Учет кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)

     - проведением экспертиз (в частности  по оценке имущества);

     - оплатой услуг банка за предоставление  банковской гарантии;

     - оплатой регистрации прав собственности  на незавершенный объект строительства  в случае внесения его в  качестве залога при получении  кредита.

      Включение названных расходов в  состав прочих расходов или отнесение  их на увеличение стоимости инвестиционного актива производить в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

      Схема 3. Структура  ООО «Ярославский завод металлической  тары»

2. Документальное оформление кредитов и займов

     Согласно  статье 807 Гражданского Кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. [1] Договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, - независимо от суммы.  В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа. Договор займа предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда:

     - Договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда, и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

     - по Договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

     По  кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются  предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора. Такой договор считается ничтожным. Кредитор вправе отказаться от предоставления заемщику предусмотренного кредитным договором кредита полностью или частично при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться от получения кредита полностью или частично, уведомив об этом кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или кредитным договором. В случае нарушения заемщиком предусмотренной кредитным договором обязанности целевого использования кредита кредитор вправе также отказаться от дальнейшего кредитования заемщика по договору.

     Информационной  базой для проверки кредитов и  займов являются:

1. Учетная политика предприятия.
2. Первичные документы по разделу (участку) учета.
3. Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.
4. Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.
5. Бухгалтерская отчетность.

     В учетной политике необходимо указать  такие сведения:

• состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;
• способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;
• порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.

     Эти сведения представлены в Положении  об учетной политике для целей  бухгалтерского учета ООО «Ярославский завод металлической тары» (Приложение 2).

     К первичным документам по учету кредитов и займов  относятся:

     1. Кредитные договоры и договоры займа с кредитной или  иной организацией, выдавшей кредит, заем.

     Именно  на основании заключенных организацией договоров возникают отношения  по полученным кредитам и займам. В кредитных договорах должны быть предусмотрены объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок уплаты процентов, обязательства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

     2. Другие условия кредитных договоров: выписки банка по расчетному и ссудному счетам, приложения к выпискам банка, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, объявления на взнос наличными, кассовая книга.

     Данные  документы подтверждают получение кредита, займа, а также суммы о погашении (или частичном погашении) его.

     Документы, которыми оформляются хозяйственные  операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации  и главным бухгалтером или  уполномоченными ими на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного им на то лица денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

     Денежные  документы расчетов по данному залоговому кредиту:

1. Платежное поручение № 179 от 15.02.2008г. (Приложение 9)
2. Выписка банка за 15.02.2008г. (Приложение 10)
3. Платежное поручение № 001 от 18.02.2008г. (Приложение 11)
4. Выписка банка за 18.02.2008г. (Приложение 12)
5. Платежное поручение № 986 от 27.06.2008г. (Приложение 16)
6. Выписка банка с 27.06.08 на 28.06.08г. (Приложение 18)

     3. Приказы руководителя и акты  инвентаризации расчетов.

       При инвентаризации расчетов  с заимодавцами (кредиторами) проверяется  правильность отражения сумм  полученных займов, сумм, направленных на их погашение, а также сумм начисленных и уплаченных процентов по займам, учтенных на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

     Инвентаризация  расчетов по кредитам и займам ООО «ЯЗМТ» оформляется:

1. Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (унифицированная форма № ИНВ-17) от 22.12.08г.; (Приложение 23)
2. Справкой к акту инвентаризации расчетов с поставщиками и прочими кредиторами по состоянию на 01.01.2009г. (приложение к форме № ИНВ-17). (Приложение 24)

     4. Документы, подтверждающие целевое  использование кредита или займа  (банковские и кассовые документы,  подтверждающие расходование кредитных  средств на цели, для которых  получен кредит).    

     ООО «Ярославский завод металлической  тары» осуществляет расчеты по залоговому кредиту в качестве заемщика. Для получения кредита организация представляет в обслуживающий ее банк заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель обеспечение кредита с приложением следующих документов: балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите; кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности — в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной организацией по согласованию с банком; срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию;  справка о полученных заемных средствах в  других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

     Договор залога недвижимости. (Приложение 4)

     Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации и ООО «ЯЗМТ» заключили  договор о нижеследующем:

     Статья 1.  Предмет договора. Предметом  договора является передача залогодателем в залог залогодержателю принадлежащего залогодателю на праве собственности недвижимого имущества. Предмет залога полностью остается в пользовании и на хранении у Залогодателя. Отражена залоговая стоимость данного объекта недвижимости.

     Статья 2. Обязательства, исполнение которых  обеспечено залогом. Предметом залога обеспечивается исполнение обязательств ООО «ЯЗМТ»: обязательства по погашению основного долга (кредита); обязательства по уплате процентов за пользование кредитом и других платежей по Кредитному договору; обязательства по уплате платы за обслуживание кредита; обязательства по уплате платы за пользование лимитом кредитной линии; обязательства по уплате неустойки; судебные и иные расходы залогодержателя, связанные с реализацией прав по Кредитному договору и Договору.

     Статья 3. Заявления и гарантии.

     Статья 4. Права и обязанности сторон. Права залогодателя и залогодержателя.

     Статья 5. Ответственность сторон. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

     Статья 6. Дополнительные условия. Взыскания  на предмет залога.

     Статья 7. Особые условия. Условия частичного исполнения договора и Уступка залогодержателем обеспеченного залогом требования третьему лицу.

     Статья 8. Срок действия договора. Договор вступает в силу с даты его государственной  регистрации в установленном  законодательством РФ порядке и  действует до полного выполнения обязательств.

     Статья 9. Заключительные положения.

     Статья 10. Местонахождение и реквизиты  сторон.

     Договор страхования имущества. (Приложение 5)

     ОАО «Военно-страховая компания» (страховщик) и ООО «ЯЗМТ» (страхователь) заключили  договор страхования имущества  о следующем:

1. Предмет договора. Предметом договора является обязанность страховщика за страховую премию при наступлении страхового случая возместить страховой ущерб, причиненный застрахованному имуществу вследствие этого события в пределах определенной договором суммы. Объектом страхования являются имущественные интересы страхователя, связанные с владением, пользованием, распоряжением недвижимым имуществом.
2. Страховой случай. Перечень случаев, вследствие которых предоставляется страховая защита.
3. Страховая стоимость, страховая сумма, страховая премия, порядок расчетов.
4. Общие исключения. Страховщик освобождается от выплаты страхового возмещения, если страховой случай наступил вследствие перечисленных в этом пункте случаев.
5. Права и обязанности сторон.
6. Определение размера страхового возмещения. Размер страхового возмещения определяется страховщиком на основании документов, полученных от страхователя и из компетентных органов о месте, времени, причинах и иных обстоятельствах утраты или повреждения застрахованного имущества, а так же документов, подтверждающих имущественный интерес и размер ущерба.
7. Порядок выплаты страхового возмещения. Выплата производится в течение семи банковских дней после принятия страховщиком решения о выплате безналичным путем.
8. Порядок разрешения споров.
9. Срок действия договора. 3 месяца.
10. Особые условия.
11. Приложения.
12. Адреса и реквизиты сторон.