Бухгалтеркий учёт безналичных расчётов

 

 

 

 

Введение

 

Для осуществления производственной деятельности каждая организация должна иметь в необходимых размерах оборотные средства. В составе оборотных средств важное место занимают безналичные денежные средства. Безналичные денежные средства необходимы для приобретения различных материалов, всевозможных хозяйственных расходов, для платежей банку, налоговым органам и прочим учреждениям. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Переход России на рыночные отношения, ее интеграция в мировое экономическое пространство потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. 
Изменения происходят и в функционировании банков: повышается самостоятельность и роль банков; идет поиск оптимального разграничения сфер деятельности и функций, специализированных финансово-кредитных и банковских учреждений, постоянно разрабатываются новое банковское законодательство в соответствии с задачами современного этапа развития.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что от  эффективности применения тех или иных форм расчетов и способов исполнения обязательств, четкости, полноты, правильности и упорядоченности используемого при этом документооборота, в конечном счете, зависит как результат каждой сделки, так и в целом работа организации. Также в настоящее время обозначилась острая нужда в изучении и внедрении всеми участниками рыночных отношений механизмов функционирования новых форм безналичных расчетов.

При выполнении данной курсовой работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ, статьи периодической печати, а также труды Ю.А. Бабаевой «Бухгалтерский учет», П.С. Хахоновой «Бухгалтерский учет» и др., в которых изложены теоретические основы и практические аспекты организации бухгалтерского учета применительно к производственным предприятиям. К несомненным достоинствам этих учебных пособий можно отнести: обилие практических примеров, таблиц и схем, а также доступный высокопрофессиональный язык изложения. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемой организации.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский (финансовый) учет безналичных денежных средств и расчётов на предприятиях и организациях.

Объект исследования – Общество с ограниченной ответственностью «Клеанинг». Видом деятельности исследуемой организация ООО «Клеанинг» является предоставление услуг по организации торгового объекта. Организация была зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) 10 октября 2014г в городе Севастополе.

Цель настоящей работы – изучение организации учета безналичных денежных средств на примере ООО «Клеанинг», выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета безналичных денежных средств.

Задачи курсовой работы:

• подбор теоретической литературы, статистических, фактических материалов по теме: учет безналичных денежных средств и расчётов;
• исследование и анализ организации ООО «Клеанинг» в сфере бухгалтерского финансового учета безналичных денежных средств и расчётов, с использованием первичных документов;
• решение сквозной задачи по учету фактов хозяйственной деятельности организации.

Структура курсовой работы – состоит из трёх глав:

– первая глава – теоретическая, в ней освещена методика ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств и расчётов, с использованием статей из журналов, нормативных документов, кодекса, учебников и т.д., а также таблиц и схем.

– вторая глава – практическая, в ней освещена практика ведения бухгалтерского учета безналичных денежных средств и расчётов в организации ООО «Клеанинг», с использованием первичных документов.

 – третья глава – автоматизированная, в ней освящена технология решения спроектированной задачи по ведению бухгалтерского учета безналичных денежных средств и расчётов, с использованием компьютерных программ.

А также курсовая работа состоит из введения, заключения, приложений, списка использованной литературы.

 

 

 

1. Теоретические  и методологические основы учета  безналичных денежных средств и расчётов

1.1 Экономическая сущность безналичных  денежных средств и расчётов

 

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчётами. Денежные расчёты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчётов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчётов способствует разветвлённая сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Термин «безналичные расчёты» употребляется обычно в двух значениях. В широком смысле значение данного термина понимается как процесс погашения денежных обязательств без применения наличных денег [3, с.54]. Иное значение – узко юридическое, которое может быть истолковано как «правовые отношения, предпосылкой возникновения которых является право требования владельца счёта определённой денежной суммы по указанным реквизитам в определённый срок и за вознаграждение, а также корреспондирующая данному праву обязанность банка» [2, с.87].

На наш взгляд, безналичные расчёты представляют собой способ урегулирования долговых обязательств без использования наличных денег. Такой подход к определению отражает полную экономическую характеристику и исходит из толкования двух понятий, где термин «безналичный» не предполагает применение наличных денег, а расчёты представляют собой процесс подсчёта денежных обязательств.

Таблица определений объекта исследования различными экономистами приведена в Приложении А.

Классификация безналичных расчетов приведена в Приложении Б.

В современном мире люди всё чаще предпочитают осуществлять безналичные платежи и всё реже используют купюры. С 2001 по 2007 год доля всех сделок купли-продажи, осуществляемых безналичным способом, увеличивалась на 7,2% ежегодно. Затем, как следствие кризиса, наблюдался некий регресс, но уже с 2010 года рост снова усилился и достиг 7,8% в год.

Безусловно, на сегодняшний день наличные деньги занимают большую нишу, чем безналичные, 80% все операций купли-продажи происходит с использованием наличных. Однако рост использования дебетовых карт и бесконтактных платежей, а также постепенное замещение старого, более консервативного, поколения будут уводить человечество от наличности. Вряд ли наличные платежи исчезнут совсем, однако к 2050 году использовать наличность будут меньшинство и, скорее всего, это будут только неформальные платежи.

В России использование безналичных расчётов в 2009 году составило 24% от суммы всех платежей, по сравнению с 3% в 2001 году. Индия находиться на 11-м места по безналичным платежам после России. В Китае применение безналичных расчётов выросло с 12% в 2001 году до 65% в 2009 году. Наибольшего развития в данной области достигли США: там совершается 40% безналичных платежей в мире. На втором месте страны еврозоны: на их долю приходиться 21%.

Размер безналичного обращения зависит от объема товаров в стране, уровня цен, расчетов, а также размера распределительных и перераспределительных отношений.

Основные условия осуществления расчетов на территории РФ закреплены в статье 861 ГК РФ. Во-первых, выбор их вида зависит от правового статуса лица. Так, физические лица по сделкам, не связанным с предпринимательской деятельностью, вправе использовать любой вид расчетов без ограничения размера сумм. Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, по общему правилу должны использовать безналичные расчеты. Исключением из него являются расчеты между юридическим и физическим лицом по операциям, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (выплата заработной платы, пособий, пожертвование и т.п.) и если возможность наличных расчетов не запрещена законом. Во-вторых, безналичные расчеты по общему правилу осуществляются через кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета.

В связи с тем, что все юридические лица обязаны осуществлять безналичный расчет через счет в банке, рост суммы на счете является главным показателем работы предприятия.

Особенности организации безналичных расчетов приводят к удобству контроля над ними, что, например, снижает возможности ухода от налогов.

Происходят изменения в информационных, компьютерных технологиях, в результате которых движение денег, совершаемое в процессе безналичных расчетов, все больше становится составной частью общего мира телекоммуникаций. Это, в свою очередь, способствует развитию новых видов финансового бизнеса и повышению его эффективности. Следовательно, особенности безналичных расчетов и задачи организации последних в интересах экономики страны требуют создания определенной системы, которая должна обеспечивать наиболее эффективное их применение в рыночном хозяйстве [3, с. 41-48].

В «Положение о безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г. № 2-П (ред. от 22.01.2008) расчетным документам отведена вторая глава, где определён порядок заполнения расчетных документов, предоставления, отзыва и возврата. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой документ на бумажном носителе или, в установленных случаях, электронного платежного документа.

Осуществление безналичных расчетов с помощью расчетных документов на бумажных носителях чрезвычайно замедляет процесс совершения платежей и увеличивает его стоимость. Безналичные расчеты во многих зарубежных странах осуществляются в основном с помощью телекоммуникационных систем связи, бумажный оборот сведен до минимума.

Для эффективной организации безналичных расчётов особая значимость придаётся очерёдности платежей. Все предприятия и организации должны соблюдать платёжную дисциплину, т.е. обязаны своевременно погашать свои денежные обязательства. Если по каким-то причинам предприятие приостановило платежи по срочным обязательствам, то эта задолженность распространяется по цепи от предприятия к предприятию. Поэтому в таких условиях регулирование очерёдности платежей издавна является одной из острых вопросов денежно-кредитной политики.

В настоящее время очерёдность списания при отсутствии или недостаточности средств на банковских счетах регламентируется ст. 855 ГК РФ, предусматривающей пять групп очерёдности. Вместе с тем и эта очерёдность платежей вызывает неоднозначное отношение к ней исполнительной и законодательной власти, споры вокруг приоритетности платежей в бюджет и выдач на оплату труда. Указанная проблема требует общетеоретического исследования и разрешения.

Состояние и эволюция системы безналичных расчётов зависят от этапа историко-экономического развития, конкретной экономической ситуации в стране, уровня развития и характера денежного рынка. Вследствие изменений происходит обновление понятий.

Развитие форм безналичных расчетов в России представлено в Приложении Д.

 

 

 

 

1.2 Порядок отражения операций  с безналичными денежными средствами  в формах бухгалтерского учета  и  отчетности

 

Безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы и с соблюдением соответствующего документооборота. Формы безналичных расчетов определены ст. 862 «О безналичных расчетах» ГК РФ от 26.01.1996 N 14-ФЗ  и Положением ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»:

• расчеты платежными поручениями;
• расчеты по инкассо
• расчеты по аккредитиву;
• расчеты по чекам.

Под формой безналичных расчетов понимают законодательно установленный порядок совершения расчетов в безналичном платежном обороте на основе документооборота, определяемого исполнением платежных инструкций.

Разнообразие применяемых форм расчетов и принципы выбора той или иной формы расчетов при заключении договоров и сделок зависят от конкретной экономической ситуации в стране, и претерпевают значительные изменения при проведении реформ в хозяйственной сфере.

Выбор формы расчетов в основном определяется:

- характером хозяйственных связей  между контрагентами;

- особенностью поставляемой продукции  и условиями ее приемки;

- местонахождением сторон сделки;

- способом транспортировки грузов;

- финансовым положением юридических  лиц [4, с. 79].

Выбор форм должен контролироваться банком на соответствие установленным правилам ведения расчетов. Банк должен рекомендовать клиентам руководствоваться при установлении форм расчетов необходимостью максимального их ускорения, упрощения документооборота, исключения встречного перераспределения средств между контрагентами.

Расчеты платежными поручениями

Это - самая распространенная форма безналичных расчетов. Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Эта форма расчетов имеет тенденцию более широко использоваться в условиях рыночной экономики. Платежные поручения действительны в течение определенного времени со дня их выписки и принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное (получение ссуды для совершения платежа) не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Схемы расчетов  платежными поручениями при последующей и предварительной оплате товаров (услуг) представлены соответственно на рис. 1.1 и 1.2.