Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

        Федеральное агентство по образованию и науке

Федеральное агентство по образованию

Марийский государственный технический университет 

Кафедра бухгалтерского учёта 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине: «Бухгалтерский учёт»

Тема: «Учёт  расчётов с поставщиками и подрядчиками» 

        
 
 
 
 

Выполнила студентка зФКу – 22

Тетерина  О.А.

Проверил: ассистент кафедры

Коржавина Е.Н. 
 
 
 

Йошкар-Ола

2010

ВВЕДЕНИЕ

 Рациональная  организация контроля, за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

   В случае необходимости нужно  провести сверку расчетов с  дебиторами и кредиторами с  составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь  и сотрудников бухгалтерии проверяемого  предприятия.

  Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и покупателями, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает дебиторская и кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим, возникает необходимость проведения аудиторской проверки расчетных операций.

  Аудитор оценивает уровень бухгалтерского учета, квалификацию учетных кадров, а также следит за качеством обработки  первичной документации. Обязательно дает рекомендации по устранению недостатков, которые непосредственно влияют на финансовые результаты.

   Источниками информации, для проведения  аудита расчетов поставщиками и подрядчиками, покупателями, дебиторами и кредиторами являются: регистры синтетического учета и отчетность (форма № 1, главная книга), регистры синтетического и аналитического учета расчетов, а также первичные документы по учету расчетов (накладные, счета-фактуры, договора).

   Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и подрядчиками являются:

• установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
• проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
• проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
• проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

   Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции организации-заказчика — различными приемами и методами контроля.

    Проверка состояния законности и целесообразности включает расчеты с поставщиками и подрядчиками; по авансам, выданным и полученным; с покупателями и заказчиками; по претензиям; по имущественному и индивидуальному страхованию; по внебюджетным платежам; с бюджетом; по социальному страхованию; с персоналом по оплате труда; с персоналом по прочим операциям; с разными дебиторами и кредиторами; с дочерними (зависимыми) обществами; внутрихозяйственные расчеты. Кроме того, проверке подвергаются субсчета и аналитические счета по указанным синтетическим счетам.

    При проверке расчетных операций аудитор должен учитывать особенности отдельных организаций, использующих рабочие (упрощенные) планы счетов и упрощенные формы бухгалтерского учета, например, предприятий малого бизнеса, фермерских хозяйств, сельскохозяйственных кооперативов и др.

По каждой из перечисленных групп расчетов (до проведения документальной проверки) целесообразно сначала выявить  их наличие, соответствие данных бухгалтерского учета и отчетности остаткам той или иной задолженности, затем установить дату и характер ее возникновения. Законность и реальность, а также пути своевременного погашения задолженностей и укрепления расчетно-платежной дисциплины определяются посредством проведения фактического и документальных форм контроля.

     Источником контрольных данных для проведения аудиторских проверок являются записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета в учетных регистрах и первичных документах, а также в Главной книге и отчете. Поэтому аудитор должен установить: имеется ли в организации нормативная база данных, которой должен пользоваться бухгалтер данного участка учета; перечень применяемых нормативных документов, порядок их возникновения, система нумерации, заполнение всех реквизитов в первичных документах, наличие регистрационных журналов; наличие оборотных ведомостей, состояние аналитического учета и технологии обработки первичных документов по учету расчетных операций от приема до сдачи в архив. 
 
 

      Содержание 

  Введение 

1. Учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками 

1.1. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

1.2. Порядок учета  неотфактурованных поставок

1.3. Порядок учета  материалов в пути.

1.4. Учет расчетов  за выполненные товары и оказанные  услуги.

1.5. Учет поступления товаров и тары. 

2. Оценка системы внутреннего контроля расчетов с поставщиками и

    покупателями.

Заключение

Библиографический список

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет расчетов  с поставщиками  и подрядчиками

1.1. Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Производственные запасы материалов  и других ценностей, необходимых  для обслуживания производственного  процесса и ведения хозяйственной  деятельности, пополняются за счет  их поставок организациями-поставщиками  или прочими организациями на  основе договоров. В последних предусматриваются: номенклатура товарно-материальных ценностей, количество, цена, срок поставки, порядок расчетов, способ транспортировки, санкции за несоблюдение условий договора, порядок приемки, виды и сроки проведения работ, оказания услуг.

   Организации-поставщики на отгруженную  продукцию выписывают счета, платежные  требования, счета-фактуры, передают  их или пересылают почтой покупателям,  последние оплачивают их в  соответствии с условиями договоров.  Оперативный учет выполнения  договорных обязательств в организациях осуществляет отдел маркетинга, поэтому документы в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Сотрудники этого отдела должны проверить соответствие их договорам, зарегистрировать в журнале учета поступающих грузов, сделать отметку в книге учета выполнения договоров и акцептовать, то есть дать согласие на оплату.

   После регистрации счета получают  внутренний регистрационный номер  и передают в бухгалтерию организации  для оплаты, а квитанции или  товарно-сопроводительные документы (товарно-транспортная или железнодорожная накладная) передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.

   С этого момента у бухгалтерии организации возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад кладовщиком выписывается приходный ордер, который при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется по учетным ценам и вместе с платежным требованием-поручением поставщика регистрируется в журнале-ордере № 6. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу организации-поставщика.

   Договором может быть предусмотрена  предварительная оплата поставка. В таком случае поставщик поставляет  продукцию или товары после  получения аванса от покупателя. Размер аванса определяется сторонами в договоре. После окончания поставки и оплаты продукции суммы перечисленного аванса засчитываются при окончательной оплате. Если весь учет ведется в автоматизированной форме, то выписывается счет на предоплату поставщиком. В нем указываются товары и общая сумма с налогом на добавленную стоимость в 10 % или 18 %, а если поставщик работает без налога, то ставка 0 %.

   В соответствии с Планом счетом бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, учет расчетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете отражают расчеты по выданным авансам и по задолженности поставщикам по неоплаченным поставкам.

  Счет по отношению к балансу – активно-пассивный. Сальдо дебетовое – свидетельствует о суммах авансов или предоплат, перечисленных поставщикам. Сальдо кредитовое – о суммах задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам. Оборот по дебету – о суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц. Оборот по кредиту – о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный месяц.

  Аналитический  учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе поставщиков, договоров, расчетных документов, видов расчетов. При этом необходимо выделить расчеты по авансам, выданным либо в аналитическом разрезе, либо на отдельных субсчетах.

  Наиболее  наглядно построение учета расчетов с поставщиками можно проанализировать на базе журнально-ордерной формы учета, заполнив журнал-ордер № 6. В связи с изменениями, введенными Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, структура этого журнала может быть расширена. Так как авансы выданные учитываются теперь также на счете 60, то необходимо выделить графу для отражения сальдо по авансам выданным.

  Журнал-ордер  № 6 – комбинированный регистр,  аналитический учет в котором  организуется в разрезе каждого товаросопроводительного и платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца, а именно:

• по полученным товаросопроводительным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным – материалы поступили (кредитовое сальдо на начало месяца по счету 60);
• по полученным товаросопроводительным документам оплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз», сальдо нет);
• по полученным товаросопроводительным документам неоплаченным – материалы не поступили, находятся в пути (справочно «За неприбывший груз» и кредитовое сальдо на начало месяца);
• сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам – материалы поступили, а товаросопроводительные документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);
• сальдо на начало месяца по авансам выданным, когда материалы еще не поступили (сальдо дебетовое).