Учёт расчётов с органами социального страхования и обеспечения

Страховая пенсия – ежемесячная денежная выплата для компенсации гражданам заработной платы или другого дохода, которые они получали в период трудовой деятельности, а также компенсация дохода, который утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованного лица в связи с его смертью.

К страховой пенсии устанавливается фиксированная выплата в твердом размере, которая зависит от вида страховой пенсии. Размер выплаты ежегодно индексируется государством.

Накопительная пенсия - это ежемесячная пожизненная выплата пенсионных накоплений, сформированных за счет страховых взносов работодателей и дохода от их инвестирования.

До 31 декабря 2015 г. застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов расчета пенсионных отчислений:

- 16 % (страховая часть пенсии) и 6 % (накопительная часть пенсии) — данные ставки в 2016 году присваиваются работнику автоматически при переходе в Негосударственный пенсионный фонд или Управляющую компанию до конца 2015 года;

- 22 % (страховая часть пенсии) и 0 % (накопительная часть пенсии) — если работник не хочет иметь накопительную часть пенсии и желает, чтобы все пенсионные отчисления шли в страховую часть, то он может написать заявление, тогда ставка накопительной части пенсии будет равна 0.

При выборе варианта пенсионного обеспечения следует учитывать, что страховая пенсия гарантированно увеличивается государством за счет ежегодной индексации. Средства же накопительной части пенсии инвестирует на финансовом рынке выбранный гражданином НПФ или УК. Доходность пенсионных накоплений зависит от результатов их инвестирования, то есть может быть и убыток от их инвестирования. В этом случае к выплате гарантируется лишь сумма уплаченных страховых взносов. Пенсионные накопления не защищены от инфляции.

Если работник ничего не будет предпринимать в 2015 году, то выбора у него нет, страховые взносы в 2016 году в ПРФ будут состоять из 22 % (страховая часть) и 0 % (накопительная часть).

Ставка 6% начинает применяться с года, следующего за годом перехода в НПФ. Если же до конца 2015 года работник так ничего и не предпримет, то накопительной части пенсии он лишается окончательно, за ним закрепляется нулевая ставка по накопительной части, вся его пенсия будет состоять из страховой части.

В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации.

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

- лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации, индивидуальные предприниматели, физические лица;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие,  нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию.

Работодатели – ключевые участники российской пенсионной системы. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые они начисляют и уплачивают в ПФР с выплат и иных вознаграждений в пользу работников, – это будущие пенсии их сотрудников и выплата пенсий нынешним пенсионерам.

Пенсионный фонд России является администратором страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Плательщиками страховых взносов являются:

а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

1. организации;
2. индивидуальные предприниматели;
3. физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

б) самозанятое население: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и другие вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик относится к нескольким категориям, он уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Чтобы рассчитать взносы в ПФР в 2015 г. необходимо определить налоговую базу – сумму всех выплат, полученных работником за расчетный период. Следует принимать во внимание и предельную величину базы для ПФР.

Расчет страховых взносов в ПФР следует производить по формуле:

 

                           СПМ = СПНГ × Т – СМНГМПО,                                         (1)

 

где СПМ - сумма платежа за месяц;

      СПНГ - сумма платежей с начала года;

      Т – тариф страховых взносов;

      СМНГМПО - сумма платежей с начала года по месяц, предшествующий отчетному.

В 2015 году основной тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 22%. Если величина базы для начисления страховых взносов больше законодательно установленной величины, то для суммы сверх этого ограничения устанавливается тариф 10%.

В 2015 году предельная величина базы, с которой уплачиваются страховые взносы в систему обязательного пенсионного страхования в 2015 году (в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316) – 711 000 рублей. В 2014 году эта сумма составляла 624 000 рублей, в 2013 году – 568 000 рублей. [12]

Некоторые категории плательщиков применяют пониженные тарифы страховых взносов. Они также освобождены от уплаты страховых взносов по дополнительному тарифу 10%. Полная информация о тарифах страховых взносах на обязательное пенсионное страхование представлена в таблице 6. [23]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 – ставки тарифов страховых взносов на пенсионное обеспечение для разных категорий страхователей

Страхователи	2013	2014	2015
Основной тариф страховых взносов	22% +10%	22% +10%	22% +10%
ИП, применяющие патентную систему налогообложения	20%	20%	20%
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, благотворительные фонды и некоммерческие организации	20%	20%	20%
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0%	0%	0%
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями	8%	8%	8%
Организации и ИП, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны	8%	8%	8%
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	8%	8%	8%
Организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения	20%	20%	20%
Организации, имеющие статус участника проекта инновационного центра «Сколково»	14%	14%	14%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	22%	22%	22% +10%
Организации СМИ	21,6%	23,2%	22% +10%
Организации и ИП, применяющие единый сельскохозяйственный налог	21%	21%	22% +10%
Организации, использующие труд инвалидов, общественные организации инвалидов и их учреждения	21%	21%	22% +10%
Сельскохозяйственные товаропроизводители	21%	21%	22% +10%

 

С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами. Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».[28]

28 декабря 2013 года принят Федеральный  закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда. В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2014 года. Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.

В соответствии с законом условия труда по степени вредности и (или) опасности подразделяются на четыре класса – оптимальные (1 класс), допустимые (2 класс), вредные (3 класс) и опасные (4 класс). Оценку условий труда и аттестацию рабочих мест проводит комиссия из представителей организации работодателя не реже одного раза в 5 лет. Результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу закона №426-ФЗ, применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд России в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными, до 31 декабря 2018 года включительно.

При исчислении страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах, положение по ограничению базы для начисления страховых взносов не применяется.

Ставки дополнительного тарифа страхового взноса для каждого подкласса установлены п.2.1 ст.58.3 закона №212-ФЗ.

- оптимальный (1 подкласс) – 0%.

- допустимый (2 подкласс) – 0%.

- вредный (3.1 подкласс) – 2%.

- вредный (3.2 подкласс) – 4%.

- вредный (3.3 подкласс) – 6%.

- вредный (3.4 подкласс) – 7%.

- опасный (4 подкласс) – 8%.

В отношении оптимального и допустимого класса платить дополнительные взносы в Пенсионный фонд не нужно.

15 число каждого месяца – последний день уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за предыдущий месяц. Уплачивать необходимо ежемесячно. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого работника с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование необходимо уплачивать единым расчетным документом без деления на страховую и накопительную части. При отсутствии банка плательщики страховых взносов – физические лица могут уплачивать страховые взносы бесплатно через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.

Сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, работодатели должны определять точно – в рублях и копейках. До 2015 года сумму страховых взносов, подлежащую перечислению в соответствующие фонды, определяли в полных рублях.

С 2015 года с выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающим на территории РФ, начисляются пенсионные взносы вне зависимости от срока действия заключенных трудовых договоров.

Страхователи предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по форме отчетности РСВ-1.

Отчетность РСВ-1 с 1 января 2015 года необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, в бумажном виде, а в форме электронного документа не позднее 20 числа второго календарного месяца следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Если плательщиком были нарушены какие-либо правила, касаемые уплаты страховых взносов, топрименяются следующие штрафные санкции:

• за непредставление плательщиком страховых взносов в установленный настоящим Федеральным законом срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
• за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.
• за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов, в случае умышленных действий - в размере 40 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
• за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.