Учёт и аудит налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей

Д И П Л О М Н А Я  Р А Б О Т А

на тему: «Учёт и аудит  налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                              

 

___________

 

 

Содержание

 

 

Введение		8
1	Экономическая сущность налогов как объекта бухгалтерского учета и аудита и их классификация для целей управления	11
	1.1 Роль налогообложения в налоговой  системе Республики Беларусь	11
	1.2 Современные методы и процедуры  аудита по  расчетам  с бюджетом	16
	1.3 Международная  практика налогового учета	25
2	Состояние  и совершенствование технологии  учета налогов и других обязательных отчислений в ОАО «Живинка»	29
	2.1 ОАО «Живинка» как объект учета и аудита  налогов и других обязательных платежей	29
	2.2 Учет налогов, включаемых в затраты по реализации оказанных услуг	32
	2.3 Учет налогов, исчисленных из выручки от реализации оказанных услуг	39
	2.4 Учет налогов, уплачиваемых из прибыли	46
	2.5 Учет налогов на доходы физических лиц и других обязательных платежей	48
	2.6 Состояние  и совершенствование технологии  бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам	51
3	Аудит  налогов и других обязательных отчислений  ОАО «Живинка»	56
	3.1 Аудит налогов и других обязательных отчислений в бюджет в зависимости от источников их уплаты	56
	3.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам	62
	3.3 Особенности  ответственности за неуплату  налогов и сборов	70
Заключение		76
Список использованных источников		78
ПРИЛОЖЕНИЯ		*
Приложение А Устав ОАО «Живинка»		82
Приложение Б Организационная структура ОАО «Живинка»		89
Приложение В Положение об учетной политике		90
Приложение Г Рабочий план счетов ОАО «Живинка»		95

 

Приложение Д График документооборота	100
Приложение Е Бухгалтерский баланс	101
Приложение Ж Отчет о прибылях и убытках	105
Приложение И Отчет о товарообороте	107
Приложение К Анализ счета 68 «************»	109
Приложение Л Карточка счета 68 «************»	111
Приложение М Декларация по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух	112
Приложение Н Декларация по налогу на добавленную стоимость	115
Приложение П Декларация о суммах исчисленных сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки	117
Приложение Р Декларация налога с продаж в розничной торговле	118
Приложение С Декларация по налогу на прибыль	121
Приложение Т Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита	123
Приложение Ф Задание на проведение аудиторской проверки	124
Приложение У Договор на оказание аудиторских услуг	127
Приложение Х Протокол согласования договорной цены	128
Приложение Ц План аудита	129
Приложение Ш Программа аудита	130
Приложение Щ Заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности	131

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена следующими обстоятельствами.

1. На  современном этапе экономического развития Республики Беларусь создание эффективной системы налогообложения выступает одним из важнейших условий построения социально ориентированной рыночной экономики. Переход к рыночной экономике потребовал внедрения новых методов и принципов к налогообложению юридических и физических лиц. В налогах отражаются все основные политические, экономические и социальные проблемы развития общества. Большинство специалистов успех эффективного перехода к рыночным отношениям связывают с проведением реформы налогообложения. Без гибкого и действенного механизма управления налогами нельзя представить себе развитой рынок.

2. Налогообложение является наиболее сложным и важным процессом законодательной и исполнительной деятельности государства. В современных условиях принципиально меняются подходы к налогообложению, как на уровне государственного управления, так и в хозяйственной практике субъектов хозяйствования всех форм собственности. Формирование в обществе четко действующей системы налогообложения предполагает изучение появления налогов, накопленного мировой практикой опыта налогообложения.

3. Для эффективной деятельности субъектов хозяйствования в условиях рынка необходима полная информация, позволяющая правильно ориентироваться в выборе различного рода решений. В создании такой информации заметную роль играет бухгалтерский учет, благодаря которому отражается и обобщается экономическая информация для выявления общественных процессов во всей их сложности и конкретности. Такая информация   нужна   не   только   для   внутреннего,   но   и   для   внешнего пользования.

4. Одно из центральных мест во всей системе учета принадлежит учету налогов и сборов. От их уровня, правильности исчисления зависят основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятий, такие как валовой доход, прибыль, рентабельность, финансовое положение предприятия.

5. Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие не отделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и обществом.

6. В рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности.

7. Центральное место в налоговой системе занимают налоги, уплачиваемыми юридическими лицами. Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или не четкости налоговой системы непосредственно зависит планирование и прогнозирование в организации, зависят взаимозачеты с бюджетом, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, на мой взгляд, заинтересован не меньше первого. Устойчивое финансовое положение предприятий является необходимой предпосылкой развития рыночных отношений. Для этого следует обеспечить рациональное использование всех видов ресурсов. Важную роль в решении этой задачи играет финансовый контроль.

8. Необходимость контроля на современном этапе развития экономики определяется причинами объективного порядка - максимальной свободой предпринимательской деятельности предприятий, формированием социально ориентированной рыночной экономики, наличием полной имущественной ответственности за результаты хозяйствования, созданием конкурентоспособных предприятий, возможностью просчетов и ошибок в управленческой деятельности, расширением прав и самостоятельности органов управления предприятием.

Целью дипломной работы является выработка предложений и рекомендаций по совершенствованию учета и аудита налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей на основе изученных законодательных и нормативных правовых актов, исследуя практический материал ОАО «Живинка».

Методы исследования: логические способы обработки информации (сравнения, графического и табличного представления данных, группировки, балансовый метод), методы оптимизационного решения экономических задач (исследование операций). Начинаем нумеровать с этой страницы 9!!!

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить роль налогообложения  в налоговой системе Республики  Беларусь;

- рассмотреть современные методы  и процедуры аудита по  расчетам  с бюджетом;

- изучить международной практики налогового учета;

- рассмотреть учет налогов, включаемых в затраты по реализации оказанных услуг;

- изучить учет налогов, исчисленных из выручки от реализации оказанных услуг, налогов, уплачиваемых из прибыли;

- рассмотреть состояние  и совершенствование технологии  бухгалтерского учета расчетов по налогам и сборам;

- изучить методику аудита налогов и других обязательных отчислений в бюджет в зависимости от источников их уплаты;

- изучить методику аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

- рассмотреть особенности  ответственности за неуплату  налогов и сборов.

Объект исследования:  ОАО «Живинка».

Предметом исследования является учет и аудит налогов, уплачиваемых в бюджет, и других обязательных платежей.

Проблемами аудита и аудита расчетов по налогам и сборам занимается ряд ученых экономистов, в том числе Алборов Р.А., Подольский В.И., Белый И.Щ., Пупко Г.М.

Методологической основой написания курсовой работы явились законы Республики Беларусь, указы Президента Республики Беларусь, постановления и решения правительства Республики Беларусь, инструктивный и методологический материал по теме исследования, специальная экономическая литература, ведомственный материал.

 

 

1 Экономическая сущность  налогов как объекта бухгалтерского учета и аудита и их классификация для целей управления

 

 

1.1 Роль налогообложения в налоговой системе Республики Беларусь

 

Налоговая система государства должна строиться исходя из знаний фундаментальных закономерностей распределительных отношений, их влияния на процесс развития экономики. Налоговедение, постигая экономические закономерности, определяет организационно-правовые принципы функционирования налоговой системы, формирует конкретные методики исчисления отдельных налоговых платежей [35, c. 76].

В Республике Беларусь имеются особенности налогообложения, характерные для экономики республики внутринациональные принципы, отвечающие мировым стандартам и получившие свое развитие в свете сложившихся социально-экономических отношений в государстве. В частности, не допускается: установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство и единую налоговую систему государства; установление налогов, которые прямо или косвенно ограничивают свободное перемещение в пределах республики капитала, товаров, денежных средств или ограничивают законную деятельность налогоплательщиков; установление дополнительных налогов или использование повышенных либо дифференцированных ставок налогов в зависимости от форм собственности, организационно-правовой формы хозяйствующих субъектов, гражданства физического лица.

Одним из важнейших принципов построения налоговой системы государства является эффективность налогообложения. Реализация этого принципа состоит в соблюдении следующих требований:

- налоги должны оказывать влияние на принятие экономических решений;

- налоговая структура должна  содействовать проведению политики  стабилизации и развития экономики  страны;

- налоговая система не должна  допускать произвольного толкования, должна быть понятной налогоплательщикам и принята большей частью общества;

- административные расходы по  управлению налогами и соблюдению  налогового законодательства должны  быть минимальными.

Налоговые системы, построенные и функционирующие на основе вышеназванных принципов, способны стать мощным стимулом развития экономики. Нынешний этап развития промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой ставит перед собой новые целевые установки и принципы налогообложения, отвечающие особенностям и уровню их развития:

- создание условий инвестирования сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;