Анализ и аудит расчетов с бюджетом

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...5

1. Основы  организация учета расчетов с  бюджетом………………………………7

2. Учет  расчетов с бюджетом……………………………………………………….9

2.1 Учет  налогов на потребление…………………………………………………...9

2.2 Учет  налога на собственность…………………………………………………18

2.3 Применение  программного обеспечения «1С  бухгалтерия» в учете расчетов  с бюджетом…………………………………………………………………………22

3. Анализ  и аудит расчетов с бюджетом………………………………………….25

3.1 Источники  и задачи экономического анализа………………………………..25

3.2 Аудит расчетов с бюджетом…………………………………………………...26

Заключение………………………………………………………………………….29

Список  литературы…………………………………………………………………30

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Введение

       Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региональном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

       С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

       Доходы  бюджетов Республики Казахстан формируются в основном из налогов в соответствии с её бюджетным и налоговым законодательством. Современная налоговая система РК базируется на требованиях рыночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.

       Доходы  бюджетов формируются на налоговой  основе: предусмотренные налоговым  законодательством, региональные и  местные налоги, пени и штрафы; и  неналоговых доходах - доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.

       Так как основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления, налоговая  система призвана:

       - обеспечить более полную и  своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществления которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства;

       - создать условия для регулирования  производства и потребления в  целом и по отдельным сферам  хозяйствования, учитывая при этом  особенности формирования и перераспределения доходов различных групп населения.

       Главная проблема налоговых взаимоотношений  предприятий с государством - крайняя  нестабильность налоговой политики, неопределенность изначальных «правил  игры» предприятий с государством, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики не допустимо. Постоянное «латание дыр» налогового законодательства усложняет производственное планирование и развитие, делает непредсказуемым инвестирование, и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.

       Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов  и сборов дополнительно разъясняется в постановлениях Правительства  РК, Министерства по налогам и сборам. Государственного таможенного комитета, Положениями о бухгалтерском учете, различными инструкциями и т.п. В законодательном порядке определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.

       Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий  бюджет налогов и других обязательных платежей.

       Особое  значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет. Учетная финансовая политика в организации предусматривает исчисление налоговой базы по мере поступлений денежных средств от покупателей на расчетный счет предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1. Основы организация  учета расчетов  с бюджетом

       В соответствии с налоговым законодательством  в Республике Казахстан взимаются  налоги, которые являются регулирующими  источниками государственного бюджета (суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определяемом законом о республиканском бюджете на очередной год), сборы, платы и таможенные платежи, являющиеся доходными источниками как республиканского, так и местных бюджетов.

       К налогам относятся:

       - налог на добавленную стоимость;

       - акцизы;

       - корпоративный подоходный налог;

       - индивидуальный подоходный налог;

       - налог на имущество;

       - земельный налог;

       - налог на транспортные средства;

       - налоги и специальные платежи  недропользователей;

       - социальный налог.

       Сборы включают:

       - сбор за государственную регистрацию  юридических лиц;

       -сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;

       - сбор за государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество  и сделок с ним;

       - сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

       - сбор за государственную регистрацию  радиоэлектронных средств и высокочастотных  устройств;

       - сбор за государственную регистрацию  механических транспортных средств  и прицепов;

       - сбор за государственную регистрацию морских, речных и маломерных судов;

       - сбор за государственную регистрацию  гражданских воздушных судов;

       - сбор за государственную регистрацию  лекарственных средств;

       - сбор за проезд автотранспортных  средств по территории Республики  Казахстан;

       - сбор с аукционов;

       - гербовый сбор;

       -лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

       - сбор за выдачу разрешения  на использование радиочастотного  спектра телевизионным и радиовещательным  организациям.

       К платам относятся:

       - плата за пользование земельными участками;

       - плата за пользование водными  ресурсами поверхностных источников;

       - плата за загрязнение окружающей  среды;

       - плата за пользование животным  миром;

       - плата за лесные пользования;

       - плата за использование особо  охраняемых природных территорий;

       - плата за использование радиочастотного  спектра;

       - плата за пользование судоходными  водными путями;

       - плата за размещение наружной (визуальной) рекламы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2. Учет расчетов  с бюджетом

       2.1 Учет налогов на прибыль

       Обязательные  платежи в республиканский и местный бюджеты устанавливаются и регулируются Кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». А также нормативными правовыми актами, принятие которых предусмотрено Налоговым кодексом, за исключением вопросов таможенных платежей, платежей за загрязнение окружающей среды и обязательных платежей за использование природных ресурсов.

             Предприятия осуществляют расчеты с бюджетом по различным  видам платежей: КПН, ИПН, НДС, акцизам, социальному налогу и другим налогам.

             Учет расчетов с  бюджетом ведут на счетах обязательств подраздела «Расчеты с бюджетом»  По кредиту счетов отражают остатки  задолженности на начало и конец  месяца и суммы, начисленные в  пользу бюджета. А по дебету – погашение  задолженности перед бюджетом.

              Счет 3110 «Корпоративный подоходный налог к выплате» предназначен для отражения начисленных и перечисленных Сумм подоходного налога с юридических лиц. Объектом налогообложения  является совокупный годовой доход за минусом вычетов. По кредиту счета 3110 отражают суммы  подоходного налога, причитающегося ко взносу в бюджет, определяемые в конце года, в корреспонденции со счетами 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» и 4310 «Отсроченный корпоративный подоходный налог».

       По  дебету счета 3110 отражаются суммы авансовых платежей, перечисленных в бюджет в корреспонденции со счетами по учету денежных средств(1010, 1030)

       Расчеты по подоходному налогу с юридических  лиц учитывают при составлении  хозяйственных операций.

             Плательщиками корпоративного подоходного налога являются предприятия – резиденты, за исключением Национального банка РК и государственных учреждений, а также предприятия- нерезиденты, осуществляющие  деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК и имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году, доход, облагаемый у источника выплаты. Или чистый доход предприятия- нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

             В совокупный годовой  доход включаются все виды доходов  налогоплательщика, включая:

• Доход от реализации товаров
• Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации
• Доходы от списания обязательств
• Доходы по сомнительным обязательствам
• Доходы от сдачи в аренду имущества
• Доходы от уступки требования долга
• Доходы, получаемые при распределении дохода от общей долевой стоимости, и т.д.

       Отсроченный налог- это налог, возникающий в результате временных разниц. Они возникают в одном периоде и аннулируются в последующих периодах.

       Счет  4310 «Индивидуальный подоходный налог». При удержании индивидуального подоходного налога дебетуют счет 3350.

       Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица - резиденты  и нерезиденты Республики Казахстан, имеющие объекты налогообложения.

       Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

       1) доходы, облагаемые у источника  выплаты;

       2) доходы, не облагаемые у источника  выплаты.

       Не  подлежат налогообложению следующие  виды доходов физических лиц:

       - адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета в установленных размерах;

       - алименты, полученные на детей  и иждивенцев;