Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2011 в 17:23, курсовая работа
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает
необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ,
услуг не только по безналичному расчёту, но и за наличные деньги. В таких
случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под его
ответственность (под отчёт) для выполнения определённых действий по поручению
организации, в частности, на административно-хозяйственные, командировочные
расходы и т. п. Такие работники называются подотчётными лицами. Для обобщения
информации о расчётах с работниками предприятия по суммам, выданным им под
отчёт, в бухгалтерском учёте используется счёт 71 «Расчёты с подотчётными
лицами».
Учёт расчётов с подотчётными лицами.
Учёт расчётов с подотчётными лицами по суммам,
выданным на административно-хозяйственные расходы.
Выдача наличных денежных средств для приобретения
материальных ценностей (работ, услуг)
Нормативные ограничения налично-денежного обращения
при покупках за наличный расчёт
Документальное оформление покупок за наличный расчёт
у юридических лиц в розничной торговле
Документальное оформление покупок за наличный расчёт
у юридических лиц (кроме розничной торговли)
Документальное оформление покупок за наличный расчёт у физических лиц
Учет расчетов с подотчетными лицами по суммам,
выданным на командировочные расходы
Порядок направления работника в командировку,
документальное оформление командировки.
Возмещение расходов по командировке.
Порядок списания командировочных расходов,
документальное оформление командировочных расходов.
Учет НДС с командировочных расходов.
Литература.
На этом
основании решения налоговых
органов о взыскания с
доначисленных взносов в пенсионный фонд (или подоходного налога) и
применении штрафных санкций в рассмотренной ситуации могут быть оспорены. Тем
более если на момент вынесения таких решений работник уже по этим суммам
отчитался.
Выдача наличных денежных средств под отчёт производится при условии полного
отчёта конкретного подотчётного лица по ранее выданному ему авансу.
Сотрудники организации, уполномоченные производить закупку материальных
ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчёт, должны
быть
заранее ознакомлены с
обращения, а также с требованиями, предъявляемыми к документальному
оформлению таких операций.
В соответствии с пунктом 2 Порядка ведения кассовых операций в РФ,
утвержденным письмом Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в
редакции
последующих изменений и
лицами осуществляются, как правило, в безналичном порядке.
При приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных
нужд за наличный расчёт следует учитывать лимиты, установленные Письмом
Центрального банка РФ «Об установлении предельного размера расчётов наличными
деньгами в РФ между юридическими лицами». Предельный размер расчётов
наличными деньгами по одному платежу установлен с 14 октября 1998 года в
следующих размерах:
· между юридическими лицами в сумме десять тысяч рублей;
· для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у
юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырьё в сумме
пятнадцать тысяч рублей;
· для предприятий и организаций торговли Главного управления
исполнения наказаний Министерства внутренних дел РФ при закупке товаров у
юридических лиц в сумме пятнадцать тысяч рублей.
При этом в соответствии с разъяснениями Центрального банка РФ от 16 марта
1995 г. № 14-4/95 под термином «один платёж» понимаются расчёты наличными
деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за приобретаемые
товарно-материальные ценности в один день по одному или нескольким денежным
документам в пределах установленных лимитов.
Например, между юридическими лицами заключён договор на поставку товарно-
материальных ценностей (далее - ТМЦ) на сумму тридцать тысяч рублей.
Договором
обусловлено, что расчёты будут
производиться наличными
средствами. Если покупатель – юридическое лицо – через своё подотчётное лицо
ежедневно производит платёж в адрес другого юридического лица наличными
деньгами в размере, не превышающем десять тысяч рублей, в течение трех или
более дней, то такой расчёт не будет являться нарушением действующего
законодательства.
Меры финансовой ответственности за осуществление расчётов наличными деньгами
сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к
юридическому лицу, производящему платёж в адрес другого юридического лица.
При покупках за наличный расчёт в организациях розничной торговли продавец
обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два
документа – кассовый чек и товарный чек (или накладную).
Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом
кассовый чек в соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 июля 1996
г. № 914 [9] должен содержать следующие реквизиты:
· наименование
организации-продавца;
· номер кассового аппарата;
· номер и дату выдачи чека;
· стоимость (цену) продаваемого товара с налогом на добавленную
стоимость (далее – НДС).
Вместо кассового чека возможна выдача номерного бланка строгой отчётности по
формам, утверждённым Министерством финансов РФ.
Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском
учёте» [10] должен содержать следующие реквизиты:
· наименование документа;
· дату составления документа;
· наименование организации, от имени которой составлен документ;
· наименование и измерители приобретённого товара (работ, услуг) в
натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и
т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не
допускаются);
· должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом
(печатью) организации-продавца.
В бухгалтерском учёте организации-покупателя приобретение материальных
ценностей (работ, услуг) для производственных нужд в розничной торговле по
кассовым и товарным чекам (или накладным) отражается проводками:
Дебет 10 Кредит 71 – на сумму оприходованных материалов;
Дебет 12/1 Кредит 71 – на сумму приобретенных малоценных и
быстроизнашивающихся предметов (далее – МБП);
Дебет 20 (23,25,26,29,..) Кредит 71 – на сумму произведённых
работником
по распоряжению руководителя
предприятия
общехозяйственных и прочих расходов.
Все подотчётные суммы списываются бухгалтерией предприятия на основании
авансового отчёта работника (см. приложение 1) с приложением подтверждающих
расходы документов.
Прежде всего необходимо отметить, что согласно Инструкции Государственной
налоговой службы «О порядке исчисления и уплаты НДС» при приобретении
материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный
расчёт (только в пределах установленных лимитов) у организации-изготовителя
(предприятия-изготовителя), заготовительной, снабженческо-сбытовой, оптовой и
другой организации (предприятия), занимающихся продажей и перепродажей
товаров, в том числе по договорам комиссии и поручения (за исключением
розничной торговли, общественного питания и аукционной продажи товаров) при
наличии приходного кассового ордера и накладной на отпуск товаров с указанием
суммы налога отдельной строкой, НДС отражается по дебету счёта 19 «НДС по
приобретенным материальным ценностям» и исчисление его производится в
общеустановленном порядке.
Процесс приобретения за наличный расчёт материальных ценностей (работ, услуг)
у организаций-изготовителей, организаций оптовой торговли и иных организаций
– юридических лиц (кроме розничной торговли, общественного питания и
аукционной продажи товаров), как правило, включает в себя несколько этапов,
каждый
из которых оформляется
1. Заключение договоров между юридическими лицами, регламентирующих их
отношения, а именно договоров купли-продажи, подряда, договоров на оказание
услуг и т.п., оформляемых в соответствии с требованиями Гражданского кодекса
РФ. Реализация товаров покупателю оформляется накладной (иногда накладная с
подписями и печатями обеих сторон выступает в качестве договора купли-
продажи). Реализация работ (услуг) оформляется актом сдачи-приёмки,
составляемом в дополнение к соответствующему договору.
2. Внесение
наличных денег по
продавца оформляется приходным кассовым ордером по межведомственной форме КО-
1. Покупателю
выдаётся квитанция к
соответствии с Порядком ведения кассовых операций заверяется печатью
(штампом) организации-продавца.
Иногда
организация-поставщик
заключённым
договорам в кассе организации-
лиц – инкассаторов, действующих на основании надлежаще оформленных
доверенностей на получение денежных средств. В таких случаях организация-
покупатель выписывает расходный кассовый ордер на имя гражданина, указанного
в доверенности, и выплачивает по нему требуемую сумму при предъявлении этим
гражданином документа, удостоверяющего его личность.
В бухгалтерском учёте организации-покупателя данные операции отражаются
проводками:
Дебет 60 Кредит 71(50) – на сумму оплаченных счетов [1]
3. Не позднее десяти дней с даты отгрузки товара (выполнения работы,