оказания  услуги) или предоплаты (аванса) организация-поставщик  обязана

представить организации-покупателю счёт-фактуру, выписанный по форме,

установленной постановлением Правительства РФ «Об  утверждении порядка ведения

журналов  учёта счетов-фактур при расчётах по НДС».

Такой порядок действует, начиная с первого января 1997 года.

В счёте-фактуре  должны быть указаны:

·        порядковый номер счёта-фактуры;

·        наименование и регистрационный  номер поставщика товара (работы,

услуги);

·        наименование получателя товара (работы, услуги);

·        наименование товара (работы, услуги);

·        стоимость (цена) товара (работ, услуг);

·        сумма налога на добавленную стоимость;

·        дата представления счёта-фактуры;

В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 25 декабря 1996г. №109 в

целях создания благоприятных условий налогоплательщикам для перехода к новому

порядку расчётов по налогу на добавленную  стоимость на основе счетов-фактур,

в качестве временной меры и впредь до особых указаний, допускается при

составлении счетов-фактур поставщиками незаполнение отдельных реквизитов

счетов-фактур (в частности, кодов ОКОНХ, ОКПО и  ОКДП).

Счёт-фактура  подписывается руководителем и  главным бухгалтером поставщика, а

также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется

печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) счёт-фактура

подписывается покупателем или его уполномоченным представителем.

Постановлением  Правительства РФ от 2 февраля 1998 года № 108 внесены

изменения и дополнения в постановление  Правительства РФ от 29 июля 1996 года

№ 914 «Об  утверждении порядка ведения  счетов-фактур при расчётах по НДС»

[15]. Эти  изменения позволяют подписывать  выдаваемые счета-фактуры не только

руководителю  организации, но и другим уполномоченным на то руководством

лицам. Исключены следующие реквизиты: коды поставщика и покупателя по ОКОНХ и

ОКПО, коды товаров по ОКДП, а также подпись  получателя.

Счёт-фактура, оформленный надлежащим образом, является основанием для зачёта

(возмещения) покупателю налога на добавленную  стоимость в порядке,

установленном федеральным законом.

При получении  накладной на отпуск материальных ценностей (или акта сдачи-

приёмки выполненных работ, услуг) и счёта-фактуры  в бухгалтерском учёте

организации-покупателя производятся записи:

     Дебет 10 (12,20,25,26,41,43,44,..) Кредит 60 – на сумму

приобретённых товаров (работ, услуг) без НДС.

Соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчётных  документах, фиксируются

по счёту 19, субсчетам «НДС по приобретённым  материальным ресурсам», «НДС по

приобретённым МБП», «НДС при осуществлении капитальных вложений», «НДС по

приобретённым нематериальным активам», «НДС по приобретённым  услугам»:

     Дебет 19 Кредит 60 – на сумму НДС, выделенного в счёте-фактуре

и расчётном документе

    

Документальное  оформление покупок  за наличный расчёт у физических лиц

 

В процессе своей деятельности бухгалтеры часто  сталкиваются с необходимостью

оформления  документов при покупке товарно-материальных ценностей за наличные

деньги. При этом возникают вопросы, в  частности, по поводу отнесения НДС на

расчеты с бюджетом, оформления документов, необходимых для осуществления

закупок сельскохозяйственной продукции у  населения и т.д.

В соответствии со статьей 161 ГК РФ сделки между юридическими лицами и

гражданами  совершаются в простой письменной форме. Сделка должна быть

заверена  нотариально, согласно статье 163 ГК РФ, в случаях. Предусмотренных

законодательством РФ или в случаях, предусмотренных  соглашением сторон.

Приобретение  организациями имущества у физических лиц, не являющихся

предпринимателями, оформляется договорами купли-продажи. Данные договоры

должны  составляться в соответствии с положениями  ГК РФ и содержать паспортные

данные  физического лица – продавца имущества.

Закупку у населения сельскохозяйственных продуктов, дикорастущих ягод, грибов

и орехов осуществляют лица, назначенные и  утвержденные приказом руководителя

организации. Таковыми могут являться как сотрудники организации, так и

физические  лица, производящие работы или оказывающие  услуги по договорам

гражданско-правового  характера.

Согласно  Методическим рекомендациям по учету  и оформлению операций приема,

хранения  и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденным письмом

Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, при закупке  у населения

сельскохозяйственных  продуктов, дикорастущих ягод, грибов. Орехов

организацией  должен быть составлен закупочный акт, который утверждается

руководителем организации (приложение № 2).

Закупочный  акт должен содержать следующие  обязательные реквизиты:

·        паспортные данные сдатчика продуктов;

·        место его проживания;

·        наименование сдаваемых продуктов, их количество и стоимость.

К акту должны быть приложены следующие  документы:

·        справки о принадлежности данной продукции сдатчику;

·        заключение ветнадзора о доброкачественности продукции.

Согласно  Инструкции Государственной налоговой  службы РФ «По применению Закона

РФ «О подоходном налоге с физических лиц» суммы, полученные физическими

лицами  в течение года от продажи имущества, принадлежащего им на праве

собственности, в части,  превышающей тысячекратный установленный законом

размер  минимальной месячной оплаты труда, подлежат обложению подоходным

налогом у источника выплаты дохода (в  нашем случае – бухгалтерией

предприятия), а при продаже гражданами квартир, жилых домов, дач, садовых

домиков, земельных участков, паев, долей  – пяти-тысячекратный размер

минимальной месячной оплаты труда.

При расчете  дохода, подлежащего налогообложению, сумма валового дохода

уменьшается  на тысячекратный  размер минимальной  месячной  оплаты труда в

год, рассчитанной на основе действовавших с начала  года размеров и того

размера, который действует на момент совершения сделки.

О всех выплатах физическим лицам предприятия  обязаны сообщать налоговым

органам по своему местонахождению. Причем, если имущество продавалось через

посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества.

В случае если предприятия выплачивали физическим лицам за приобретенное у них

имущество суммы, не превышающие вышеуказанных  размеров, и удержание налога в

связи с этим не производилось, о выплаченной  сумме они также не реже одного

раза  в квартал обязаны сообщать налоговому органу по своему местонахождению.

Вопрос  об исчислении налога  таким физическим лицам решается налоговым

органом по их постоянному местожительству исходя из суммы совокупного дохода.

Если  предприятие через подотчетное  лицо закупает у физических лиц скот и птицу

(как  в живом виде, так и продукты  их убоя в сыром или переработанном  виде)

¹, выращенных в личном  подсобном хозяйстве (включая садовые и огородные

участки), продукцию пчеловодства и охотничьего  собаководства, а также

полученную  от разведения диких животных или  птиц, а также выращенную в этом

хозяйстве продукцию растениеводства или  цветоводства в натуральном или

переработанном виде, то суммы, выплаченные физическим лицам, подоходным налогом

не облагаются (пункт 8 «у» Инструкции Государственной  налоговой службы России

от 29.06.95. № 35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических

лиц»).

Льгота  по доходам от разведения диких животных может быть предоставлена лишь

при условии, если эти животные не перечислены  в перечне запрещенных к

разведению  в личных подсобных  хозяйствах.

В настоящее  время  физическим лицам запрещены  содержание лисиц, песцов, норок

и других плотоядных пушных зверей, а также продажа, скупка или обмен шкурок

этих  животных.

Физическое  лицо, имеющее личное подсобное хозяйство, садовый или огородный

участок, должно предъявить справку органов  местного самоуправления, правления

садового, садово-огородного товарищества, выдаваемую по форме приведенной в

приложении  № 2  Инструкции № 35 (см. Приложение № 3), подтверждающую, что

реализуемая продукция выращена в личном подсобном  хозяйстве, на садовом или

огородном участке, расположенном на территории РФ. При отсутствии такой

справки бухгалтерия предприятия должна исчислить подоходный налог в

общеустановленном порядке.

В документах на выплату физическим лицам денежных сумм делается

соответствующая запись с указанием номера и даты выдачи справки, а также

наименования органа, выдавшего её.

    

Учет  расчетов с подотчетными лицами по суммам,

выданным  на командировочные  расходы