказа» ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде, используя программу автоматизации бухгалтерского учета «1:С Предприятие 8.2».

Для учета страховых взносов организация использует счета 26 «Общехозяйственные расходы», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению», 91 «Прочие доходы и расходы», 51 «Расчётные счета». Также в качестве аналитики используется счёт 70 «Расчёты с персоналом труда», для подсчёта базы для начисления страховых взносов.

Начисление взносов относится к тому же счёту, куда происходило начисление заработной платы и иных вознаграждений. В исследуемой организации всё начисление осуществляется в корреспонденции со счётом 26 «Общехозяйственные расходы». Перечисление страховых взносов осуществляется в корреспонденции со счётом 51 «Расчётные счета». Для отчётности во внебюджетные фонды в организации ежеквартально формируются две формы отчётности: РСВ-1 и 4-ФСС.

По итогам исследования следует отметить следующие достоинства учёта расчётов с органами социального страхования и обеспечения в ООО «Корвет»:

- соблюдение всех сроков начисления  и перечисления страховых взносов в 2014 году: взносы автоматически начислялись в конце каждого месяца и перечислялись в срок до 15 числа месяца, следующего за отчётным;

- корректное заполнение отчётных  форм РСВ-1 и 4-ФСС за 4 квартала 2014 года;

- перечисление страховых взносов  на страховую и накопительную  часть пенсии в 2014 году единым  платёжным документом (до 2014 г. они  перечислялись разными платёжными поручениями).

К недостаткам следует отнести следующее:

- в 2104 году начисленные страховые  взносы должны были округляться  при перечислении до полных  рублей, однако бухгалтер сделал  перечисление в некоторые месяцы  в рублях и копейках;

- начисление страховых взносов  в каждый фонд всегда происходило  дважды с разбитием сумм, однако можно было обойтись одной бухгалтерской записью;

- предприятие за последние три  года имеет задолженность перед внебюджетными фондами, что говорит о том, что вносы перечисляются не в полном объёме. В 2014 году даже была заплачена пеня за недоимку.

Для того, чтобы устранить выявленные недостатки, бухгалтеру следует внимательно следить за изменением законодательства, касаемое расчётов с внебюджетными фондами: сроком уплаты взносов, изменением отчётных форм, тарифов, а также постараться полностью перечислять начисленные взносы в фонды, чтобы избежать штрафов и санкций.

 

Список литературы

 

 

1. Беспалов М.В. Страховые взносы: начисления, выплаты, учет: практическое пособие / Беспалов М.В.- М.: КНОРУС, 2012. - 176 с.

2. Богаченко В.М. Бухгалтерский учёт : учебник / Богаченко В.М., Кириллова Н.А. — Изд. 19-е, стер. — Ростов Н/Д Феникс, 2015. - 510 с.

3. Богомолец С.Р. Бухгалтерский учет. Учебник / Алексеева Г.И., Богомолец С.Р., Сафонова И.В и др. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Московский финансово-промышленный университет «Синергия», 2013. — 720 с. — (Университетская серия).

4. Гартвич А. Налоги, сборы и страховые взносы. Правила исчисления / Гартвич А. - СПб.: Питер, 2014. — 310 с., ил. — (Бухгалтеру и аудитору).

5.  Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

6.  Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» (ред. от 17.12.2014) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

7. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 26 «Учет и отчетность по пенсионным планам» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

8. Постановление Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения» (вместе с «Порядком заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР)» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

9. Постановление Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 (ред. от 15.05.2014) «О Фонде социального страхования Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

10. Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2015 г.» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

11. Семенихин В.В. Страховые взносы: практическое пособие/ Семенихин В.В. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 809 с.

12. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

13. Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 01.12.2014, с изм. от 30.09.2015) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

14. Федеральный закон от 02.12.2013 N 323-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

15. Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

16. Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

17. Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 12.03.2014) «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».

18. И.Н. Черных. Практика применения международных стандартов финансовой отчётности (учебно-методический комплекс) / Черных И.Н. [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook195/book/index/index.html?go=part-007*page.htm

19. Шестакова Е.В. Страховые взносы. Полное практическое пособие. /Шестакова Е.В. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012.— 482 с.

20. Страховые взносы во внебюджетные фонды / Бухгалтерия онлайн [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2012/9/6434

21. Страховые взносы 2015 (Российская Федерация) / Петербургский правовой портал [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi?id=148

22. Заполняем карточку индивидуального учета по страховым взносам в 2015 году / Российский налоговый курьер [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/142490-zapolnyaem-kartochku-individualnogo-ucheta-po-strahovym-vznosam

23. Ставки страховых взносов в 2015 году / Зарплата – практический журнал для бухгалтеров о расчёте зарплаты [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.zarplata-online.ru/art/157609-stavki-strahovyh-vznosov-na-2015-godu

24. Пособия, не облагаемые страховыми взносами / Налоговое планирование [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pnalog.ru/material/posobiya-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami

25. Рубрика «Страховые взносы» / Электронный журнал «Главбух» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/rubrika/157/

26. База для начисления страховых взносов [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://buh.ru/articles/documents/39203/

27. Википедия – электронная энциклопедия [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/

28. Пенсионный фонд Российской Федерации [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.pfrf.ru

29. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.ffoms.ru

30. Фонд социального страхования  [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.fss.ru