Учет расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО ПХ "Арбайка"

     III. Счета социального страхования, за счет которых начисляются пособия работникам предприятия. Начисление пособий (по листкам нетрудоспособности, по беременности и родам и т. п.) за счет средств фонда социального страхования в корреспонденции с дебетом счета 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

     IV. Счета созданных резервов, за счет которых производятся предусмотренные действующим законодательством и учредительными документами выплаты различных вознаграждений работникам. Начисление сумм вознаграждений за выслугу лет, за годовые итоги работы в корреспонденции с дебетом счетов созданных для этой цели резервов предстоящих расходов (счета 96-2 и 96-3); начисление сумм отпускных за счет созданного резерва на отпуска в корреспонденции с дебетом счета 96-2; начисление сумм вознаграждений и других выплат за счет созданных резервов по целевым выплатам в конце года в корреспонденции с дебетом счета 96-3.

     V. Прочие счета по разовым операциям, связанным с кредитом счета 70. разовые операции по начислению оплаты труда при пожарах, других стихийных бедствиях и ликвидации последствий стихийных бедствий в корреспонденции с дебетом счета 99; поступление от работников в кассу наличных денег в погашение переплат и выданных ранее авансов в счет оплаты труда в корреспонденции с дебетом счета 50.

     VI. Операции по натуральной оплате труда. В сельском хозяйстве довольно распространены операции по натуральной оплате труда: комбайнерам, животноводам по действующей системе оплаты труда; другим категориям работников — по соглашению с работодателем. Начисление сумм натуральной оплаты труда отражается записью по кредиту счета 70 и дебету соответствующих счетов затрат, куда относится оплата труда работников (20-1,20-2 и др.) [21].

     Все удержания из заработной платы в  бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" .

     Погашение задолженности сельскохозяйственной организации перед работником по оплате труда оформляется записью  Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кт 50 "Касса" (или  других счетов учета денежных средств). В случае натуральной оплаты делается запись Дт 70 Кт 90 "Продажи".

     С дебета счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" из заработной платы  работников производятся удержания  и вычеты в корреспонденции с  кредитом счетов: 28 — при удержании  с виновных лиц сумм за допущенный брак в подсобных промышленных, вспомогательных и обслуживающих производствах; 68— при удержании налога на доходы физических лиц; 71 — при удержании сумм, ранее выданных под отчет и своевременно не возвращенных; 73 — при удержании из заработной платы задолженности по возмещению материального ущерба, по суммам недостач, растрат, потерь ценностей, по займам и др.; 76 — при удержании из заработной платы сумм по исполнительным документам, квартирной платы, платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях и др. Кроме обязательных удержаний из оплаты труда работников сельскохозяйственной организации могут производиться вычеты по их письменному заявлению: перечисления в кредитные организации, перечисления страховым организациям, перечисления профсоюзных взносов, погашение ссуд на строительство и благоустройство домов и участков и т. д. [22].

     Начисленные, но не выплаченные в установленный  срок (из-за неявки получателей) суммы  оформляются в бухгалтерском  учете записью: Дт 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда"; Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам" [19].

     Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому  работнику сельскохозяйственной организации.

     Группировка информации о суммах заработной платы производится в двух направлениях:

     1) по каждому работнику — для  дальнейшего отражения в регистрах  по учету расчетов с рабочими  и служащими;

     2) по объектам учета затрат —  для отнесения в регистры по  учету затрат на производство.

     Записи  в регистры первой группы производятся на основании составленной расчетно-платежной ведомости. Среди них можно выделить: лицевые счета работников (книга учета расчетов по оплате труда), сводную ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф. № 58-АПК), сводную ведомость по расчетам с персоналом (ф. №59-АПК), реестры не выданной оплаты труда (ф. №85-АПК).

     Лицевые счета работников (книга учета  расчетов по оплате труда) — это  регистры аналитического учета. Из расчетно-платежной  ведомости в них переносят итоговую информацию за месяц о начисленных суммах оплаты труда по каждому работнику, прочих выплатах, пособиях, удержаниях и суммах к выдаче.

     Если  работником не была получена причитающаяся  сумма заработной платы, она переносится  в реестр не выданной оплаты труда (ф. №85-АПК). Данная сумма представляет собой депонентскую задолженность, которая на основании вышеназванного реестра отражается в ведомости учета депонированной оплаты труда (ф. №53-АПК). Эта ведомость ведется в течение года, в ней на каждого депонента выделяется отдельная строка, отмечаются дата возникновения депонентской задолженности и ее сумма. По мере погашения задолженности в ведомости отмечается "выплачено" с указанием номера расходного кассового ордера.

     К регистрам первой группы также относится сводная ведомость начисленной оплаты труда по ее составу и категориям работников (ф. №58-АПК). Она ведется в течение года и нужна для ежемесячного отражения обобщенных данных расчетно-платежных ведомостей.

     Для контроля за состоянием расчетов по оплате труда в целом по хозяйству используется сводная ведомость по расчетам с персоналом (ф. №59-АПК). Данный регистр открывают и ведут в течение шести месяцев на основе расчетно-платежных ведомостей. В начальных графах указывается задолженность на начало месяца за предприятием или работниками [16].

     Основанием  для записи в регистры второй группы служат накопительные ведомости учета затрат (ф. №301-АПК). По данным этих ведомостей составляются регистры аналитического учета — лицевые счета (производственные отчеты) подразделений (ф. №83-АПК), которые вначале составляют по подразделениям организации, а затем сводят в целом по отраслям и видам производства (сводные лицевые счета, ф. №83-АПК).

     Лицевой счет (производственный отчет) подразделения  состоит из двух разделов. В первом формируется информация обо всех видах расходов подразделения по статьям затрат и объектам аналитического учета по дебету соответствующих счетов (субсчетов). Записи сумм в этом разделе делают на основании данных накопительной ведомости (ф. №301-АПК). Во втором разделе лицевого счета указывается выход продукции (работ, услуг), то есть кредит соответствующего счета (субсчета) в корреспонденции с дебетом счетов по учету материалов, готовой продукции, затрат на производство и продажу продукции и др. [23].

     На  основе сведений производственных отчетов  подразделений составляют сводный  производственный отчет (лицевой счет) по отраслям, видам производства, синтетическим  счетам и т. п. Вместо сводных лицевых  счетов организация может вести  ведомость аналитического учета затрат на производство (ф. №84-АПК), в которую ежемесячно переносят данные о затратах по каждой статье и выходе продукции из производственных отчетов подразделений.

     Записи  в журнал-ордер № 10 -АПК по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и смежным с ним счетам делают на основании ведомости распределения оплаты труда, отчислений на социальные нужды, резервов и страхования (ф. №78-АПК). Заполнение данного регистра производится на основании сведений из накопительных ведомостей учета затрат (ф. №301-АПК) по каждому объекту учета затрат в разрезе подразделений, синтетических и аналитических счетов с выведением месячных итогов по ним. В этой же ведомости на суммы оплаты труда указывают отчисления в социальные фонды в установленных процентах. Таким образом, в журнал-ордер №10-АПК из данной ведомости попадают итоги по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в разрезе корреспондирующих счетов [16]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ   И   ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА   ООО «ПХ «АРБАЙКА»

 

1. Организационно-правовая характеристика ООО  «ПХ «Арбайка»

 

     Правовые  основы деятельности ООО «Племенное хозяйство «Арбайка» регулируются Уставом предприятия, принятым на общем собрании акционеров 26 февраля 2007 г.

     ООО «ПХ «Арбайка» создано путем объединения СПК «Правда»,        СПК «Казаковский» и СПК «Арбайка» и является их правопреемником. Акционерами общества могут быть юридические лица, граждане РФ и других государств СНГ, признающие Положение Устава и работающие в Обществе.

     ООО «ПХ «Арбайка» является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество на самостоятельном балансе; оно вправе открывать банковские счета и осуществлять все виды внешне-экономической деятельности. Общество самостоятельно устанавливает цены на реализуемую продукцию, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

     ООО «ПХ «Арбайка» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью является ревизионная комиссия.

     Уставный капитал общества составляет 962 тыс.руб.

     Общество  обязано вести бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством РФ. Общество обязано предоставлять государственным органам информацию, предусмотренную постановлением Госкомитета РФ. Общество вправе не предоставлять информацию, являющуюся коммерческой тайной. ООО «ПХ «Арбайка» несет ответственность за достоверность предоставленной отчетности. Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и других документов несет исполнительный орган Общества.

     Общество  имеет гражданские права и  несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

     ООО «ПХ «Арбайка» осуществляет следующие виды деятельности:

• производство и заготовка сельскохозяйственной продукции;
• выращивание и откорм КРС;
• производство и реализация молока.

     Основной  задачей ООО «ПХ «Арбайка» является развитие сельскохозяйственного производства для удовлетворения нужд жителей района и республики в производимой продукции.

     ООО «ПХ «Арбайка» имеет расчетные и другие счета, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием, эмблему и другие средства визуальной идентификации. Органами управления ООО «ПХ «Арбайка» являются: Общее собрание акционеров (высший орган управления); совет директоров; генеральный директор (исполнительный единоличный орган).

     Целью общества является извлечение прибыли.  

2. Экономическая характеристика ООО  «ПХ «Арбайка»

 

     Анализ  финансового состояния организации  осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской  отчетности и в первую очередь – по данным бухгалтерского баланса [22].

     Оценка  ликвидности имущества и платежеспособности ООО «ПХ «Арбайка» произведена по данным годового бухгалтерского баланса за 2007, 2008 и 2009 годы.

       Ликвидность имущества рассматривается как возможность реализации материальных и других ценностей и превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид имущества обрел денежную форму, тем выше его ликвидность [14].

     Ликвидность имущества организации оценивают  по показателям удельных весов имущества каждой группы в общей стоимости имущества (см. табл.1) [13].

         Таблица 1. Показатели ликвидности имущества