Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода»

     поставщики  по неотфактурованным поставкам;

     авансам выданным;

     поставщики  по выданным векселям, срок оплаты которых  не наступил;

     поставщики  по просроченным векселям;

     поставщики  по полученному коммерческому кредиту  и др., т.е. возможны и иные разрезы учетных данных. [10 с. 191]

     Однако  самым главным, что связано с  этим счетом, как и со многими  другими счетами расчетов, следует  признать то обстоятельство, что открытые позиции по дебету этого счета не должны сальдироваться с открытыми позициями по его кредиту, ибо дебиторская задолженность не может автоматически перекрывать кредиторскую оттого, что поставщик А должен  300 000 руб., совсем не следует, что задолженность поставщику Б в 400 000 руб. составляет 100 000 руб.

     В балансе нельзя показать кредиторскую задолженность в 100 000 руб., а дебиторскую  задолженность не показывать вовсе. Такое сальдирование называется вуалированием, т.е. в данных о расчетах скрывается финансовое положение предприятия, но, в отличие от фальсификации, учетные исходные числа сами по себе не искажаются.

     1.3. Отражение операций  по счету 60 «Расчеты  с поставщиками  и подрядчиками».

     Рассмотрим  порядок записи на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками при разных их формах.

     Если  хозяйство рассчитывается с поставщиками за поступающие материальные ценности с применением акцептной формы, порядок записи на счетах будет следующим:

     1. На основании счета и приемного акта оприходованы материальные ценности с начислением долга поставщику:

Дебет соответствующего счета по учету  материальных ценностей (счета 10, 41 и  др.)

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» [14 с. 98]

      2. После оплаты с соответствующего платежного документа, полученного от поставщика, на основании выписки банка делают запись на списание долга:

          Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит  счета 51 «Расчетные счета» (или соответствующий  ссудный счет). [14 с. 98]

      При аккредитивной форме расчетов составляется следующая корреспонденция счетов:

      1. Выставлен с расчетного счета  или за счет кредита банка  аккредитив поставщику:

Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»  субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит  счета 51 «Расчетные счета» (или соответствующий ссудный счет). [14 с. 98]

      2. На основании документов банка  об использовании поставщиком  аккредитива сумма его списана и начислен долг с поставщика:

          Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит  счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет 1 «Аккредитивы». [14 с. 98]

      Оприходованы  поступающие материальные ценности и списан долг с поставщика:

Дебет соответствующего счета по учету  материальных ценностей (счета 10, 41 и  др.)

          Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

      Если  часть аккредитива осталась неиспользованной, то остаток возвращается и зачисляется соответственно на расчетный или ссудный счет.

      Учет  расчетов при помощи расчетных чеков  ведется примерно так же, как и  по аккредитивам. При получении чековой книжки, дебетуют счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 2, и кредитуют счет 51 «Расчетные счета» либо соответствующий ссудный счет банка. При оплате чеками на стоимость материалов или услуг дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредитуют счет 55 «Специальные счета в банках».

      Таблица 1 Отражение операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и их документальное оформление. [14 с. 100]

      Продолжение таблицы 1.

      Продолжение таблицы 1.

Продолжение таблицы 1.