Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода»

     Данные  таблицы показывают, что в составе  и структуре кредиторской задолженности  произошли изменения. Так, если в 2006 году расчеты с поставщиками и подрядчиками составляли 2210 тыс. руб., то уже в 2008 году 1901 тыс. руб. Однако, в 2008 году по сравнению с 2007 годом этот показатель увеличился на 1164 тыс. руб. Увеличилась задолженность расчетов по налогам и сборам на 267 тыс. руб. В 2007 году появилась долгосрочная кредиторская задолженность. Общая сумма кредитов увеличилась на 3855 тыс. руб.

      Для обобщения анализа состояния  кредиторской задолженности составляется сводная таблица, в которой кредиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 9).

     Таблица 9 Анализ кредиторской задолженности по срокам образования в ООО «Добрая вода».

     Из  данных этой таблицы видно, сроки  образования кредиторской задолженности в ООО «Добрая вода» за 2008 год составили 3 – 6 месяцев. Просроченная кредиторская задолженность составила по статьям «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1901 тыс. рублей, по налогам и сборам  – 313  тыс. рублей, по краткосрочным кредитам 5670 тыс. руб.

      В экономическом анализе состояния  расчётов, большое внимание уделялось рассмотрению задолженности поставщикам  по неотфактурованным поставкам, заказчикам по авансам и прочей кредиторской задолженности.

2. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности.

      Оценка  дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры. При этом составляется следующая  таблица.

     Таблица 10 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Добрая вода».

       Данные  таблицы свидетельствуют об увеличении задолженности покупателей и заказчиков на 4449 тыс. рублей и снижении прочей дебиторской задолженности на 118 тыс. рублей.

       После общего ознакомления с составом и  структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия.

            Целесообразно составить  аналитическую таблицу, в которой дебиторская задолженность группируется по срокам образования (таблица 5).

     Таблица 11  Анализ дебиторской задолженности  по срокам образования в ООО «Добрая вода».

     Как видно из данных этой таблицы, сроки  образования дебиторской задолженности составили 3 – 6 месяцев.

      Если  ежемесячно вести анализ с использованием представленной таблицы, то бухгалтер будет иметь чёткое представление о состоянии расчётов с покупателями и заказчиками, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность, общие тенденции расчётной дисциплины и конкретных покупателей, наиболее часто попадающих в число ненадёжных плательщиков.

      Кроме того, использование указанной аналитической  таблицы облегчает проведение инвентаризации состояния расчётов с дебиторами.

3. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской

задолженности.

      В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность  зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

      Проведем  оценку оборачиваемости дебиторской  задолженности (средств в расчётах).

     Таблица 12 Анализ оборачиваемости дебиторской  задолженности в ООО «Добрая  вода».

      Рассчитываем  влияние средней дебиторской  задолженности на период погашения (2006 – 2007 г.г.).

      Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2006 – 2007 г.г.).

Рассчитываем  совокупное влияние факторов: 

      Рассчитаем влияние средней дебиторской задолженности на период погашения (2007 – 2008 г.г.).

      Рассчитаем  влияние выпуска продукции на период погашения дебиторской задолженности (2007 – 2008 г.г.).

      Рассчитаем  совокупное влияние факторов:

      Как видно из таблицы, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2008 году по сравнению с 2006 годом снизился в 1,5 раза, значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности увеличилась на 12дней – неблагоприятная тенденция.

     В таблице 13 приведены расчёты показателей  оборачиваемости кредиторской задолженности.

     Таблица 13 Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Добрая вода».

     Рассчитываем  влияние средней кредиторской задолженности  на период погашения (2006  – 2007 г.г.).