Учет кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)

     Страховой полис. В прилагающемся к договору страхования имущества страховом  полисе указывается: страхователь, его  юридический адрес, застрахованное имущество, его адрес, страховая  стоимость, страховая сумма, франшиза, страховая премия, порядок оплаты страховой премии, период страхования, страховой случай, особые условия.

     Выбор страховой компании производится по решению Сберегательного банка  РФ на основании рейтинга компаний.

     Организация может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита она указывает сведения: полное и сокращенное наименование организации--заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес организации; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей; кем и когда зарегистрирована организация; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности организации; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита организация представляет в банк свой устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы. В данном случае ООО «ЯЗМТ» получает кредит в том банке, где находится расчетный счет данной организации.

     При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему.

     Для определения уровня кредитоспособности и платежеспособности организации банк рассчитывает и анализирует ряд показателей — коэффициенты ликвидности, покрытия, обеспеченности собственными средствами.

     После проверки и вывода банка о том, что данная кредитная операция будет выгодна, между банком и организацией заключается кредитный договор, в котором отражаются вид, сумма и срок кредита, расчеты процентов и комиссионных расходов, обеспеченность кредита, форма передачи кредита организации.

     Договор об открытии не возобновляемой кредитной линии (кредитный договор). (Приложение 3)

     Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество), выступающий в роли кредитора, с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Ярославский завод металлической тары», выступающее в роли заемщика, с другой стороны, заключили договор, предусматривающий следующее:

1. Предмет договора. Кредитор обязуется открыть заемщику не возобновляемую кредитную линию для пополнения оборотных средств, заемщик обязуется возвратить кредитору полученный кредит и уплатить проценты за пользование им и другие платежи в размере, в сроки и на условиях договора.
2. Условия предоставления кредита. За открытие кредитной линии заемщик уплачивает кредитору плату в размере 0,163%. Плата уплачивается единовременно до первой выдачи кредита. Выдача кредита производится перечислением сумм кредита на расчетный счет заемщика на основании платежных поручений заемщика,  при отсутствии просроченной задолженности по процентам и другим платежам по договору, а также других просроченных обязательств заемщика перед кредитором по договорам о предоставлении кредита.

     Заемщик уплачивает проценты за пользование кредитом по ставке 12 % годовых. Проценты начисляются на сумму фактической ссудной задолженности по кредиту начиная с даты, следующей за датой образования задолженности по ссудному счету (включительно), и по дату полного погашения кредита (включительно). В случае несвоевременного погашения кредита (просрочки) на сумму непогашенного в срок кредита проценты не начисляются.

     Заемщик уплачивает кредитору плату за обслуживание кредита в размере 0,1%  годовых  от суммы фактической ссудной  задолженности по кредиту. За пользование  лимитом кредитной линии заемщик  уплачивает кредитору плату в  размере 0,1% годовых от свободного остатка лимита. При несвоевременном перечислении платежа в погашение кредита, или уплату процентов, или за обслуживание кредита, или за пользование лимитом кредитной линии, заемщик уплачивает кредитору неустойку в размере тройной учетной ставки Банка России от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки в период с  даты возникновения просроченной задолженности (не включая эту дату) по дату полного погашения просроченной задолженности (включительно).

3. Условия расчетов и платежей.  При исчислении процентов, платы за обслуживание кредита, платы за пользование лимитом кредитной линии, и неустойки в расчет принимается фактическое количество календарных дней в платежном периоде, а в году действительное число календарных дней (365 или 366 соответственно).

     Очередность средств, поступающих в счет погашения  задолженности. 

4. Обязанности и права кредитора.
5. Обязанности и права заемщика.
6. Прочие условия. Разрешение споров, порядок переуступления своих прав и обязанностей по договору, информирование сторон, не разглашение информации, касающейся условий договора.
7. Дополнительные условия.
8. Срок действия договора. Договор вступает в силу с даты его подписания сторонами и действует до полного выполнения сторонами своих обязательств по договору.
9. Адреса и реквизиты сторон.

     По  требования Сберегательного банка  РФ проводится оценка стоимости объекта  недвижимости. Исполнитель этой проверки в данном случае СГУ ЯО «Фонд имущества  Ярославской области», который составляет отчет об оценке рыночной стоимости  объекта недвижимости, по заказу ООО «ЯЗМТ».

     Информация  о заложенном организацией имуществе  отображается в Журнале учета  залогов.

     Регистры  аналитического учета.

     Планом  счетов бухгалтерского учета устанавливается  состав обязательных аналитических  группировок по каждому бухгалтерскому счету.

     Экономический субъект в соответствии с принятой учетной политикой, разработанными системами управленческого, финансового  налогового учета, применяемой формой счетоводства может применять различные  регистры аналитического учета –  карточки, ведомости, журналы, а также их машинные аналоги.

     Регистры  синтетического учета.

       Состав регистров синтетического учета зависит от применяемой на предприятии формы бухгалтерского учета.

     Регистры  синтетического и аналитического учета, применяемые ООО «Ярославский завод металлической тары» для расчетов по кредитам и займам, включают:

     а) регистры аналитического учета:

1. Карточки аналитического учета по счету 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
2. Карточки аналитического учета по счету 66-2 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     б) регистры синтетического учета:

1. Журнал ордер по счету 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по договору № 17/0/08018 от 05.02.08г. за период с 01.01.08 по 31.12.08г.; (Приложение 13)
2. Журнал ордер по счету 66-2 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» по договору № 17/0/08018 от 05.02.08г. за период с 01.01.08 по 31.12.08г.; (Приложение 19)
3. Оборотную ведомость (по себестоимости)  по забалансовому учету имущества, переданного в залог за отчетный период (счет 009); (Приложение 22)
4. Ведомость остатков по забалансовому учету имущества, переданного в залог на отчетную дату (счет 009); (Приложение 21)
5. Главная книга по счету 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за период с 01.01.08 по 31.12.08г.; (Приложение 14)
6. Главная книга по счету 66-2 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» за период с 01.01.08 по 31.12.08г. (Приложение 20)

     Отчетность  включает:

     1. Бухгалтерский баланс (форма № 1); (Приложение 25)

     2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4); (Приложение 26)

      3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). (Приложение 27) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Схема 4. Документооборот ООО «ЯЗМТ» по учету расчетов по кредитам и займам

3. Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете

     Учет  расчетов по кредитам и займам ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Исходя из классификации бухгалтерских счетов счета 66, 67 являются, в зависимости от их назначения, основными и, по признаку общности построения, т.е. структуре показателей на счетах, характеризующих экономически однородные объекты бухгалтерского учета, счетами расчетов.

Д^т                                                             Счет 66, 67                                                  К^т

     Счета 66 и 67 предназначены для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) и долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.

1. Учет расчетов по кредитам.

     В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

1. Получение кредита денежными средствами (без обеспечения):

     Д^т 51 К^т 66, 67 - получен кредит банка;

     а) на создание и приобретение внеоборотных (инвестиционных) активов:

     Д^т 08 К^т 66, 67 - увеличена задолженность банку на сумму начисленных по сроку процентов по кредиту, до ввода объектов в состав основных средств (либо начала их эксплуатации).

     При оценке кредита в условных денежных единицах суммовые разницы отражаются в следующем порядке:

     Д^т  07, 08 К^т 66, 67 - отражено увеличение обязательств по кредиту на суммовую разницу, выявленную на дату его погашения, если курс рубля к условной единице понизился, если кредит использован на приобретение запасов до их оприходования или финансирование капитальных работ до ввода объектов в эксплуатацию;

     Д^т 91 К^т 66, 67 - отражено увеличение обязательств по кредиту на суммовую разницу, выявленную на дату его погашения, если курс рубля к условной единице понизился и если кредит использован на приобретение запасов после их оприходования или финансирование капитальных работ после ввода объектов в эксплуатацию

     или

     Д^т  66, 67 К^т 91 - отражено уменьшение размера обязательств по кредиту на суммовую разницу, выявленную на дату его погашения, если курс рубля к условной единице повысился, если кредит использован на приобретение запасов после их оприходования или финансирование капитальных работ после ввода объектов в эксплуатацию;

     Д^т 91 К^т 66, 67 - увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после ввода объектов внеоборотных активов в состав основных средств или нематериальных активов;

     Д^т 66, 67 К^т 51 - погашены обязательства по кредиту (с учетом процентов);

     б) на приобретение материально - производственных запасов: