Учёт расчётов с органами социального страхования и обеспечения

- оплату проезда к месту лечения и обратно;

(абзац введен Постановлением  Правительства РФ от 22.11.1997 N 1471)

- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях;

- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

- финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

- участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Средства Фонда используются только на целевое финансирование мероприятий, указанных в настоящем Положении. Не допускается зачисление средств социального страхования на личные счета застрахованных.

На территории Краснодарского края функции Фонда социального страхования РФ возложены на Государственное учреждение – Краснодарское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Средства Краснодарского регионального отделения направляются на финансирование мероприятий, предусмотренных бюджетом Фонда социального страхования Российской Федерации, в том числе на выплату пособий:

- по временной нетрудоспособности;

- по беременности и родам;

- при усыновлении ребенка;

- женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- при рождении ребенка;

- по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг.

Кроме того, Краснодарское региональное отделение финансирует комплекс мер в рамках обеспечения по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также обеспечивает граждан – получателей социальных услуг путевками на санаторно-курортное лечение и бесплатным проездом к месту лечения и обратно. На Фонд также возложена задача по обеспечению инвалидов и отдельных категорий граждан из числа ветеранов техническими средствами реабилитации, протезами (кроме зубных) и протезно-ортопедическими изделиями за счет средств федерального бюджета.

В состав Краснодарского регионального отделения ФСС РФ входит 20 филиалов, которые работают на всей территории Краснодарского края.

Расчёт взносов, которые необходимо заплатить в ФСС рассчитывается по тому же алгоритму, что и взносы в ПФР и ФОМС - необходимо определить налоговую базу – сумму всех выплат, полученных работником за расчетный период, а далее произвести подсчёт по формуле (1). 

Таблица 8 – Тарифы взносов в Фонд социального страхования по разным категориям страхователей за 2013-2015 годы

 

Страхователи	2013	2014	2015
Основной тариф страховых взносов	2,9%	2,9%	2,9%
Аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, благотворительные фонды и некоммерческие организации	0%	0%	0%
Организации, производящие выплаты членам экипажей судов	0%	0%	0%
Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий	2%	2%	2%
Организации и ИП*, применяющие упрощенную систему налогообложения	0%	0%	0%
Организации, имеющие статус участника проекта инновационного центра «Сколково»	0%	0%	0%
Организации, оказывающие инжиниринговые услуги	2,9%	2,9%	2,9%
Организации СМИ	2,9%	2,9%	2,9%
Организации и ИП*, применяющие единый сельскохозяйственный налог	2,4%	2,4%	2,9%
Организации, использующие труд инвалидов, общественные организации инвалидов и их учреждения	2,4%	2,4%	2,9%
Сельскохозяйственные товаропроизводители	2,4%	2,4%	2,9%

 

 

Следует принять во внимание, что, как и при подсчёте взносов по пенсионному обеспечению, при подсчёте взносов по социальному страхованию устанавливается предельная величина базы, с которой уплачиваются взносы. В 2015 году она составляет 670 000 рублей, в 2014 году - 624 000 рублей. Сверх этой суммы тариф составляется 0%. 

Для отчётности по уплаченным взносам в Фонд социального страхования используют форму 4-ФСС, где отражают начисленные взносы на обязательное социальное страхование и взносы по травматизму. Ее сдают все плательщики взносов в фонд социального страхования раз в квартал (за 3 месяца, за полугодие, за 9 месяцев, за год). К плательщикам относят те субъекты предпринимательства, которые начисляют выплаты физическим лицам. А именно:

- все организации;

- обособленные подразделения организаций на территории РФ, если они имеют отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляют выплаты физическим лицам (ч. 11 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»);

- индивидуальные предприниматели, которые нанимают работников по трудовым договорам.

Если среднесписочная численность работников организации (предпринимателя) не превышает 25 человек, то отчет 4-ФСС может быть сдан как в бумажной, так и в электронной форме. Если численность работников превышает этот показатель, форму сдают только в электронном виде.  
Сроки подачи формы 4-ФСС на бумажном носителе — не позже 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а в электронном виде не позже 25. Перечислить же сумму взносов в ФСС необходимо до 15 числя месяца, следующего за отчётным.

Для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, добровольно вступивших в ФСС и уплачивающих взносы, разработана форма 4a-ФСС 
 »Отчет (расчет), представляемый лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Сдавать форму необходимо до 15 января года, следующего за отчётным, а платежи перечислять ежегодно, не позднее 31 декабря года, в котором было подано заявление.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается на основании Листа нетрудоспособности (больничного), представляемого сотрудникам в бухгалтерию организации. Величина пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работы сотрудника и облагается yалогом на доходы физических лиц.

Первые 3 рабочих дня больничного оплачивает организация, оставшиеся дни – Фонд социального страхования. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника и составляет:

– застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет – 100 процентов среднего заработка;

– застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет – 80 процентов среднего заработка;

– застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет – 60 процентов среднего заработка.

Если страховой стаж менее полугода – пособие, выплачивается в размере, не превышающем МРОТ за полный календарный месяц. В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы у других страхователей.

В средний заработок, исходя из которого, исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС.

Средний дневной заработок для исчисления пособий определяется путем деления суммы начисленного заработка на 730.

Пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком не может быть меньше МРОТ за календарный месяц.

Средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС.

В случае если больничный или пособие по беременности и родам сотруднику выплачивается несколькими страхователями средний заработок, исходя из которого, исчисляются указанные пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей указанную предельную величину, при исчислении данных пособий каждым из этих страхователей.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - это предоставление работнику гарантий о защите его имущественных интересов в случае, если он на производстве получит вред своему здоровью. Чтобы обеспечить эти гарантии, работодатель платит за работников специальные страховые взносы (они еще называются «взносы на травматизм»). Основной акт правового регулирования страхования от производственного травматизма - Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Он определяет субъекты страхования, объект, базу для начисления взносов, порядок их расчета и уплаты и т.д. Но есть и другие документы по этому виду страхования: федеральные законы, постановления Правительства, приказы ведомств. [14]

Платить страховые взносы на травматизм обязаны:

• российские организации;
• иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;
• физические лица, нанимающие лиц, подлежащих данному виду страхования.

Организационно-правовая форма страхователей, форма собственности и применяемый ими режим налогообложения значения не имеют.

Уплачивать страховые взносы нужно за следующих лиц:

• физические лица, работающие по трудовому договору.
• физические лица, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если в договоре зафиксировано, что заказчик обязан платить за работника страховые взносы в ФСС РФ.
• физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. Взносы с выплат по гражданско-правовым договорам страхователь исчисляет только в том случае, если это предусмотрено самим договором. Базой для исчисления взносов является сумма выплат в пользу физического лица, которые облагаются страховыми взносами (за исключением необлагаемых выплат, перечисленных в Федеральном законе N 125-ФЗ, ст. 20.2). Если расчеты с физлицом производятся в натуральной форме, то для определения базы нужно посчитать стоимость таких товаров, работ или услуг. Если расчеты - в валюте, то нужно пересчитать сумму в рубли по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода сотрудником.

Размеры тарифа зависят от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и колеблются в пределах от 0,2% до 8,5% к суммам выплат и иных вознаграждений, начисленным в пользу застрахованных лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам. Тарифы определяются федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период. На 2015-2017 годы они установлены Федеральным законом от 01.12.2014 N 401-ФЗ. Для конкретных организаций и их подразделений страховой тариф устанавливается на один календарный год. В случае смены организацией вида деятельности в течение этого времени размер страхового тарифа останется неизменным. Класс профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности, определяется по Классификации видов экономической деятельности, утвержденной Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н. Страхователи-организации должны ежегодно подтверждать основной вид экономической деятельности, за исключением года, когда организация была создана. Основным считается тот вид деятельности, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.