Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Марта 2011 в 10:39, дипломная работа

Описание работы

Цель дипломной работы заключается в выявлении направлений совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода».

С учётом поставленной цели в дипломной работе необходимо решить следующие задачи:

•изучить организационно-правовую и природно-экономическую характеристику предприятия;
•рассмотреть порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками;
•раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
•исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
•отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
•раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, а также значение и задачи экономического анализа;
•проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
•провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе факторный анализ времени обращения;
•осуществить сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Файлы: 1 файл

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА.doc

— 660.00 Кб (Скачать файл)

     Суммы, принятые к платежу по кредиту  счета 60, отражаются в соответствующих графах журнала-ордера № 6-АПК по слагаемым, определяющим покупную стоимость поступивших товарно-материальных ценностей; отдельно записывается сумма зачетов, НДС и общая сумма, принятая к оплате. Если при приемке товарно-материальных ценностей обнаруживается недостача, то наряду со слагаемыми покупной стоимости поступивших ценностей отдельно указывается сумма выявленной недостачи. В таком же порядке фиксируются претензии по сортности, комплексности и подобные им, выявленные при приемке ценности. [17 с.183]

     По  поступившим товарно-материальным ценностям в журнале-ордере показывается также стоимость этих ценностей  по учетным ценам.

     В журнале-ордере № 6-АПК по товарам в пути установлен особый порядок учета. Суммы, оплаченные по расчетным документам на материальные ценности, отгруженные поставщиками, но пока не прибывшие до конца месяца на склад предприятия, отражают только по дебету счета 60 в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств. Стоимость товарно-материальных ценностей в пути или не вывезенных со складов поставщиков отражают в ведомости № 36-АПК (приложение 9) аналитического учета материалов (товаров) в пути. В этой ведомости на основании документов, поступивших для оплаты, записывают наименование поставщика, дату и номер документа на отгрузку, наименование материалов или товаров, оплаченную сумму, корреспондирующий счет. По мере фактического поступления материальных ценностей в ведомости записывают номер склада или приходного документа и делают отметку об оприходовании поступивших материальных ценностей. Одновременно их покупную стоимость переносят в кредит журнала-ордера № 6-АПК по строке, по которой была записана по дебету счета 60 как дебиторская задолженность. Особый порядок учета установлен также по расчетам заказчиков с подрядчиками (и наоборот) при подрядном строительстве. Аналитический учет по этим операциям ведется у заказчика (подрядчика) в ведомости № 34-АПК аналитического учета с заказчиками (генподрядчиками), подрядчиками (субподрядчиками) за выполненные работы. В ней позиционным способом делаются записи по отдельным строкам на каждый документ подрядчика, предъявленный к оплате, фиксируются оплата и некоторые другие данные. В конце месяца, в ведомости выводятся обороты по дебету и кредиту счета 60 и определяются остатки, относящиеся к переходящим на следующий месяц неоплаченным счетам. Эти данные переносят ежемесячно в журнал-ордер № 6-АПК. [17 с.185]

     В конце месяца в журнале ордере № 6-АПК выводят остатки: по дебету – суммы, оплаченные поставщикам; по кредиту – суммы, причитающиеся к оплате поставщикам. По каждому корреспондирующему счету подсчитывают итого и сверяют их с соответствующими данными в других учетных регистрах. Кроме того, по истечении каждого месяца выводят обобщенные сводно-контрольные данные о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками на первой странице журнала-ордера № 6-АПК. Эти данные необходимы для расшифровки состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском балансе. [17 с.185]

     1.8. Экономический анализ расчётов с поставщиками и

     подрядчиками.

      1. Анализ состава и структуры кредиторской

    задолженности.

      В составе источников средств предприятия  значительную роль занимают заёмные средства, в том числе кредиторская задолженность. Поэтому в ходе анализа расчётов с поставщиками и подрядчиками целесообразно изучить состав и структуру кредиторской задолженности, а также происшедшие изменения.

      Аналитик  должен быть уверен в достоверности  информации по видам и срокам задолженности. Для этого используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о долгах и обязательствах предприятия; проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

     Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров с точки зрения их реальности и долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование  ресурсов, возможность привлечения  дополнительных источников финансирования.

     В кредиторской задолженности большую роль играют расчёты с поставщиками. Задолженность поставщикам до наступления установленных сроков платежей является нормальной. Однако если она постоянна и достигает больших размеров, в процессе анализа необходимо рассмотреть возможности сокращения внеплановых финансовых ресурсов в обороте предприятия.

      При анализе кредиторской задолженности, особенное внимание уделяется задолженности по неотфактурованным поставкам, образующейся в связи с задержкой поставщиками оформления и предъявления расчётных документов. При этом следует требовать от предприятий плательщиков ее погашения, не дожидаясь получения от поставщиков расчётных документов. [18 с.359]

      При анализе задолженности следует  рассмотреть изменения её величины и длительность образования. Анализируются данные о платежах предприятия в бюджет, данные бухгалтерии предприятия, ежедневные платёжные документы в банке. При анализе обращается внимание на своевременность взноса в бюджет сумм невостребованной кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности. [18 с.359]

      1. Анализ состава и структуры дебиторской

    задолженности.

     В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской  задолженности.

     Оценка  дебиторской задолженности начинается с изучения её состава и структуры.

       После общего ознакомления с составом и  структурой дебиторской необходимо дать оценку её с точки зрения реальной стоимости влияния на финансовую деятельность предприятия. [18 с.360]

      Возвратность  дебиторской задолженности определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка или, что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Аналитику необходимо знать реальность и правильность оформления и определение вероятности возвратности дебиторской задолженности. Целесообразно изучать:

  • какой процент не возврата дебиторской задолженности

    приходится  на одного или нескольких главных  должников (этот процент характеризует концентрацию не возврата задолженности); будет ли влиять неплатёж одним из главных должников на финансовое положение предприятия;

  • каково распределение дебиторской задолженности по срокам

      образования;

  • какую долю векселей дебиторской задолженности представляет продление старых векселей;
  • были ли приняты в расчёт скидки и другие условия в пользу потребления, например, его право на возврат продукции.

       Важным  является изучение показателей качества и ликвидности

дебиторской задолженности. [18 с.361]

     Под качеством понимается вероятность  получения этой задолженности в полной сумме. Показателем вероятности является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения. [18 с.361] 
 

     
      1. Анализ  оборачиваемости  дебиторской и  кредиторской

    задолженности.

      В составе оборотных средств производственные запасы и дебиторская задолженность  зачастую составляют около 80% и около 30% всех активов предприятия.

      На  величину дебиторской задолженности  влияет множество факторов: принятая на предприятии система расчётов, вид продукции, работ, услуг и  другие. В условиях инфляции и нестабильной экономики, основной формой расчётов становится предоплата. [12 с.361]

      Управление  дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчётах. Ускорение  оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Следует больше внимание уделять и отбору потенциальных заказчиков и определению условий оплаты работ, оговоренных в контрактах.

      Отбор заказчиков рекомендуется производить  с помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей платёжеспособности, соблюдение платёжной дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые возможности заказчика по оплате запрашиваемого объёма или объёма работ, экономические и финансовые условия предприятия-продавца (степень нуждаемости в денежной наличности и т. п.). [18 с.362]

      Для оценки оборачиваемости дебиторской  задолженности (средств в расчётах) используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

     Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности = Выручка от реализации товаров … / Средняя стоимость дебиторской задолженности за расчетный период (1)

     Продолжительность одного оборота дебиторской  задолженности = Количество дней в расчетном периоде / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (2) [25 с.271]

     Влияние факторов на изменение оборачиваемости  дебиторской задолженности рассчитывается по следующим формулам:

(3)

      Где:   Вд – период погашения дебиторской задолженности;

                ДЗ – средняя  дебиторская задолженность,

                Д – календарные  дни;

           ВР – выручка  от реализации.

(4) 

(5) 

       (6) [25 с.271]

     В процессе анализа следует выявить  сомнительную задолженность, её удельный вес в общем объёме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины её образования.

(7) 

     Где: ДЗсомн – сомнительная дебиторская задолженность [25 с.272]

      Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности должен проводить определённую работу: направлять письма,  проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность суммы дебиторской задолженности.

      Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несёт потери по следующим причинам:

      • в условиях инфляции возвращённые должниками денежные средства обесцениваются;
      • чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача средств, вложенных в дебиторскую задолженность. [18 с.370]

      Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используются показатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам:

     Коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности = Выручка от реализации товаров…/ Средний остаток кредиторской задолженности за расчетный период (8)

     Продолжительность оборота кредиторской задолженности, дни = Количество дней … / Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (9) [25 с.273]

Влияние факторов на изменение кредиторской задолженности  рассчитывается по формуле.

(10)

      Где: В – период погашения кредиторской задолженности;

          КЗ – средняя  кредиторская задолженность;

          Д – календарные  дни;

          ВР –выручка от реализации.

          

(11)

          

(12)

          

(13) [25 с.273]

      1. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

    задолженности.

     В настоящее время, основной причиной возникновения на предприятии дебиторской  и кредиторской задолженности, являются временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

      После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс. В актив расчётного баланса включается дебиторская, а в пассив – кредиторская задолженность. Дебетовое сальдо, то есть превышение дебиторской задолженности, свидетельствует о том, что часть из оборотных средств предприятия незаконно изъята из оборота и находится в обороте его дебиторов. Наоборот, кредитовое сальдо по расчётному балансу, то есть превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций. [25 с.274]

Информация о работе Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода»