Учёт расчётов с органами социального страхования и обеспечения

К страховому тарифу согласно классу профессионального риска орган ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Скидка уменьшает тариф, надбавка, соответственно, увеличивает. Скидки и надбавки назначаются с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию. Максимальный размер как скидки, так и надбавки не может быть более 40% от тарифа. Порядок установления скидок и надбавок к страховому тарифу регулируется Правилами, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 30.05.2012 N 524.

Страховые выплаты - это денежные суммы, которые в соответствии с законом выплачиваются работнику, пострадавшему в результате наступления страхового случая. Они должны компенсировать вред, причиненный здоровью работника в результате такого случая. Страховым случаем является повреждение здоровья работника в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предусматривает:

- обеспечение социальной защиты  застрахованных и экономической  заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска;

- возмещение вреда, причиненного  жизни и здоровью застрахованного  при исполнении им обязанностей  по трудовому договору и в  иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;

- обеспечение предупредительных  мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Средства на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний формируются за счет:

- обязательных страховых взносов  страхователей;

- взыскиваемых штрафов и пени;

- капитализированных платежей, поступивших  в случае ликвидации страхователей;

- иных поступлений, не противоречащих  законодательству Российской Федерации.

Виды страховых выплат:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- единовременные или ежемесячные страховые выплаты;

- оплата дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией работника.

Размер единовременных и ежемесячных выплат зависит от степени утраты застрахованным лицом профессиональной трудоспособности и ограничивается максимальными размерами. Сумма, из которой исчисляется размер единовременной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составляет в 2015 году 84964,2 рубля. В случае смерти застрахованного размер единовременной страховой выплаты составляет 1 миллион рублей. Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2015 году не может превышать 64710 рублей.

Страховые взносы уплачиваются в бюджет ФСС РФ. В платежном поручении указываются реквизиты филиала ФСС, где страхователь состоит на учете. Об уплаченных взносах на «травматизм» страхователи отчитываются по форме 4-ФСС.

3.5 Учёт страховых взносов в ООО «Корвет»

Для того чтобы изучить, как учитываются расчёты с органами социального страхования и обеспечения, необходимо проанализировать хозяйственные операции по счёту 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а также изучить отчётные формы РСВ-1 и 4-ФСС. Я проведу анализ за период 2014 года, как начислялись страховые взносы, а затем уплачивались в фонды.

За 2014 года сумма выплат, начисленных в пользу физических лиц, составила 7961463,56 рубля (согласно форме РСВ-1). Из них не подлежит обложению страховыми взносами сумма в 27539,13 рублей. Таким образом, база для начисления страховых взносов равна 933924,43 рублям.

В исследуемой организации ставки тарифов взносов равны:

- на обязательное пенсионное  обеспечение - 22%;

- на обязательное социальное  страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи с материнством и произведённым расходам – 2,9 %;

- на обязательное медицинское  страхование – 5,1%;

- на обязательное социальное  страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний и расходов на выплату страхового обеспечения - 0,2%.

Так как страховые взносы начисляются в конце каждого месяца, 31 января 2014 года были сделаны следующие бухгалтерские записи:

 

1. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                     5933,84 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 02.7 «Обязательное пенсионное страхование»             5933,84 руб.

 

2. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           5610 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 02.7 «Обязательное пенсионное страхование»                   5610 руб.

 

3. Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           53,94 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»       53,94 руб.

 

4. Начислены взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                                51 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»            51 руб.

 

5. Начислены взносы на обязательное медицинское страхование:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           1375,57 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 03.1 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»                                                                                                       1375,57 руб.

6. Начислены взносы на обязательное медицинское страхование:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           1300,50 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 03.1 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»                                                                                                       1300,50 руб.

 

7. Начислены взносы по социальному страхованию:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           782,19 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 69.01 «Расчёты по социальному страхованию»                          782,19 руб.

 

8. Начислены взносы по социальному страхованию:

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»                           739,50 руб.

Кредит счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 69.01 «Расчёты по социальному страхованию»                          739,50 руб.

 

12 февраля 2014 года начисленные суммы взносов были уплачены в бюджет и сделаны следующие бухгалтерские записи:

 

9. Перечислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

Дебет счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»                 104,93 руб.

Кредит счета 51 «Расчётные счета»                                                          104,93 руб.

 

10. Перечислены взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

Дебет счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 01 «Расчёты по социальному страхованию»                                   1521,69 руб.

Кредит счета 51 «Расчётные счета»                                                        1521,69 руб.

 

11. Перечислены взносы на обязательное медицинское страхование:

Дебет счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 03.1 «Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»                                               2674,07 руб.

Кредит счета 51 «Расчётные счета»                                                        2674,07 руб.

 

12. Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование:

Дебет счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» субсчёт 02.7 «Обязательное пенсионное страхование»                              11543,84 руб.

Кредит счета 51 «Расчётные счета»                                                     11543,84 руб.

 

      И так далее до конца отчётного года производились начисления страховых взносов и их перечисления в фонды.

 

Таблица 8 – Схема учетных записей по счету 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» в ООО «Корвет», 2014 г.

 

Дебет			Кредит
С кредита счетов	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.	В дебет счетов	Содержание фактов хозяйственной жизни	Сумма, руб.
	Сальдо на 01.01.2014	-		Сальдо на 01.01.2014	16758,79
51	Перечислены взносы по социальному страхованию и обеспечению	282075,35	26	Начислены работникам взносы по социальному страхованию и обеспечению	276538,16

 

 

 

Продолжение таблицы 8

1	2	3	4	5	6
			91.2	Начислены пени по страховым взносам	3926
	Оборот за 2014 г.	282075,35		Оборот за 2014 г.	280464,16
	Сальдо на 31.12.2014	-		Сальдо на 31.12.2014	15147,6

 

Оборот на конец периода по дебету счета за исследуемый период составил 282075,35 руб.

Оборот на конец периода по кредиту счета за исследуемый период составил 280464,16 руб.

Так же следует отметить, что начисление страховых взносов в программе 1С Предприятие, осуществляется автоматически каждый последний день месяца в 23:59:59, что является несомненным плюсом автоматизированной формы учёта. Вся отчётность исследуемой организации формируется и предоставляется в фонды в электронном виде, а перечисление взносов осуществляется дистанционно с расчётного счёта с помощью программы Банк-клиент.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Учёт расчётов с органами социального страхования и обеспечения является важнейшим разделом учёта, поскольку он касается интересов каждого работника предприятия. Этот учёт ведётся во всех организациях, где происходят начисления заработной платы и иных вознаграждений работникам. Самозанятое население, такое как индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другое обязаны сами обеспечивать своё социальное страхование.

На федеральном уровне система социального страхования включает в себя три внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного страхования. Каждый из этих фондов выполняет те или иные задачи, отвечает за те или иные выплаты и страховые случаи, устанавливает собственные правила исчисления сумм страховых взносов.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Корвет», которое расположено в г. Краснодар.

Основным видом деятельности компании является оказание услуг по трём направлениям:

• предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом (субаренда);
• консультационные услуги по аппаратным средствам вычислительной техники;
• услуги по найму рабочей силы и подбору персонала (кадровое обслуживание).

Среднегодовая численность работников в организации не велика: 2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 21,4 % или на 3 человека, а по сравнению с 2013 годом на 15,4 % или на 2 человека, происходит постепенное сокращение персонала.

За наблюдаемый период происходило постепенное уменьшение как среднегодовой стоимости основных средств, так и оборотных средств.

За период с 2012-2014 гг. выручка от реализации продукции возросла на 58 % или на 843 тыс. руб., а по сравнению с 2013 годом на 5 % или на 165858 тыс. руб., что связано с  увеличением объёма оказываемых услуг. Выручка поступает от трёх деятельности, наибольшую долю из которых занимает предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом (субаренда) – около 90%, консультационные услуги и кадровое обслуживание составляют совсем небольшую долю в деятельности предприятия.