Учёт расчётов с органами социального страхования и обеспечения

- другие поступления, не противоречащие  законодательству Российской Федерации.

Исчислять и уплачивать в бюджет страховые взносы должны все организации, которые производят выплаты физическим лицам. При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляются на вознаграждения, выплачиваемые и в денежной, и в натуральной форме.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

а) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

б) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию (например, работает как наёмный рабочий в организации – работодатель уплачивает за него взносы, и работает одновременно как индивидуальный предприниматель – уплачивает самостоятельно взносы за себя).

Согласно ст. 7 Закона о страховых взносах учитываться должны все виды договоров - и трудовые, и гражданско-правовые (договоры подряда), и авторские. При этом облагаются страховыми взносами следующие виды выплат:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение  профессий, работу в ночное время);

- премии и вознаграждения;

- плата за выполнение  работ по договору подряда;

- плата по договору  на оказание услуг;

- плата по договору  авторского заказа;

- плата по лицензионному  договору за предоставление права  использования произведения литературы или искусства.

Российским законодательством предусмотрен перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами. Перечень является закрытым, т.е. что-то придумать и истолковать в своих интересах не удастся. В этот перечень, в частности, входят:

- государственные пособия, выплачиваемые в соответствии  с законодательством РФ;

- все виды компенсаций  сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ;

- суммы единовременной  материальной помощи родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка, если такая помощь выплачена в течение первого года после рождения (усыновления), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка;

- суммы взносов на обязательное  страхование сотрудников;

- суммы платы за обучение  и профессиональную подготовку (переподготовку) сотрудников и т.д.

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в ст. 9 Закона о страховых взносах. На все оставшиеся выплаты, которые в этом перечне не указаны, страховые взносы начислить необходимо.

Расчетной базой для начисления страховых взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые взносы на оплату труда, начисленную по всем основаниям, и на другие источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. [30]

Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Государственной гарантией устойчивости обязательного социального страхования является система дотаций из федерального бюджета. В частности, при нехватке денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и других расходов предусматриваются дотации из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.

 Расчетным периодом по страховым  взносам признается календарный  год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года. Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации. [19]

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой, уплачивают за самих себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

Страховые взносы в течение расчетного периода уплачиваются в виде ежемесячных обязательных платежей. Исчисление суммы взносов производится ежемесячно исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. [28]

Индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, уплачивающие страховые взносы за себя, должны уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года.

 

1.2 Международная практика учёта по социальному страхованию

 

В международной практике учёт расчётов по социальному страхованию регулируется двумя стандартами отчётности – МСФО (IAS) 19 «Вознаграждения работникам» и МСФО (IAS) 26 «Учёт и отчётность по пенсионным планам».

Цель МСФО 19 состоит в том, чтобы установить правила учета и раскрытия информации о вознаграждениях работникам. [6]

Работодатель применяет этот стандарт для учета всех вознаграждений работникам, кроме тех, в которых применяется МСФО (IFRS) 2 «Платеж, основанный на акциях».

Вознаграждения работникам — все формы возмещения, которые предприятие предоставляет работникам в обмен на оказанные ими услуги.

Вознаграждения работникам включают:

- краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемый ежегодный отпуск и оплачиваемый отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они подлежат выплате в течение 12 месяцев после окончания периода), а также льготы в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров или услуг бесплатно или по льготной цене) для существующих работников;

- вознаграждения после окончания трудовой деятельности, какие как пенсии, прочие выплаты при выходе на пенсию, страхование жизни и медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности;

- прочие долгосрочные вознаграждения работникам, включая отпуск за выслугу лет, длительный отпуск, празднование юбилеев или иные вознаграждения за выслугу лет, выплаты при длительной потере трудоспособности, а также участие в прибыли, премии и отложенное вознаграждение (если эти виды вознаграждения не подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода);

- выходные пособия.

МСФО 26 применяется для финансовой отчетности по пенсионным планам предприятиями, которые составляют такого рода финансовую отчетность. [7]

Пенсионные планы — это соглашения, по которым предприятие предоставляет выплаты своим работникам во время или после завершения трудовой деятельности (в виде годового дохода либо в виде единовременной выплаты). При этом такие выплаты, равно как и вклады для их обеспечения, могут быть определены или рассчитаны заблаговременно до выхода на пенсию как в соответствии с документами, так и на основе принятой на предприятии практики.

Пенсионные планы разделяются на пенсионные планы с установленными взносами и пенсионные планы с установленными выплатами.

Пенсионные планы с установленными взносами — это планы пенсионного обеспечения, в соответствии с которыми размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются на основе взносов в пенсионный фонд и последующих инвестиционных доходов.

В пенсионном плане с установленными взносами размер будущих выплат участникам определяется взносами работодателя, самого участника, или обеих сторон в пенсионный фонд, а также эффективностью операционной деятельности и инвестиционными доходами фонда. Выполнение обязательств работодателя обычно ограничивается взносами в пенсионный фонд. Консультация актуария, как правило, не требуется, хотя иногда она используется для оценки размеров будущих выплат, которые могут быть обеспечены исходя из текущих взносов и различных уровней будущих взносов и инвестиционных доходов. Участники заинтересованы в деятельности плана, потому что она непосредственно влияет на уровень их будущих выплат. Участники также заинтересованы в информации о том, поступили ли взносы в пенсионный фонд и осуществляется ли надлежащий контроль для защиты прав бенефициаров. Работодатель, в свою очередь, заинтересован в эффективной и добросовестной деятельности плана.

Пенсионные планы с установленными выплатами — это планы пенсионного обеспечения, в соответствии с которыми размеры пенсий, подлежащих выплате, определяются по формуле, в основе которой обычно лежит размер вознаграждения, получаемого работником и/или выслуга лет.

В пенсионном плане с установленными выплатами величина причитающихся пенсионных выплат зависит от финансового положения плана и способности вкладчиков в будущем производить в него взносы, а также от результатов инвестиционной деятельности и эффективности операционной деятельности плана. Пенсионный план с установленными выплатами периодически нуждается в консультации актуария для оценки финансового состояния плана, проверки актуарных допущений и получения рекомендаций в отношении уровней будущих взносов.

Приведенная стоимость ожидаемых выплат по пенсионному плану может рассчитываться и представляться в отчетности либо на основе текущих уровней заработной платы, либо на основе прогнозируемых уровней заработной платы до момента выхода на пенсию участников плана. [18]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно - экономическая характеристика

ООО «Корвет»

 

 

 

2.1 Экономическая  характеристика ООО «Корвет»

 

Основными видами деятельности Общества за 2014 год являются:

• предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом (субаренда);
• консультационные услуги по аппаратным средствам вычислительной техники;
• услуги по найму рабочей силы и подбору персонала (кадровое обслуживание).

 

ООО «Корвет» предоставляет услуги в основном предприятиям группы «Х». Существуют и внешние заказчики, но их количество не очень велико.

Для наиболее эффективного изучения деятельности ООО «Корвет» целесообразно будет проанализировать его ресурсы, а так же основные экономические и финансовые показатели деятельности организации. В таблице 1 проанализируем ресурсы и затраты предприятия.

 

Таблица 1- Ресурсы и затраты ООО «Корвет»

 

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к
				2012 г.	2013 г.
Среднегодовая численность работников, чел	14	13	11	78,6 %	84,6 %
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	17	12	8,5	50 %	70,83%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	247,5	242,5	226,5	91,5 %	93,4 %
в том числе – материалы, всего	247,5	242,5	226,5	91,5 %	93,4 %
Затраты предприятия - всего, тыс. руб.	1481	2063	1995	135 %	96,7 %
в том числе: - материальные затраты - затраты на оплату труда - отчисления на социальные нужды - амортизация - прочие затраты	16 917 267 5 276	64 1086 317 4 592	45 948 277 3 722	281 % 103 % 104 % 60 % 262 %	70 % 87,3 % 87 % 75 % 122 %