Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2011 в 17:23, курсовая работа
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает
необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,
услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких
случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его
ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению
организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные
расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения
информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под
отчёт, в бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными
лицами».
Учёт расчётов с подотчётными лицами.
Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам,
выданным на административно-хозяйственные расходы.
Выдача наличных денежных средств для приобретения
материальных ценностей (работ, услуг)
Нормативные ограничения налично-денежного обращения
при покупках за наличный расчёт
Документальное оформление покупок за наличный расчёт
у юридических лиц в розничной торговле
Документальное оформление покупок за наличный расчёт
у юридических лиц (кроме розничной торговли)
Документальное оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц
Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам,
выданным на командировочные расходы
Порядок направления работника в командировку,
документальное оформление командировки.
Возмещение расходов по командировке.
Порядок списания командировочных расходов,
документальное оформление командировочных расходов.
Учет НДС с командировочных расходов.
Литература.
Учёт расчётов с подотчётными лицами.
Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам,
выданным на административно-хозяйственные расходы.
Выдача наличных денежных средств для приобретения
материальных ценностей (работ, услуг)
Нормативные ограничения налично-денежного обращения
при покупках за наличный расчёт
Документальное оформление покупок за наличный расчёт
у юридических лиц в розничной торговле
Документальное оформление покупок за наличный расчёт
у юридических лиц (кроме розничной торговли)
Документальное оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц
Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам,
выданным на командировочные расходы
Порядок направления работника в командировку,
документальное оформление командировки.
Возмещение расходов по командировке.
Порядок списания командировочных расходов,
документальное оформление командировочных расходов.
Учет НДС с командировочных расходов.
Литература.
В процессе
финансово-хозяйственной
необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,
услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких
случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его
ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению
организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные
расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения
информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под
отчёт,
в бухгалтерском учёте
лицами». Аналитический учёт по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами»
должен быть организован по каждой авансовой выдаче конкретного подотчётного
лица.
Согласно Инструкции по применению Плана счётов бухгалтерского учёта
финансово-хозяйственной деятельности предприятий счёт 71 предназначен для
обобщения информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным
под отчёт на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на
служебные командировки. Круг подотчётных лиц на предприятии должен быть
ограничен
разумными пределами и
предприятию.
При применении на предприятии журнально-ордерной формы учёта могут быть
использованы
следующие источники
· бухгалтерский баланс;
· журнал-ордер №7 (или журнал-ордер №14 – при шестнадцати ордерной
системе);
· аналитическая ведомость по счёту 71;
· материалы инвентаризации расчётов;
· первичные документы.
Счёт 71 - активно-пассивный, дебетовое сальдо отражает сумму задолженности
подотчётных лиц предприятию, а кредитовое сальдо – сумму невозмещённого
перерасхода. По дебету счёта записываются суммы возмещённого перерасхода и
вновь выданные под отчёт на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту
– суммы, использованные согласно авансовым отчётам и сданные по приходным
кассовым ордерам (неиспользованные). [2, стр.58]
Как уже упоминалось, денежные средства выдаются под отчёт на административно-
хозяйственные и командировочные расходы.
Перейдём к освещению бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами по
суммам, выданным на административно-хозяйственные расходы.
Административно-хозяйственные расходы – это непроизводственные накладные
расходы,
связанные с содержанием
предприятием в целом.
К административно-хозяйственным расходам относятся канцелярские, почтово-
телеграфные расходы, приобретение материалов по мелкому опту в розничной
торговле, закупки сельхозпродукции и расходы на прочие операционные нужды.
Выдача наличных денежных средств работникам предприятия под отчёт
регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее
– РФ).
Так, например, в пункте 10 Порядка говорится, что выдача наличных денег под
отчёт производится из касс предприятий.
При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по
согласованию с банком кассирам предприятия или лицам, их заменяющим, чеки на
получение наличных денег непосредственно из кассы банка.
Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации в данном
случае может производиться:
· либо под отчёт на хозяйственные и операционные расходы;
· либо в порядке возмещения произведённых сотрудником из личных
средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
В соответствии с Порядком ведения кассовых операций выдача наличных денег из
кассы организации производится по расходным кассовым ордерам типовой
межведомственной формы КО-2 или надлежаще оформленным другим документам
(платёжным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и т.п.) с проставлением на
этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы
на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером
(или
лицами на это уполномоченными)
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах,
заявлениях и т.п. имеется разрешительная надпись руководителя организации,
его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
В учёте выдача наличных денежных средств под отчёт, а также возмещения
перерасхода по авансовому отчёту отражаются проводкой:
Дебет 71 Кредит 50(51) – на выданную сумму
соответственно при получении работником наличных денег из кассы предприятия
или из кассы банка.
Руководитель предприятия своим приказом должен установить размеры подотчётных
сумм и сроки, на которые они выдаются.
Лица, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее трёх (десяти в
отдельных случаях) дней по окончании срока, на который они выданы, предъявить
в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах и произвести по ним
окончательный расчёт. При наличии неизрасходованного остатка денежных средств
этот остаток должен быть внесён сотрудником в кассу организации.
Нарушение сроков, равно как и отсутствие у предприятия документации,
подтверждающей те или иные сроки отчета (приказы, распоряжения и др.),
приводят к ситуации, которая в настоящий момент законодательно не
урегулирована.
Так, письмом Госналогслужбы РФ от 24.11.98 № ШС-6-07/ 851 снова предложено
начислять страховые взносы на выданные работникам денежные авансы на
командировочные, представительские и другие аналогичные расходы, целевое
использование которых не подтверждено в установленные сроки оправдательными
документами. Этот подход свидетельствует о готовности ГНС РФ считать такие
суммы доходом, вознаграждением работника.
С другой стороны – письмом ГНИ по г. Москве от 13.11.97 № 11-13/ 29227 со
ссылкой на письмо ГНС РФ от 04.11.97 № 08-1-07-/ 1072 предусматривается в
общеустановленном
порядке производить
выгоды
за пользование денежными
работодателей, при уклонении от возврата этих средств, иной просрочки в их
уплате либо необоснованном получении (т.е. речь идет об отсутствии факта
списания этих средств с физического лица без оправдательных документов).
Определение суммы материальной выгоды по таким денежным средствам
производится за все время их нахождения у физического лица начиная с
установленной даты представления отчета об израсходованных суммах, а в случае
отсутствия такой даты – со дня получения денежных средств физическим лицом
либо
со дня возникновения
кассу
организации средствам при
Последняя ситуация обоснованна, поскольку в такой ситуации отсутствуют
правовые основания делать вывод о получении работником предприятия дохода.
Данные денежные средства могут быть изъяты у работника в судебном порядке,
чего нельзя было бы сделать с полученным работником доходом.