Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

4. Собственные  средства предприятия позволяют  профинансировать инвестиции полностью, и 80% направлено на формирование  собственного оборотного капитала.

   В целом динамика и структура  свидетельствуют о финансовой  независимости и устойчивости  предприятия от кредиторов.

 

3.2 СТРУКТУРА СОСТАВ И РАЗМЕЩЕНИЕ АКТИВОВ ОАО «СГ-ТРАНС»

 

Актив баланса — это часть бухгалтерского баланса, в которой отражается всё имущество предприятия.

Актив баланса состоит из двух разделов:

*Внеоборотные активы, или основные фонды - средства производства длительного использования, стоимость которых переносится на стоимость продуктов производства постепенно в течение длительного времени.

*Оборотные активы (оборотные фонды): средства производства, расходуемые в течение одного года.

Табл. 3 Структура и динамика активов

Статьи баланса	2012 год		2013 год		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прироста,%
	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%	Сумматыс.руб.	Удельный вес,%
НМА	-	-	-	-	-	-
ОС	2630	44,17	2874	45,45	244	9,28
Капитальные вложения	-	-	-	-	-	-
Долгосроч-ные финан-совые вложения	2	0,03	10	0,15	8	400
Прочие внеоборо-тные активы	279	4,69	259	4,1	- 20	- 7,17
Оборотные средства	3042	51,1	3180	50,29	138	4,53
Итого	5953	100	6323	100	370	6,22

 

В целом активы предприятия увеличились на 6% или на 370 тыс. руб. за счет роста основных средств на 244 тыс. руб. и оборотных средств на 138 тыс руб.

Важным показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов:

 

Расчеты показали, что наблюдается тенденция увеличения реальной стоимости имущества на 7%, что свидетельствует об улучшающейся финансовой устойчивости предприятия.

 

3.3 АНАЛИЗ  СОСТАВА И СТРУКТУРЫ ОБОРОТНЫХ  СРЕДСТВ

 

Анализ оборотных активов поданным бухгалтерской отчетности направлен на изучение их состава, структуры, степени ликвидности.

Для анализа состава и структуры оборотных активов, а также их динамики используем данные, приведенные в таблице.

Результаты анализа данных таблицы показывают, что наиболее значимыми по размеру и удельному весу в составе оборотных активов являются статьи дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств, запасов.

Табл.4 Структура и динамика оборотных средств

Показатели	2011 год		2012 год		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прироста,%
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Запасы	706	23,21	747	23,49	41	5,81
НДС	55	1,81	52	1,63	- 3	- 5,45
Дебиторская задолженность	1153	37,9	898	28,24	- 255	- 22,12
Финансовые вложения	735	24,16	1015	31,92	280	38,1
Прочие оборотные активы	41	1,35	29	0,91	- 12	- 29,27
Денежные средства и денежные эквиваленты	352	11,57	439	13,81	87	24,72
Итого	3042	100	3180	100	138	4,54

 

Основными элементами оборотных средств являются: производственные запасы, дебиторская задолженность и финансовые вложения. Наибольший удельный вес занимают финансовые вложения - 32% и дебиторская задолженность – 28.

Общая  сумма оборотных средств увеличилась на 138 тыс. руб., или на 5%. За счет увеличения финансовых вложений на 38%, денежных средств на 25% и увеличения производственных запасов на 6%, при одновременном снижении НДС на 5%. Дебиторской задолженности на 22%  и прочих оборотных активов на 30%.

Положительной тенденцией динамики оборотных средств является рост финансовых вложений  и денежных средств.

Табл.5 Анализ оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2012 год	2013 год	Абсолютный прирост
Выручка от реализации, тыс. руб.	8521	8650	129
Количество дней анализируемого периода, дни	360	360	0
Однодневная выручка, тыс.руб.	23,67	24,03	0,36
Остаток оборотных средств, тыс.руб.	3042	3180	138
Коэффициент оборачиваемости	2,8	2,7	- 0,1
Продолжительность одного оборота, дни	129	133	4
Коэффициент загрузки средств в обороте	0,36	0,37	0,01

 

За исследуемый период оборачиваемость оборотных средств ускорилась на 4 дня. Изменение скорости оборота было достигнуто в результате увеличения выручки от реализации услуг, при одновременном увеличении оборотных средств.

Влияние каждого из этих факторов на общее ускорение оборачиваемости характерно следующим образом:

1) Увеличение  выручки от реализации услуг  ускорило оборачиваемость на 2  дня.

2) Уменьшение  среднего остатка оборотных средств  замедлило оборачиваемость на 6 дней.

 Итого 4 дня.

Ускорение оборачиваемости в целом на 4 дня позволило высвободить дополнительные денежные средства в оборот предприятия в сумме 96 тыс. руб.

Для получения 1 руб. выручки затрачено 0,37 руб. оборотных средств, о чем свидетельствует коэффициент загрузки средств в обороте, который увеличился на 0,01 руб. за счет снижения коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Для обеспечения стратегии финансирования оборотных средств рассчитаем чистый оборотный капитал

ЧОК2012 = 3042 – 553,05 = 2488,95 тыс.руб.

ЧОК2013 = 3180 – 653 = 2527 тыс. руб.

Расчеты показали, что 2527 тыс. руб. оборотных средств создано за счет собственных источников финансирования. За исследуемый период ЧОК увеличился на 38,05 тыс. руб.

 

3.4 АНАЛИЗ СОСТАВА И ДВИЖЕНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

 

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

2) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

В форме № 5 раздел 2 отражаются показатели, характеризующие состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для оценки состава и движения дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу.

Ниже приведены формулы для расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности. 

 

1. ; 

 

= . 

 

2. ОДЗ (в днях) =   

 

или

ОДЗ = 360 дней / ОДЗ (в оборотах), 

 

где ОДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

– средняя за год дебиторская задолженность;

t – отчетный период в днях;

В – выручка от продаж (по форме № 2).

Таблица 6. Динамика и структура кредиторской задолженности

 

Показатели	2011 год		2012 год		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прироста,%
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-
Расчеты с кредиторами, (Всего) в т.ч: - за ТРУ - по оплате труда -по внебюдж. фондам - по налогам - с прочими кредиторами - авансы полученные	474   127 1   0,2   93 3   249,8	100   26,79 0,21   0,04   19,62 0,63   52,7	536   110 47   24   147 4   204	100   20,52 8,77   4,48   27,43 0,75   38,06	62   - 17 46   23,8   54 1   - 45,8	13,1   - 13,39 4600   11900   58,1 33,3   - 18,33
Итого	474	100	536	100	62	13,1

 

Данная организация, за анализируемый период, не имела краткосрочных кредитов. Поэтому рассмотрим только кредиторскую задолженность.

За исследуемый период кредиторская задолженность уменьшилась на увеличилась на 62 тыс. руб. При этом снизилась задолженность перед поставщиками за приобретенные материальные ценности на 17 тыс. руб. и авансы полученные на 45,8 тыс. руб., которые занимают наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности.

Отрицательной тенденцией является рост задолженности по оплате труда, расчетам по налогам и сборам, а так же внебюджетных отчислений.

Таблица 7. Структура и динамика дебиторской задолженности

 

Виды дебиторской задолженности	2011 год		2012 год		Абсолютный прирост, тыс.руб.	Темп прироста,%
	Сумма, тыс.руб	Удельный вес,%	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес,%
Расчеты с дебиторами, в т.ч.: - с покупателями и заказчиками   - прочие дебиторы   - авансы  выданные   - платежи, по которой ожид. более чем через 12 мес.   - авансы, выданные лизинговым  компаниям   - задолженность бюджета по налогу на прибыль	1152     199   107   371     87       379         9	100     17,3   9,3   32,2     7,6       32,9         0,8	898     276   23   233     21       334         11	100     30,7   2,6   25,9     2,3       37,2         1,2	- 254     77   - 84   - 138     - 66       - 45         2	- 22,05     38,7   - 78,5   - 37,2     - 75,9       - 11,9         22,2