Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Добрая вода»

     Рассчитываем  влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

     Рассчитываем  совокупное влияние факторов:

     Рассчитаем  влияние средней кредиторской задолженности  на период погашения (2007 – 2008 г.г.).

     Рассчитаем  влияние выпуска продукции на период погашения кредиторской задолженности.

     Рассчитаем  совокупное влияние факторов:

      Как видно из данных таблицы, коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности имеет тенденцию к ускорению, что неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия, так, оборачиваемость в 2008 году по сравнению с 2006 годом увеличилась на 13,96. Продолжительность одного оборота ускорилась на 79,5 дней, что свидетельствует о неблагоприятной тенденции в деятельности предприятия.

4. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской

задолженности.

     В настоящее время, основной причиной возникновения на предприятии дебиторской и кредиторской задолженности, являются временные неплатежи. Это подтверждают данные сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 14).

     Таблица 14 Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Добрая вода».

      Данные  таблицы показывают, что дебиторская  задолженность на конец 2008 года составила 5869 тыс. рублей, а превышение её кредиторской задолженностью – 5216 тыс. рублей. Взаимные платежи на лицо, однако, не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности составляет 5216 тыс. рублей. Такая ситуация не влечёт за собой ухудшения финансового положения ООО «Добрая вода».

      После анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия целесообразно сопоставить общие суммы задолженности и сделать выводы о характере внепланового перераспределения средств. Для этого составляется расчётный баланс (таблица 15).

       Таблица 15 Расчётный баланс ООО «Добрая  вода» за 2008 год.

      Приведенные в таблице данные расчётного баланса  свидетельствуют о том, что на начало и конец 2008 года, предприятие  имеет кредитовое и дебетовое сальдо, и сумма привлечённых предприятием в хозяйственный оборот средств кредиторов не превышает сумму дебиторской задолженности, это свидетельствует о внеплановом привлечении средств других предприятий и организаций.  За 2008 год кредитовое сальдо увеличивается на 4371 тыс. рублей и составляет на конец года 25792 тыс. рублей. В составе дебиторской задолженности на 3977 тыс. рублей увеличивается задолженность покупателей и заказчиков.  Кредиторская задолженность выросла по поставщикам и подрядчикам на 1164 тыс. руб., увеличилась задолженность по налогам и сборам на 257 тыс. руб.

5. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и

     подрядчиками.

     В целях совершенствования учета  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в ООО «Добрая вода» предложено следующее:

• устранить недостатки в первичном учете. Для этого устаревшие формы товарно-транспортных накладных следует заменить на новые ведомственные специализированные формы, при этом в них заполнять все необходимые реквизиты. Книги покупок и продаж должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью;
• совершенствовать синтетический и аналитический учет. Вместо устаревших форм учетных регистров (журнал-ордер №6, ведомости №8а, 11а и реестр № 11б) использовать новые формы (журнал-ордер № 6-АПК, ведомости; № 38-АПК, 62-АПК, реестр № 63-АПК), а также те, которые в хозяйстве вообще не ведутся (журнал-ордер №11-АПК). Особенно строго необходимо следить за переносом данных из одного учетного регистра в другой в целях повышения оперативности и качества учета;
• устранить недостатки в отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Для учета авансовых платежей и поступлений следует использовать счета 61"Расчеты по авансам выданным" и 64 "Расчеты по авансам полученным". Для обеспечения контроля, пресечения нарушений расчетной дисциплины и условий заключенных договоров в рабочий план счетов организации рекомендуется включить счет 63"Расчеты по претензиям";
• списывать дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, чтобы избежать сокрытия (занижения) внереализационного дохода.

     Для совершенствования расчетных отношений  с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками в организации рекомендуется:

• регулярно составлять прогнозы поступлений от покупателей и платежей поставщикам с целью оценки достаточности денежных средств на определенный период и принятия соответствующих управленческих решений;
• постоянно контролировать состояние расчетов с поставщиками и покупателями, ежеквартально проводить сверку взаимных расчетов, по возможности ориентироваться на большее число покупателей, а также следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;
• установить определенные условия кредитования дебиторов. При этом рекомендуется использовать схему "2/10полная 30", которая распространена в экономически развитых странах. Она заключается в том, что покупатель получает скидку 2% в случае оплаты приобретенной продукции в течение 10 дней с момента ее получения; покупатель оплачивает полную стоимость продукции, если оплата совершается в период с 11 по 30-й день кредитного периода; в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты и условий договора; повысить требовательность к соблюдению покупателями расчетной дисциплины. В связи с этим рекомендуется применять форму расчетов платежными требованиями-поручениями, которые обеспечивают обязательный платеж покупателя при наличии средств на его счете.

     Одним из новых видов услуг в области финансирования и организации расчетов является факторинг, который способствует своевременному и оперативному осуществлению расчетов с покупателями, что имеет болшое значение в условиях инфляции при снижении покупательной способности денежных средств.

      Заключение

     В настоящее время большое внимание уделяется расчётам с поставщиками и подрядчиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности.

     Поэтому, темой своей дипломной работы я выбрала «Учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками и его  совершенствование».

     Цель  дипломной работы заключается в  выявлении направлений совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

     С учётом поставленной цели в дипломной  работе необходимо решить следующие  задачи:

• рассмотреть порядок записей на счетах основных хозяйственных операций по расчетам с поставщиками;
• раскрыть сущность и формы расчётов с поставщиками и подрядчиками;
• исследовать порядок документального оформления операций по учёту  расчётов;
• отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками;
• раскрыть понятие дебиторской и кредиторской задолженности, а также значение и задачи экономического анализа;
• проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
• провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе факторный анализ времени обращения;
• осуществить сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

     Объектом  исследования является общество с ограниченной ответственностью «Добрая вода», которое расположено в деревне Добрая Вода Мценского района Орловской области.

     Основными целями деятельности общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли. Оно вправе осуществлять любые виды деятельности не запрещенные законом, включая, но не ограничиваясь следующим:

• производство, заготовка, переработка и хранение сельхозпродукции;
• строительство и реконструкция объектов сельскохозяйственного и производственного назначения;
• торгово-закупочная деятельность, посреднические услуги в области торговли;
• посредническая деятельность;
• создание сети предприятий оптовой и розничной торговли, фирменных магазинов и  т.д.

     Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":

• за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.