Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода»

     в строке 3 - полное или сокращенное  наименование грузоотправителя в  соответствии  с  учредительными  документами.  Если поставщик и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя;

     в строке 4 - полное или сокращенное  наименование  грузополучателя в  соответствии с учредительными документами  и его почтовый адрес;

     в строке 5 при расчете с помощью расчетных документов,  к которым  прилагается  счет-фактура,  -  реквизиты расчетного документа (номер и дата составления);

     в строке  6  -  полное  или сокращенное  наименование покупателя в соответствии с учредительными документами;

     в строке  6а  -  юридический  адрес  покупателя  в соответствии с  учредительными документами;

     в строке  6б - номер телефона по юридическому адресу покупателя и номер телефона по фактическому местонахождению. При  совпадении номеров указывается только один номер телефона;

     в строке 6в - идентификационный номер  покупателя (ИНН);

     в строке  7  - дополнительные условия  поставки,  которые касаются транспортировки  груза,  условий оплаты счета (в  безналичном  порядке, наличными  деньгами  через  кассу,  поставка  товаров  по товарообмену (бартеру), расчеты векселями, казначейскими обязательствами и т. п.).

     Кроме того,  в  графах  1-12  счета-фактуры  указываются следующие сведения о реализованном товаре (работе, услуге):

     в графе   1   -   наименование  товара (работы,  услуги)  и его технические характеристики (номер модели, тип, размер, ГОСТ, параметры и т. п.);

     в графе 2 - страна происхождения товара - иностранное государство или  Россия (в случае реализации товара отечественного производства);

     в графе 3 - номер грузовой таможенной декларации,  в соответствии с  которой  было произведено таможенное оформление товара иностранного производства.  При реализации  товара  отечественного  производства  в графе ставится прочерк;

     в графе  4  -  единица   измерения   указанного товара   (штук,  килограммов, метров и т. д.);

     в графе   5   -   количество   продаваемого   (отгружаемого)   по счету-фактуре товара исходя из принятых единиц измерения;

     в графе 6 -  цена  товара  по  договору  (контракту)  за  единицу измерения   без   НДС   (при  реализации  товаров  по  государственным регулируемым ценам (тарифам), включающим в себя НДС, - цена (тариф) за единицу  измерения с НДС),  а по подакцизным товарам в графе 7 – сумма акциза;

     в графе  8  -  стоимость всего  количества указанного наименования товара без НДС,  а по подакцизным товарам в графе 9  -  сумма  акциза;

• если   счет-фактура  выписывается  на  выполненную  работу  (оказанную услугу),  то указывается стоимость этой работы (услуги) без  НДС; 
• при реализации  товаров  (работ,  услуг)  по  государственным регулируемым ценам (тарифам),  включающим в себя НДС,  - стоимость всего количества указанного наименования товара (работы, услуги) с учетом НДС;

     в графе 10 - ставка НДС (20 или 10 процентов),  а при  реализации товаров   (работ,   услуг)   по   государственным  регулируемым  ценам (тарифам),  включающим в себя НДС,  - расчетная ставка (16,67 или 9,09 процента);

     в графе 11 - сумма НДС, исчисленная  по указанному товару (работе, услуге) по соответствующим  ставкам;  в  случае  если  товар  (работа, услуга) не облагается НДС, ставится прочерк;

     в графе 12 - стоимость каждого вида товара (работы, услуги) с НДС (или  по необлагаемым товарам - без НДС).

     По  счету-фактуре по строке 8 указывается итоговая сумма по графам 8, 9, 11 и 12.

     Счет-фактура  подписывается должностными лицами поставщика, в том числе руководителем, главным бухгалтером, скрепляется  печатью поставщика. При получении товаров счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным. В счете-фактуре не допускаются подчистки и помарки, исправления заверяют подписью руководителя и печатью поставщика с указанием даты исправления.

     Получаемые  и выдаваемые счета-фактуры записываются раздельно в журналы учета счетов-фактур (приложение 5) и хранятся в течение полных лет 5 лет с момента получения или выдачи. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы.

     Счета-фактуры  составляются на русском языке с  использованием компьютера, пишущей машинки или от руки. При отгрузке товаров, не облагаемых НДС, в счете-фактуре сумма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп «без налога (НДС)». При реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с обязательными реквизитами: наименование продавца, номер и дата выдачи чека, стоимость товаров с НДС. [17 с. 203]

     Поставщики  кроме журнала учета выданных счетов-фактур ведут также специальную книгу продаж (приложение 6), которая предназначена для регистрации счетов-фактур, а также лент контрольно-кассовых аппаратов, поставщиков, (продавцов). Целью ведения книги является определение суммы НДС по отгруженным товарам, выполненным работам и услугам. Учет счетов-фактур в книге ведется в хронологическом порядке по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг или получения предоплаты. Записи делаются не позднее 10 дней после совершения операции. [13 с. 102]

     В книге продаж отражаются все реквизиты, содержащиеся в счетах-фактурах, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом  в 20 – 10 %, отдельно показывают продажи, не облагаемые налогом, из них на экспорт. [13 с.102]

     Книга продаж хранится на предприятии и  является основным регистром  внесистемного учета у поставщика у поставщика о суммах, начисленного НДС с покупателей.

     В свою очередь у покупателей товаров, работ, услуг кроме журнала учета  получаемых от поставщиков счетов-фактур ведется специальная книга покупок (приложение 7), в которой регистрируются счета-фактуры представленные поставщиками. Цель ведения книги покупок заключается в определении сумм НДС, подлежащего зачету (возмещению) в соответствии с законом об НДС.

     Сумма НДС по приобретенным (оприходованным) и оплаченным товарам, работам и услугам принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при наличии счета-фактуры, подтверждающего стоимость приобретенных товаров и запись об этом в книге покупок.

     Счета-фактуры  в книге покупок регистрируются в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретаемых товаров, работ и услуг. В случае использования в непроизводственной сфере товара, по которому произведен зачет НДС, в книге покупок делается запись, корректирующая эту сумму НДС, т.е. уменьшается НДС, принимаемый к зачету. [13 с.103]

     Книга покупок должна быть прошнурована, страницы пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за ведением книги покупок осуществляет руководитель предприятия или уполномоченное им лицо (гл. бухгалтер).

     Книга покупок включает все реквизиты  поступающих счетов фактур поставщиков, причем суммы НДС фиксируются раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 20 и 10 %, отдельно показывают покупки, не облагаемые по действующему положению НДС. [13 с.103]

     За  каждый отчетный период (месяц, квартал) в книгах покупок и книгах продаж выводятся итоги, которые используются для составления расчета (декларации) по платежам НДС для налоговой службы.

     В счете-фактуре по НДС предусмотрены  следующие реквизиты, которые переносят в книги покупок и книги продаж: продавец; адрес; идентификационный номер продаж (ИНН), грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, к платежному документу номер, покупатель, адрес, идентификационный номер (ИНН), наименование товара (работ), единица измерения, количество, цена (тариф за единицу измерения, стоимость товаров (работ, услуг), в том числе акциз, налоговая ставка, сумма налога, стоимость товаров 9работ) всего с учетом налога, сумма налога, страна происхождения, номер грузовой таможенной декларации.

     Как видим, из счета-фактуры исключены  лишние показатели (различные доходы), но добавлены показатели по НДС и по введенному налогу с продаж.

     1.6. Учет расчетов  с подрядными организациями.

     На  счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» учитывают также  расчеты за выполненные работы подрядными строительными организациями. Как правило, расчеты между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы при иногородних расчетах производятся преимущественно по акцептной форме путем платежных требований, при одногородних - преимущественно платежными поручениями. Расчеты между субподрядными организациями за выполнение работы производятся по акцептной форме путем предъявления субподрядчиками платежных требований к расчетным счетам генеральных подрядных организаций. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведут также учет расчетов за выполненные работы и оказанные услуги с организациями, обслуживающими сельскохозяйственными предприятиями, например, с ремонтно-техническим предприятием и др. [10 с.221]

     1.7. Отражение в регистрах  бухгалтерского учета.

     В регистрах журнально-ордерной формы учета расчеты с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6-АПК (приложение 8) и реестрах операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками (приложение к журналу-ордеру № 6-АПК). При наличии с поставщиками разовых операций записи делают непосредственно в журнал-ордер № 6-АПК, если же поставщиками в течение месяца ведутся систематические расчеты по многим операциям, то их предварительно накапливают в реестрах. [17 с.181]

     Журнал-ордер  № 6-АПК по счету 60 открывают на квартал, полугодие  или год с использованием вкладных листов. Реестры операций по расчетам с поставщиками (подрядчиками) ведут раздельно по каждому поставщику за тот же период, что и журнал-ордер. Для удобства сверки расчетов эти регистры предпочтительнее открывать их на год. [17 с.182]

     На  основании поступающих первичных  документов поставщиков (счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, других расчетных документов) в реестрах в течение месяца делают записи в хронологическом порядке, т.е.  по каждому поставщику накапливают суммы расчетных операций по соответствующим материальным ценностям, задолженности по счету 60, ее оплаты одну строку.

     Реестр  может применяться также при  расчетах в порядке плановых платежей. В этих случаях над таблицей записывают сумму задолженности на начало отчетного периода и наименование поставщика, а по строкам производят записи сумм по плановым платежам и по оприходованию поступивших материальных ценностей. Реестр в этом случае также открывают на квартал, полугодие, год с переносом в журнал-ордер за каждый месяц оборотов по плановым платежам (дебет счета 60) и оприходованию материальных ценностей (кредит счета 60 и дебет корреспондирующих счетов). По расчетам в порядке плановых платежей эти операции вместо реестра можно отражать также в отдельном бланке журнала-ордера № 6-АПК с последующим переносим данных в основной журнал-ордер. [17 с.182]

     Следует иметь ввиду, что неотфактурованные  поставки (т.е. поставки по которым не поступили счета-фактуры) в реестре  операций по расчетам с поставщиками (либо в журнале № 6-АПК) в течение месяца фиксируют условно в оценке по планово-учетным ценам, а вместо номера счета-фактуры в соответствующей строке указывают букву «Н». По мере поступления счетов фактур ранее записанные условные суммы сторнируют, а на основе полученных документов делают записи в общем порядке. Одновременно по строке, по которой товарно-материальные ценности были отражены как неотфактурованные, указывают номер строки, в которой сделана сторнировочная запись. [17 с.183]

     Причитающиеся поставщикам и подрядчикам суммы показывают в журнале-ордере № 6-АПК в корреспонденции с дебетом счетов, на которые должны быть отнесены соответствующие материальные ценности или затраты. Суммы оплаты и списаний на соответствующие счета отражают в специальном разделе журнала-ордера «Отметки об оплате, списании или сторно по неотфактурованным поставкам». При этом указывают дату оплаты, номер документа и кредитуемый счет. [17 с.183]

     Записи  по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона  журнала-ордера) производится по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учету товарно-материальных ценностей (07, 10, 11 или 15), затрат на производство (20-29), капитальных вложений (08) и др. Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражения операций по дебету счета 60, т.е. записей об оплате поставщикам и подрядчикам за поставленные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги и другим списаниям. При записях по дебету счета указывают кредитуемые счета (счета по учету денежных средств, кредитов банка и др.).