Бухгалтеркий учёт безналичных расчётов

 

Рис. 1.1 Расчеты платежными поручениями при последующей оплате:

1- поставка  товара (оказание услуг); 2- передача  платежного поручения в банк;  
3- списание средств со счета покупателя; 4- перевод средств в банк поставщика на счет получателя; 5- зачисление средств на счет получателя; 6- извещение поставщика о зачислении средств на его банковский счет.

 

       

Рис. 1.2  Расчеты платежными поручениями при предварительной оплате:

1-заключение  договора о поставке товаров (оказании  услуг) с предварительной оплатой; 2-передача платежного поручения  в банк; 3-списание средств со  счета покупателя; 4-перевод средств в банк поставщика на счет получателя; 5-зачисление средств на счет получателя; 6-извещение поставщика о зачислении средств на его банковский счет; 7- поставка товара (услуг).

                                  

 

 

Аккредитивная форма расчетов

Сущность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет средств, предварительно депонированных на счете, либо под гарантию банка оплату товарно-материальных ценностей по месту нахождения получателя средств на условиях, предусмотренных плательщиком в заявлении на открытие аккредитива. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Существует два вида аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2) отзывные или безотзывные.

Использование аккредитивов в международных расчетах регламентируется Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов, утвержденных Международной торговой палатой в декабре 1993 г. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре между плательщиком и поставщиком.

Схема расчетов с использованием аккредитивов представлена на рис. 1.3.

 

Рис. 1.3 Расчеты с использованием аккредитива:

1- предоставлено  заявление в банк об открытии  аккредитива; 2-поручение об открытии  аккредитива; 3-извещение клиента  об открытии спец. аккредитивного  счета; 4-отгрузка ТМЦ; 5- предоставление  в банк документов об отгрузке; 6-зачисление денежных средств  с аккредитива на р/счет; 7- возврат неиспользованного аккредитива в случаи нарушения поставки или меньшего кол-ва ТМЦ; 8-извещение о не использовании аккредитива

Расчеты чеками

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные чеки, уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами, выступают платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законодательством. 

Чек удобен для расчетов в случаях:

- когда плательщик не хочет  совершать платеж до получения  товара, а поставщик - передавать  товар до получения гарантии  платежа;

- когда продавец заранее не  известен.

Также чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности. Приобретая товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств. В мировой банковской практике в зависимости от того, кто указан получателем платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские.

Схема расчетов с использованием чека представлена на рис. 1.4.

 

Рис. 1.4 Расчеты с использованием чека:

1-заявление  о выдаче чековой книжки; 2- выдача  чековой книжки; открытие специального  счета на сумму выданной чековой  книжки (2'); 3-поставка ТМЦ или услуг; выдача чека за оказанные услуги  или ТМЦ (3’); 4-предъвление чека в банк для его оплаты; банк поставщика предъявляет чек для оплаты (4’); 4’’-оплата чека; 5-предъявление чека в банк покупателя; 5’-оплата чека.

                                                 

 

 

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее - банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке),  и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Банк-эмитент, принявший на инкассо расчетный документы, берет на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом.  

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом (с согласием) и без акцепта (без согласия) плательщика.

 

 

 

 

 

Схема расчетов посредством платежных требований представлена на рис.1.5.

Рис. 1.5 Расчеты посредством платежных поручений:

1-заключение договора поставки, купли-продажи; поставка ТМЦ; 2-сдача  документов (платежных поручений) в  банк на инкассо, т.е. востребование  платежа и документов подтверждающих отгрузку ТМЦ; 3-банк получив эти документы, пересылает их в банк плательщика для оплаты; 4- извещение клиента о поступивших платежных требований и разрешение на оплату; 5-согласие на оплату по умолчанию в течение 3-х дней или отказ от акцепта в виде заявления (должен быть мотивирован); 6-перечисление денег по акцептным платежным требованиям и возврат платежных требований в случае отказа от акцепта; 7-извещение своего клиента о зачислении денежных средств или об отказе; 8-извещение клиента о списании денежных средств в случае акцепта.

 

 

1.3 Нормативное регулирование учета безналичных денежных средств организации

 

Ведение   бухгалтерского   учета  безналичных денежных средств осуществляется    в    соответствии с нормативными  документами,  имеющими  разный  статус.  Одни  из  них обязательны к  применению  (Закон  «О  бухгалтерском  учете»,  положения  по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (План  счетов, методические указания, комментарии). В  зависимости  от  назначения   и   статуса   нормативные   документы регулирующие   движение  безналичных денежных   средств   целесообразно  представить  в виде следующей системы:

1-й   уровень:   законодательные    акты,    указы    Президента    РФ           и   постановления  Правительства,   регламентирующие   прямо   или косвенно   организацию и ведение бухгалтерского учета безналичных денежных средств в организации. К ним относятся:

- Гражданский   кодекс РФ;

- Налоговый Кодекс РФ;

- Федеральный   закон   «О   бухгалтерском   учете»   №   129-ФЗ    от 21  ноября  1996  года.  Этот   Закон   определяет   правовые   основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию,  основные направления  бухгалтерской  деятельности  и  составления   отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский  учет  и предоставлять финансовую  отчетность,   требования    к    составлению первичной   документации   и   учетных   регистров;

- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЭ «О валютном регулировании  и валютном контроле»;

- Федеральный закон от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного  регулирования внешнеторговой деятельности» (с учетом последующих изменений  и дополнений);

- Указ   Президента   Российской   Федерации   от   19 ноября 1998  года №  416-У  « О  мерах   по   повышению   собираемости    налогов    и других   обязательных   платежей   и    упорядочению    наличного и безналичного   денежного обращения».

2-й  уровень:  стандарты  (положения)  по   бухгалтерскому   учету   и отчетности. Учетный  стандарт можно определить как свод  основных  правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. Положения  призваны  конкретизировать закон о бухгалтерском  учете  и  отчетности.   Единственным   регулирующим   органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К ним   относятся:

- Положение по ведению  бухгалтерского  учета    и    отчетности  в  РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года    №  34н. Регулирует общие вопросы организации и ведения  бухгалтерского  учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте». ПБУ 3/2000. Утверждено  приказом  Минфина  РФ  от  10   января 2000 года   №2н;

-  «Бухгалтерская  отчетность  организации». ПБУ 4/99 г.   Утверждено приказом Минфина РФ от 06  июля  1999 года  № 43н;

- Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах  в Российской Федерации».

3-й  уровень:  методические   рекомендации   (указания),   инструкции, комментарии,    письма Минфина   РФ   и   других   ведомств.    Методические рекомендации и инструкции  призваны  конкретизировать  учетные  стандарты  в соответствии  с  отраслевыми  и  иными  особенностями.  Они  разрабатываются Минфином    РФ   и    различными      ведомствами.

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению,  утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №  94н;

- Приложение № 2 к Постановлению  Министерства  труда  и      социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Типовая  форма  договора   о   полной   индивидуальной   материальной ответственности»;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» ПБУ 3/2006: Утв. приказом Министерства финансов  РФ от 27.11.2006 № 154н;

- Приказ  Минфина  РФ  от  22  июля  2003  года   №   67н   «О   формах бухгалтерской  отчетности  организаций»;

- Приказ Министерства финансов  РФ от 24.11.2004 № 106н «Об утверждении  правил указания информации в  полях расчетных документов на  перечисление налогов, сборов и  иных платежей в бюджетную  систему Российской Федерации»;

-  "О   введении   новых    форматов   расчетных   документов "  Указание от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении изменений    и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

- Инструкция  №  28  о   расчетных,  текущих   и    бюджетных    счетах, открываемых    в     учреждениях     Госбанка      СССР.   Утверждена Госбанком   СССР   03  октября  1986   года   (С   изменениями    от 21.06.03  года №1297-У);

- Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И «Об обязательной продаже  части валютной выручки на  внутреннем валютном рынке Российской  Федерации»;

-  Методические    указания    по     инвентаризации     имущества     и финансовых обязательств. Утверждены   приказом   Минфина  РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 “ О бланках строгой отчетности”.

4-й  уровень:  рабочие  документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют  особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике  предприятия;

- утвержденные руководителем формы  первичных учетных            документов;

- графики документооборота;

- утвержденный   руководителем  План  счетов бухгалтерского            учета;

- утвержденные руководителем формы  внутренней отчетности.

 

 

1.4 Характеристика  деятельности и финансового состояния  ООО "Клеанинг"

 

Организационно-правовая форма собственности «Клеанинг» согласно Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм (ОКОПФ) 12165 представляет собой общество с ограниченной ответственностью (ООО). Форма собственности согласно Общероссийскому классификатору форм собственности (ОКФС) – 16 «Частная собственность». Ведет свою деятельность на основе Гражданского кодекса Российской Федерации, принятого Государственной Думой 21.10.94 года и одобренного Советом Федерации.

ООО «Клеанинг» является самостоятельным субъектом. Является также юридическим лицом, руководствуется в своей деятельности законодательством РФ. Организация имеет самостоятельный баланс, свой фирменный бланк, печать с полным наименованием на русском языке, необходимые штампы, действует на принципах хозяйственного расчета.

ООО «Клеанинг» основано 06.10.1997 года в г.Севастополе и зарегистрировано в Гагаринской районной государственной администрации в городе Севастополе. 

10.10.2014 года ООО «Клеанинг» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц Инспекцией федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Севастополя. Документ, подтверждающий факт внесения записи в УГРЮЛ – свидетельство 34 № 004231237 от 10.10.2014г.