Аудит расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Для организации расчетов с бюджетом по налогам и сборам предприятием используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открываются субсчета по видам уплачиваемых налогов. При возникновении объекта обложения налогом делается проводка по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счетов являющихся источниками уплаты. При уплате налога дебетуется счет 68 и кредитуются счета учета денежных средств - 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

При аудите расчетов с бюджетом по налогам и сборам была проведена поверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам.

Аудиторские процедуры по существу включили в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам.

Информационной базой аудита расчетов с бюджетом по налогам и сборам послужили регистры синтетического учета предприятия по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» по субсчетам. Бухгалтерская и налоговая отчетность, используемая аудитором при проверке, включает: бухгалтерский баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о прибылях и убытках, налоговые декларации и расчеты по налогам.

При проведении анализа существующей системы бухгалтерского учёта было установлено, что бухгалтерия в организации является структурным подразделением. Наибольшую численность составляют работники, имеющие среднеспециальное образование и стаж работы больше 7 лет. Бухгалтерский учёт организован в соответствии с учётной политикой, принятой в организации. Система бухгалтерского учёта автоматизирована.

Анализ системы учёта налогооблагаемых баз представлен на примере налога на добавленную стоимость, так как этот налог имеет наибольший удельный вес в структуре налогов организации.

Бухгалтерский учёт налогооблагаемых баз ведётся в соответствии с действующим законодательством. Отрицательное влияние на формирование налогооблагаемых баз оказывает то, что график документооборота на предприятии имеется, но контроль за его исполнением не ведется.

Учетная политика на предприятии также имеет свои недостатки, а именно она не достаточно полно отражает способы и методы ведения бухгалтерского учета на предприятии.

В целом можно сказать, что проведенный аудит расчетов с бюджетом на анализируемом предприятии показал, что необходимо более детально подходить к организации внутреннего контроля на предприятии, проводить регулярные инвентаризации остатков материальных ценностей и объектов основных средств.

При аудите расчетов с бюджетом были выявлены нарушения при расчете налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, а именно не соблюдение тождественности данных учетных регистров и отчетности, вследствие неправильного ведения налогового учета.

В курсовой работе были предложены способы и меры устранения выявленных недостатков.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый  кодекс Российской Федерации. Части  первая и вторая.

2. Федеральный Закон «О бухгалтерскому учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности в Российской  Федерации, утверждено приказом  Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34-н, в редакции изменений и дополнений, внесенных приказом Минфина от 24.03.2001г. № 31н.

4. Положение  по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.02 г. № 43н.

5. Положение  бухгалтерского учета и отчетности  «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина  РФ от 09.12.98 г. № 60н.

6. Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности»  от 07.08.2001г. № 119-ФЗ

7.Федеральное  правило (стандарт) аудиторской деятельности  №4 «Существенность в аудите», утв. Постановлением Правительства РФ  от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

8.Федеральное  правило (стандарт) аудиторской деятельности  №5 «Аудиторские доказательства», утв. Постановлением Правительства РФ  от 23.09.2002г. №696 (Гарант)

9.Федеральное  правило (стандарт) аудиторской деятельности  №7 «Внутренний контроль качества  аудита», утв. Постановлением Правительства  РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

10.Федеральное  правило (стандарт) аудиторской деятельности  №8 «Оценка аудиторских рисков  и внутреннего контроля», утв. Постановлением  Правительства РФ от 23.09.2003г. №696 (Гарант)

11. Агеева  Ю.Б. Аудиторская проверка. Практическое пособие М.: ЮНИТИ, 2003. - 420с.

12. Беликова  Т.Н. Бухгалтерский и налоговый учет и отчетность: самоучитель / Т.Н. Беликова. - СПб. [и др.]: Питер, 2009. - 288 с.

13. Газарян А.Н. Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль и НДС // Аудиторские ведомости. - 2009. - №8. - С.63-67

14. Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения//Бухгалтерский учет. - 2008. - №6. - С.54-56

15. Гущина И.Э. Учет и расчет НДС при передаче имущественных прав / И. Э. Гущина / / Бухгалтерский учет. - 2009. - № 10. - С. 21-25.

16. Джальчинов Д.Л. Учет отрицательных суммовых разниц при исчислении НДС / Д.Л. Джальчинов / / Налоговые споры. Теория и практика. - 2008. - № 1. - С. 34-36.

17. Диркова Е.Ю. Расчеты по налогам в бухгалтерском учете и отчетности / Е.Ю. Диркова / / Налоговая политика и практика. - 2010. - № 12. - С. 48-53.

18. Евдокимова  А.В. Внутренний аудит и контроль финансово-хозяйственной деятельности организации: практическое пособие / А. В.

Евдокимова, И.Н. Пашкина. - М.: Дашков и К', 2009. - 205 с.

19. Карзаева Н.Н. Учет НДС по операциям, включаемым и не включаемым в налогооблагаемую базу / Н.Н. Карзаева, А. Минченко / / Бухгалтерский учет. - 2008. - № 7. - С. 28-31.

20. Костылев В.А. Бухгалтерский и налоговый учет в организации //Аудиторские ведомости. - 2002. №№ 4,5,6. - С. 64-68

21. Кришталева Т.И. Аудит налогообложения: учебное пособие / Т.И. Кришталева. - М.: Дашков и К', 2009. - 271 с.

22. Ланина  И.Б. Учет НДС при наличных расчетах / И.Б. Ланина / / Аудиторские ведомости. - 2009. - № 5. - С. 58-65.

23. Ланина  И.Б. Учет НДС: требования к счетам-фактурам / И.Б. Ланина / / Аудиторские ведомости. - 2008. - № 8. - С. 12-23.

24. Палицын  В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит: учебное пособие для вузов / В.А. Палицын. - Москва: Высшая. школа., 2010. - 510 с.

25. Пименова  Т. Учет и налоги при производственных  потерях / Т. Пименова / / Финансовая  газета. - 11/ 6/2008. - № 24. - С. 6-7.

26. Полякова  М. НДС при возврате товаров: исчисление  и бухгалтерский учет / М. Полякова / / Экономика и жизнь. - 19/ 5/2009. - N 19. - Прил.: с. 6-10, 23-27.

27. Пугачев  В.В. Внутренний аудит и контроль. Организация внутреннего аудита в условиях экономического кризиса: учебник / В. В. Пугачев. - М.: ДИС, 2010. - 223 с.

28. Рогуленко Т.М. Аудит: учебник / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. - М.: КноРус, 2010. - 415 с.

29. Ромашов  Р.И. Методика проведения проверки организации учета расчетов с бюджетом//Аудиторские ведомости. - 2002. - №2 - с. 14-18.

30. Семенова  А. Н. Аудит: учебное пособие для всех форм обучения экономических специальностей / А. Н. Семенова, Т.В. Федосенко, отв. ред. Е.А. Еленевская, Рос. ун-т кооп., Чебоксар. кооп. ин-т. - Чебоксары: [б. и.], 2009. - 323 с.

31. Фомичева  Л.П. Раздельный учет НДС при осуществлении облагаемых и необлагаемых операций / Л.П. Фомичева / / Бухгалтерский вестник. - 2008. - № 5. - С. 28-34.

32. Шилкин С. НДС и акцизы: бухгалтерский и налоговый учет / С. Шилкин / / Главбух. – 2008. - № 20. - С. 28-35.

Раз

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Договор на проведение аудиторских услуг

 

ДОГОВОР № 165

г. Чайковский  «10» ноября 2012 г.

Аудиторская фирма ООО «Контроль», именуемая в дальнейшем «Исполнитель», в лице директора Быкова Д. И., действующего на основании Устава предприятия, с одной стороны, и ОАО «СГ-Транс», именуемая в дальнейшем «Заказчик», в лице Тайчер А. Р., действующего на основании Устава предприятия, c другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ  ДОГОВОРА

1.1. Заказчик  поручает, а исполнитель принимает  на себя выполнение работ:

1.1.1. Проведение  аудиторской проверки хозяйственно-финансовой  деятельности Заказчика за период  с 01 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.

1.1.2. Срок  сдачи работ по Договору 15 января 2013г.

В результате:

1.1.3. Дается  оценка состояния бухгалтерского  учета сохранности материальных  ценностей и денежных средств.

1.1.4. Составляется  аудиторское заключение .

2. ОБЯЗАННОСТИ  СТОРОН

2.1. Заказчик  обязуется:

2.1.1. Провести  полную инвентаризацию товарно-материальных  ценностей, денежных средств и  расчетов Заказчика собственными  силами Заказчика и за счет  средств Заказчика, а также обеспечить  выведение окончательных результатов  инвентаризации в порядке, установленном  нормативными актами.

2.1.2. Предоставить  Исполнителю бухгалтерскую, финансово-банковскую  документацию и отчетность, иную  информацию, необходимую для осуществления  работ, предусмотренных п. 1.1 настоящего  Договора, в полном объеме и в сроки, обеспечивающие план работ.

Отсутствие указанных документов, отчетности и иной информации является основанием расторжения настоящего Договора в порядке, установленном п. 9.3 настоящего Договора. Увеличение сроков предоставления указанных документов, отчетности и иной информации независимо от того, произошло это увеличение по вине Заказчика или без его вины, если это повлечет невозможность завершить работы, предусмотренные п. 1.1 настоящего Договора в обусловленный Договором срок, является основанием автоматического продления срока Договора на период, необходимый для завершения работ.

При этом Заказчик возмещает причиненный Исполнителю ущерб, в том числе упущенную выгоду.

2.1.3. Заказчик  обязуется предоставлять по требованию  Исполнителя объяснения должностных  лиц Заказчика по вопросам, связанным  с проведением работ, предусмотренных  п. 1.1 настоящего Договора, а также  справки и копии необходимых  документов.

2. Исполнитель  обязуется:

2.2.1. Провести  аудиторскую проверку хозяйственно-финансовой  деятельности Заказчика за период  с 01 января 2012 г. по 31 декабря 2012 г.

3. СТОИМОСТЬ  РАБОТ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Стоимость  работ, предоставляемых Исполнителем  в соответствии с п. 1.1 настоящего  Договора, определяется умножением  количества часов, затраченных на  проведение работ, на стоимость  одного часа работ, проведенных  одним специалистом, в соответствии  с протоколом согласования договорной  цены, являющимся неотъемлемой частью  настоящего Договора.

3.2. Заказчик  произведет платежи единовременно, после сдачи работы по Договору  путем перевода денежных средств  на расчетный счет.

4. ПОРЯДОК  СДАЧИ-ПРИЕМКИ РАБОТ

4.1. Передача  оформленной в установленном  порядке документации по окончании Договора осуществляется сопроводительными документами Исполнителя.

4.2. По  завершении работ Исполнитель  представляет Заказчику акт сдачи-приемки  результатов работ.

4.3. Заказчик  обязуется в течение 15 дней со  дня получения акта сдачи-приемки  работ рассмотреть, при отсутствии  возражений, подписать и направить  исполнителю подписанный акт  сдачи-приемки работ или мотивированный  отказ от приемки робот.

4.4. В  случае мотивированного отказа  Заказчика стороны составляют  двусторонний акт с перечнем  необходимых доработок и сроков  их выполнения.

4.5. В  случае досрочного выполнения  работ Заказчик вправе досрочно  принять и оплатить работы  по договорной цене.

4.6. Если, в отличие от первоначальных  технических и других требований, при приемке работы будет выявлена  необходимость доработки отдельных  ее частей, а в соответствии  с этим изменения технических  условий по требованию Заказчика, эта работа производится по  дополнительному соглашению.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ  СТОРОН

5.1. За  неисполнение или ненадлежащее  исполнение обязательств по настоящему  Договору Заказчик и Исполнитель  несут имущественную ответственность  в соответствии с действующим  законодательством и условиями  настоящего Договора.

5.2. Исполнитель  несет полную материальную ответственность  в соответствии с действующим  законодательством и условиями  настоящего Договора.

5.3. В  случае незавершения работ в срок, определенный настоящим Договором, по вине Исполнителя он выплачивает Заказчику пеню в размере 5 % суммы стоимости работ за каждый день просрочки.

5.4. За  нарушение условий оплаты, предусмотренных  п. 2.1, 7.3 настоящего Договора, и просрочку приема выполненных работ Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере 5% суммы, подлежащей выплате, за каждый день просрочки.

6. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

6.1. Стороны  обязуются хранить втайне существование  и содержание настоящего Договора, а также любую информацию и  данные, представленные каждой из  сторон в связи с настоящим  Договором, не раскрывать и не  разглашать в общем или в  частности факты или информацию  какой-либо третьей стороне без  предварительного письменного согласия  Заказчика и наоборот.