Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира. Появление и развитие налогов уходит своими истоками в глубокую древность. Считается, что своему зарождению налоги обязаны появлению такого феномена общественной жизни как государство. Именно с ним, с его развитием и трансформацией многие мыслители связывали и связывают появлением такой важной экономической категории как "налогообложение", главной функцией которого изначально являлось обеспечение государства необходимыми ресурсами.

Аудит расчетов по налогам и сборам – является одним из наиболее востребованных видов аудиторских услуг. Сегодня задачами бухгалтерского учета являются не только регистрации фактов хозяйственной деятельности, а также предоставление информации для принятия решений финансовых служб предприятия. Это относится и к учету расчетов по налогам и сборам - раньше бухгалтер производил лишь несколько бухгалтерских записей, в настоящее время кроме этого требуется выполнить налоговые расчеты с учетом различных вариантов исчисления налогов, а также отразить текущие и отложенные налоги.

Каждое предприятие должно уплачивать требуемые законодательством налоги и сборы, однако не все достаточно хорошо ориентируются в налоговом законодательстве РФ. Аудит расчетов по налогам и сборам даёт возможность избежать налоговых рисков и штрафов и заблаговременно предупредить возможные последствия проверок налоговых органов.

Целью данной работы является проведение аудита расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам.

Исходя из цели, формируются задачи работы:

1. Рассмотреть  порядок планирования аудиторской  проверки;

2. Рассмотреть  процесс сбора аудиторских доказательств;

3. Изучить  особенности проведения аудиторской  проверки расчетов по налогам  и сборам;

4. Рассмотреть  теоретические основы аудита  расчетов по налогам и сборам: нормативную базу, источники информации, а также методы аудита;

5. Рассмотреть  основные методы проведения аудита  расчетов по налогам и сборам;

6. Проверить  порядок формирования налогооблагаемой  базы, правильность ведения синтетического  учета операций по налогообложению  на примере ОАО «СГ-Транс»;

7. Описать  ошибки, возникшие при ведении  расчетов по налогам и сборам, и их влияние на финансовый  результат деятельности предприятия.

Предметом исследования является организация и методология аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Объектом исследования является аудиторская проверка бухгалтерской и налоговой отчетности ОАО «СГ-Транс».

Основные способы получения аудиторских доказательств: прослеживание, арифметическая проверка, чтение документов, сверка документов и регистров бухгалтерского учета.

Для написания курсовой работы использовались нормативно-правовые документы Российской Федерации, учебные и периодические издания, учетные регистры и бухгалтерская и налоговая отчетность ОАО «СГ-Транс» за 2011-2013гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. ИСТОРИЯ СОЗДАНИЯ

 

История компании началась в 1959 году, когда Главгаз СССР создал Государственный союзный трест «Союзгаз», который занимался приемом, хранением, транспортировкой и распределением потребителям сжиженных углеводородных газов (СУГ) и легкого углеводородного сырья (ЛУС). Компания осуществляла проектирование, строительство и ввод в эксплуатацию филиалов по транспортировке и баз хранения сжиженного газа.

В 1974 году трест преобразовывается в Производственное объединение по транспортировке и поставке сжиженных газов «Центргаз». К этому времени в его структуре насчитывается 25 филиалов.

В 1981 году «Центргаз» снова реорганизуется, образовывая Всесоюзное промышленное объединение по производству и обеспечению народного хозяйства топливными газами – «Союзгазпром» Министерства газовой промышленности.

В 1984 году в его структуре появляется производственное объединение по эксплуатации автомобильных газонаполнительных компрессорных станций «Мосавтогаз». Предприятие начинает создавать сеть таких станций в Москве и Московской области.

В 1988 году ВПО ''Союзгазпром'' преобразуется в Производственное объединение по обеспечению народного хозяйства сжиженными газами «Союзгаз» и через год входит в состав государственного газового концерна «Газпром».

В 1992 году «Союзгаз» вновь преобразуется. На этот раз – в Российское государственное предприятие по закупке, транспорту и реализации сжиженных углеводородных газов «СГ-транс». Компания становится членом Мировой ассоциации по сжиженным газам.

В 1997 году компанию снова переименовывают - в государственное унитарное предприятие по закупке, транспорту и реализации сжиженных углеводородных газов «СГ-транс». Через два года он получает статус федерального, снова меняет имя и становится Федеральным государственным унитарным предприятием.

Следующие 14 лет компания совершенствует системы обеспечения потребителей сжиженным газом, разрабатывает и внедряет новые поколения железнодорожных цистерн, развивает сеть АГЗС и монотопливных заправочных комплексов, участвует в создании первого морского терминала для перевалки СУГ на побережье Черного моря, создает новые мощности по хранению и реализации газа на юге России.

В 2004 году «СГ-транс» проходит процедуру акционирования и получает современные название и организационно-правовую форму – Открытое акционерное общество «СГ-транс».

В 2012 году в результате приватизации компания становится частной – 100% акций ОАО «СГ-транс» был приобретен ОАО АФК «Система».

В 2013 году из состава компании выделилось ОАО «СГ-трейдинг». Новая компания занялась оптово-розничной реализацией СУГ, ей были переданы, в том числе, 12 баз хранения СУГ и 64 автомобильных газозаправочных станций. Было решено, что ОАО «СГ-транс» в своей деятельности будет ориентироваться на оказание услуг по железнодорожной транспортировке и связанными с ними сервисными услугами. В том же году ЗАО «Финансовый Альянс» (собственники – АФК «Система» и «Unirail Holdings Limited») приобрел 100% долей в ООО «Башнефть-транс», логистической компании АНК «Башнефть». Позднее ЗАО «Финансовый Альянс» присоединился к ОАО «СГ-транс». В результате под брендом ОАО «СГ-транс» были объединены активы ЗАО «Финансовый Альянс», ООО «Башнефть-транс» и самого ОАО «СГ-транс».

 

 

2. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Открытое акционерное общество «СГ-транс» создано путем преобразования Федерального государственного унитарного предприятия «СГ-транс» Министерства Энергетики Российской Федерации на основании распоряжения Правительства Российской Федерации от 15.04.2003г. № 470-р и распоряжения Министерства имущественных отношений Российской Федерации от 26.12.2003г. №7235-р и является его правопреемником.

Правовое положение ОАО «СГ-транс» определяется действующим законодательством Российской Федерации и Уставом (новая редакция), утвержденным Распоряжением Федерального агентства по управлению федеральным имуществом от 30.06.2005 №1296-р, в редакции Распоряжения Федерального агентства поуправлению государственным имуществом от 23.04.2010 № 326-р. До 29.11.2012 единственным акционером ОАО «СГ-транс» являлась Российская Федерация в лице Федерального агентства по управлению государственным имуществом, доля - 100%. На основании распоряжения Правительства РФ от 20 ноября 2012г. № 2142-р 100% акций ОАО «СГ-транс» были отчуждены по договору купли-продажи № б/н от 23 ноября 2012г. Открытому акционерному обществу «Акционерная финансовая корпорация «Система», о чем 29.11.2012 внесена соответствующая запись в реестр акционеров ОАО «СГ-транс».

ОАО «СГ-транс» зарегистрировано 27.01.2004г. по месту своего нахождения Инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по г. Москве. Свидетельство о регистрации 77 № 004428268. В качестве крупнейшего налогоплательщика компания поставлена на учет Межрайонной инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 48 по г. Москве. Уведомление с кодом КПП 774850001. Основной регистрационный номер 1047740000021.

Общество является юридическим лицом, имеет расчетные и иные счета в банках, круглую печать с наименованием Предприятия, товарный знак, зарегистрированный в установленном порядке и самостоятельный баланс.

Юридический и фактический адрес Общество: Российская Федерация, 119048, город Москва, Комсомольский проспект, дом 42, строение 3.

Уставный капитал ОАО «СГ-транс» составляет 2.763.144.200 (Два миллиарда семьсот шестьдесят три миллиона сто сорок четыре тысячи двести) рублей и разделен на 27.631.442 (Двадцать семь миллионов шестьсот тридцать одна тысяча четыреста сорок две) штуки обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 (Сто) рублей каждая. Государственный регистрационный номер выпуска 1-01 -50069-А от13.07.2004г.

Сформирован резервный капитал в сумме 138 157 тыс. руб. Добавочный капитал не формировался.

Среднесписочная численность за 2012 год составила 2494 человек.

Численность работников списочного состава на 31.12.2012г. 2499 человек.

В 2012 году Общество самостоятельно осуществляло ведение реестра владельцев именных ценных бумаг ОАО «СГ-транс». С 27.12.2012 на основании решения совета директоров ОАО «СГ-транс» (протокол заседания от 04.12.2012 № 01/12) функции по ведению реестра акционеров осуществляет ОАО «Реестр».

3. ЦЕЛИ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

Целью создания Общества является извлечение прибыли путем осуществления предпринимательской деятельности.

Для достижения своей цели Общество осуществляет следующие виды деятельности:

1) организация  перевозок грузов железнодорожным  и иными видами транспорта, включая оказание услуг по транспортировке сжиженных нефтяных газов и легкого углеводородного сырья, продукции нефтехимии и нефтепереработки, нефти и нефтепродуктов в собственных специализированных железнодорожных вагонах-цистернах, танк-контейнерах, автомобильных цистернах, баллонах, другой таре и упаковке промышленным и коммунально-бытовым потребителям, а также закупка и поставка этих продуктов на экспорт, импорт и внутри России по договорам;

2) осуществление  грузовых перевозок собственным  и привлеченным железнодорожным подвижным составом и иными видами транспорта;

3) аренда  и предоставление услуг по  сдаче в аренду железнодорожного  подвижного состава, лизинг;

4) транспортировка  грузов (перемещение грузов без  заключения договора перевозки) по железнодорожным путям общего и необщего пользования;

5) техническое  обслуживание и ремонт подвижного  состава на железнодорожном транспорте;

6) техническое  обслуживание и ремонт технических  средств, используемых на железнодорожном транспорте;

7) погрузочно-разгрузочная  деятельность на железнодорожном  транспорте;

8) материально-техническое  снабжение предприятий железнодорожного  транспорта;

9) оказание  услуг декларанта, агента при  оформлении импортно-экспортных  грузов; транспортно-экспедиционное обслуживание грузов железнодорожным и иными видами транспорта;

10) оказание  услуг по организации перевозок  грузов, транспортно-экспедиционных  и агентских услуг по организации внутрироссийских и международных перевозок грузов всеми видами транспорта для физических и юридических лиц;

11) оказание  платежно-финансовых услуг, в том  числе уплата пошлин, сборов и  других

расходов грузовладельцев, проведение расчетов по операциям, связанным с перевозкой, перевалкой грузов под таможенным, санитарным и прочим контролем;

12) оказание  услуг по организации хранения, переработки и консолидации грузов  на собственных и арендованных складских площадях;

13) строительство, реконструкция и модернизация  объектов инфраструктуры железнодорожного транспорта;

14) оказание  услуг страхового агента, включающих  оплату страховых взносов и оформление необходимой документации;

15) реализация  лома черных металлов;

16) прием, хранение и реализация сжиженных  нефтяных газов и светлых нефтепродуктов населению, коммунально-бытовым потребителям, промышленным, сельскохозяйственным, транспортным и иным предприятиям и организациям;

17) проектирование, строительство и эксплуатация  баз сжиженного газа, газонаполнительных станций (ГНС) и газонаполнительных пунктов (ГНП), ремонтно-испытательных пунктов, автомобильных газонаполнительных и компрессорных станций (АГНКС), автомобильных газозаправочных станций (АГЗС), многотопливных автозаправочных станций;

18) обеспечение  транспортных средств сжатым и сжиженным природными газами, сжиженными нефтяными газами, а также светлыми нефтепродуктами и дизельным топливом, монтаж газобаллонного оборудования на автомобили, реализация запасных частей к нему и сопутствующих товаров;

19) оказание  платных услуг населению, включая  обслуживание газораспределительных сетей, бытовых газовых приборов и производство товаров народного потребления;

20) производство  и реализация гелия, газовых смесей  и редких газов;