Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

 

 

Дебиторская задолженность занимает 28% в структуре оборотных средств. Наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности занимают авансы, выданные лизинговым компаниям, но за анализируемый период наблюдается их снижение на 12%.

Тенденцию роста имеют расчеты с покупателями и заказчиками – 39%, они в свою очередь занимают значительную позицию в структуре дебиторской задолженности – 31%.

Таблица 8. Расчет продолжительности финансового цикла

 

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютный прирост
Выручка от реализации, тыс. руб.	8521	8650	129
Производственные запасы, тыс.руб.	706	747	41
Затраты на производство продукции, тыс.руб.	6312	6410	98
Дебиторская задолженность	1152	898	- 254
Кредиторская задолженность	474	536	62
Время обращения запасов, дни	40	42	2
Время обращения дебиторской задолжности,дни	49	37	- 12
Время обращения кредиторской задолжности, дни	27	30	3
Продолжительность финансового цикла	89	79	- 10
Продолжительность операционного цикла	116	109	- 7

 

Расчеты показали, что отвлечение средств из оборота произойдет за 79 дней, в т.ч. производственные запасы 42 дня и дебиторская задолженность 37 дня.

Денежные средства привлекаются в оборот в виде кредиторской задолженности в среднем на 30 дней. В целом продолжительность финансового цикла составляет 79 дней, а операционного – 109 дней.

 Положительной  тенденцией является сокращение  продолжительности финансового  цикла на 10 дней за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в связи с ростом выручки.

 Отрицательной  тенденцией является увеличение  длительности погашаемости кредиторской задолженности на 3 дня и производственных запасов на 2 дня.

 

3.5АНАЛИЗ  ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

 

Платежеспособность предприятия - возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платёжные обязательства, является внешним проявлением финансового состояния, его устойчивости. Анализ платежеспособности нужен для самого предприятия и для внешних  инвесторов.

Анализ ликвидности баланса - сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

Таблица 9. Группировка активов и пассивов по степени ликвидности и определение платежного баланса

Актив				Пассив				Платежный излишек, недостаток
Гр.	2012	2013	Абсолютный прирост	Гр.	2012	2013	Абсолютный прирост	2012	2013	Абсолютный прирост
А1   А2   А3   А4	1087   1194   708   2909	1454   927   757   3133	367   - 267   49   224	П1   П2   П3   П4	474,05   -   -   5228	549   -   -   5496	74,95   -   -   268	612,95   1194   708   2319	905   927   757   2363	292,05   - 267   49   44
Итого	5898	6271	373	Итого	5702,05	6045	342,95	1029,95	1584	554,05

 

Расчеты показали, что на предприятии наблюдается платежный излишек наиболее ликвидных активов для покрытия срочных обязательств в сумме 905 тыс. руб., причем за анализируемый период излишек увеличился на 292,05 тыс. руб. за счет роста денежных средств. Постоянные пассивы покрывают внеоборотные активы.

Таблица 10. Анализ относительных показателей ликвидности

Показатели	Нормативное значение	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост
1. Коэффициент абсолютной ликвидности   2. Коэффициент промежуточного  покрытия   3. Коэффициент текущей  ликвидности   4. Коэффициент обеспечения  собственных оборотных средств	0,2 и >     0.7 и >       2 и >       0,1	2,3     4,8       6,3       0,8	2,6     4,3       5,7       0,8	0,3     - 0,5       - 0,6       0

 

За счет денежных средств, предприятие имеет возможность погасить все свои краткосрочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности повысился.

За счет имеющихся средств и ожидаемых поступлений предприятие способно погасить все краткосрочные обязательства при взыскании дебиторской задолженности и предприятие имеет запас средств для создания резервов дальнейшего финансирования.

Текущие активы превышают текущие обязательства и у предприятия остаются средства для осуществления текущей производственной деятельности. 80% оборотных средств создано за счет собственных источников финансирования.

 Все  расчетные показатели выше нормативных, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении.

 

3.4 РАСЧЕТ  И АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ

 

Показатели   рентабельности    характеризуют    эффективность    работы предприятия в целом, доходность различных уровней  направлений  деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).  Они  более  полно, чем прибыль,  отражают  окончательные  результаты  хозяйствования,  т.к.  их величина  показывает  соотношение  эффекта  с  наличными   и   потребленными ресурсами.  Показатели   рентабельности   используют,   как   инструмент   в инвестиционной политике и ценообразовании.

    Поскольку получение прибыли  является обязательным условием  коммерческой деятельности, а финансовая  устойчивость  предприятия  в  значительной  мере определяется размером полученной  прибыли,  анализ  финансовых   результатов становится весьма актуальным.

Таблица 11. Анализ показателей формирования прибыли

Показатели	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост	Темп прироста
Выручка	8521	8650	129	1,5
Себестоимость продаж	(6312)	(6410)	- 98	1,6
Валовая прибыль	2208	2240	32	1,6
Прибыль от продаж	771	628	- 143	- 18,5
% к уплате	-	-	-	-
Прочие доходы	549	775	226	41,2
Прочие расходы	(672)	(811)	- 139	20,7
Прибыль до налогообложения	682	639	- 43	- 6,3
Текущий налог на прибыль	(222)	(203)	18	- 29,03
Изменения отложенных налоговых обязательств	(5)	(8)	- 3	60
Изменения отложенных налоговых активов	29	41	11	36,7
Прочее	(82)	4
Чистая прибыль(убыток)	404	473	69	17,1

 

Результатом деятельности предприятия является прибыль в сумме 473 тыс.руб. За исследуемый период выручка увеличилась на 129 тыс. руб. Себестоимость продаж уменьшилась на 98 тыс. руб. Опережающий рост выручки над себестоимостью обусловил увеличение валовой прибыли на 32 тыс. руб. Прибыль до налогообложения снизилась на 43 тыс. руб. за счет снижения прибыли от продаж на 143 тыс. руб.

    Проведем   расчет   показателей    рентабельности    предприятия    ОАО «СГ-Транс»,   отражающих   эффективность    финансово-хозяйственной деятельности.

Табл. 12 Расчет показателей рентабельности

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютный прирост
Прибыль от реализации	2208	2240	32
Чистая прибыль	404	473	69
Выручка от реализации	8521	8650	129
Собственные средства	5228	5496	268
Основные средства	2630	2874	244
Производственные запасы	706	747	41
Стоимость имущества	5952,05	6321	368,95
Финансовые вложения	735	1015	280
Коэффициент рентабельности всего капитала	0,07	0,07	0
Коэффициент рентабельности собственных средств	0,08	0,09	0,01
Коэффициент рентабельности производственных фондов	0,12	0,13	0,01
Коэффициент рентабельности финансовых вложений	0,55	0,47	- 0,08
Коэффициент рентабельности продаж	0,18	0,21	0,03