Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2011 в 14:45, курсовая работа
КРЕДИТЫ, ЗАЙМЫ, КРЕДИТНЫЙ ДОГОВОР, ДОГОВОР ЗАЙМА, ЗАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ, ПРОЦЕНТЫ, ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ, БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ
Введение 3
Теоретико-методические аспекты учета кредитов и займов 5
Сущность кредитов и займов и их классификация 5
Задачи учета кредитов и займов 20
Нормативно-правовое обеспечение кредитов и займов 23
Действующая практика бухгалтерского учета кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары») 30
Характеристика исследуемого предприятия, его организационно-технологические особенности и их влияние на организацию учета кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары») 30
Документальное оформление кредитов и займов 36
Отражение кредитов и займов в бухгалтерском учете 45
Синтетический и аналитический учет расчетов по выданным кредитам 45
Синтетический и аналитический учет расчетов по заемным средствам 49
Инвентаризация расчетов по кредитам и займам 52
Отражение в отчетности расчетов по кредитам и займам 56
Основные направления совершенствования учета кредитов и займов 58
Заключение 62
Список использованной литературы 64
Содержание договора займа, исходя из его односторонней природы, составляет обязанность заемщика возвратить сумму займа (ст. 810 ГК) и корреспондирующее ей право требования займодавца. Порядок и сроки исполнения основной обязанности заемщика определяются договором. Срок обычно не относится к существенным условиям договора. Законом особо регламентируется лишь один случай: когда срок возврата суммы займа не установлен либо определяется моментом востребования. В таких случаях заемщику предоставляется льготный тридцатидневный срок, исчисляемый со дня предъявления займодавцем требования, в течение которого заемщик может собрать необходимую сумму и вернуть долг. Однако это правило является диспозитивным и применяется в случаях, когда порядок и сроки возврата суммы займа не определены в договоре. Это, однако, не преуменьшает их значения, во-первых, как стандартных образцов, на которые стороны могут ориентироваться при согласовании соответствующих условий договора, и, во-вторых, как норм, выполняющих пробелы, часто встречающиеся в договорах займа. Досрочный возврат суммы долга вполне допустим при беспроцентном займе, поскольку такой заем не приносит дохода займодавцу, и он заинтересован в скорейшем погашении обязательства. Наоборот, согласие займодавца требуется, когда речь идет о займе возмездном и сокращение срока договора уменьшит его доходы (п.2 ст. 810 ГК).
Существенным является также диспозитивное правило, определяющее момент возврата займа. Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих средств на его банковский счет (п.3 ст. 810 ГК). Из данного правила следует, что списание денежных средств со счета заемщика по его поручению с целью их перечисления для погашения займа недостаточно для констатации исполнения заемщиком своего обязательства. Оно признается выполненным лишь с момента поступления суммы займа на счет займодавца. До этого момента на сумму займа подлежат начислению и проценты, предусмотренные договором. [1]
Содержание кредитного договора в целом совпадает с содержанием договора займа. Его особенностью является возможность одностороннего расторжения договора кредитором или заемщиком. Так, кредитор вправе не выполнить свое обязательство при наличии обстоятельств, свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не будет возвращена в срок. Заемщик вправе отказаться от получения всего или части кредита без какой-либо аргументации. Об этом заемщик должен уведомить кредитора до установленного договором срока его предоставления, если иное не предусмотрено законодательством или договором. В договоре может быть предусмотрена ответственность за отказ от получения кредита заемщиком или возможность отказа может быть вообще исключена.
В отличие от договора займа срок является существенным условием кредитного договора. Последний хотя в определенных случаях и заключается на условиях «до востребования», как обычный заем, но, будучи возмездным, может быть досрочно исполнен лишь с согласия кредитора (в соответствии с правилом п.2 ст.819 ГК).
Ответственность в договоре займа носит односторонний характер. Нарушение заемщиком договора (просрочка возврата суммы долга) влечет для него последствия, заключающиеся в возложении на заемщика обязанности по уплате процентов за неисполнение денежного обязательства, предусмотренной в общей форме ст.395 ГК. Размер ответственности заемщика за просрочку определяется ставкой рефинансирования, установленной ЦБ РФ (п.1 ст. 395 ГК). В этом случае общая сумма денежных средств, подлежащая возврату в случае нарушения заемщиком своих обязательств, состоит из сумм: займа, процентов, установленных за пользование заемными средствами; процентов, начисляемых за нарушение срока возврата заемных средств. Таким образом, начисление двух разновидностей процентов происходит кумулятивно, путем сложения процентов-цены займа и процентов-ответственности. В тех случаях, когда условиями договора предусмотрено возвращение займа по частям, нарушение заемщиком срока возврата очередной части займа дает право займодавцу потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа и установленных процентов. С этого момента, следовательно, возможно и начисление на указанную сумму дополнительно процентов в соответствии со ст. 395 ГК. Очевидно, что проценты по правилам указанной статьи могут быть взысканы лишь при нарушении обязательства займа денег, но не вещей (либо при невозврате процентов в денежной сумме по договору займа вещей). Из содержания п.2 ст. 811 ГК не ясно, должен ли заемщик вернуть проценты за весь срок, установленный договором, либо лишь за период, в течение которого он пользовался заемными средствами. По общему правилу проценты начисляются за период пользования кредитными средствами.
Поскольку обеспечение займа предоставлял заемщик, он и должен позаботиться о его реальности. В противном случае займодавец вправе требовать досрочного возврата займа с процентами с начислением на эту суму процентов в соответствии со ст. 395 ГК со дня возникновения такого права.
В
завершение сравнительной характеристики
договоров займа и кредита
остается заключить, что договор
займа и кредитный договор – два
самостоятельных института, близость
которых обусловлена тем, что оба эти договора
оформляют денежное обязательство (заем
не является денежным обязательством
лишь в случае, если предметом займа являются
не деньги, а вещи, определенные родовыми
признаками, и заем таких вещей – беспроцентный.
[20, c. 55]
Таблица 1.
Сравнительная характеристика кредитного договора, договоров займа, товарного кредита и коммерческого кредиты
Критерий | Договор | |||
займа | кредитный | товарного кредита | коммерческого кредита | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Субъекты договора | Все субъекты гражданских правоотношений | Заимодавец - только банк или иная кредитная организация | Все субъекты гражданских правоотношений | |
Предмет договора | Денежные средства и вещи, определенные родовыми признаками | Только денежные средства как в наличной, так и в безналичной форме | Только вещи, определенные родовыми признаками | Только денежные средства |
Форма договора | Письменная форма. Устная форма возможна, в случаях, предусмотренных ст. 808 ГК РФ | Обязательная письменная форма | Форма предусмотренная основным договором. Возможна устная форма. | |
Последствия несоблюдения обязательной формы договора | Невозможность ссылки на свидетельские показания | Ничтожность | Ничтожность или невозможность ссылки на свидетельские показания | |
Характер договора | Реальный | Консенсуальный | ||
Платность | Возмездный и безвозмездный договор | Возмездный договор | ||
Способ формирования долговых обязательств | Предоставление взаймы денежный средств, вещей, обладающих родовыми признаками; эмиссия облигаций; выдача векселей | Предоставление взаймы денежных средств | Предоставление взаймы вещей, обладающих родовыми признаками | Предоставление взаймы денежных средств |
Сущность товарного кредита — одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита). Товарный кредит направлен на удовлетворение потребностей в определенных продуктах (вещах), определенных родовыми признаками, но которые отсутствуют на момент заключения договора у одного из участников. Сторонами в таких договорах являются любые организации, передаются и возвращаются определенные вещи. Но на данные договора распространяются правила, установленные ГК РФ для договоров купли-продажи товаров. Заключение договоров товарного кредита свойственно предприятиям, производящим и перерабатывающим продукцию. [20, c. 87]
Сущность
коммерческого кредита —
Немаловажным аспектом в понимании сущности кредитов и займов является определение их классификации.
1. По экономическому назначению кредита
1.1. Целевые кредиты:
а) платежные (на проведение конкретной коммерческой сделки или удовлетворение временной нужды)
б) на финансирование производственных затрат, т.е. на
в) кредиты, связанные с необходимостью прироста капитала (в современной отечественной практике – кредит на предоставление оборотного капитала в текущем году);
1.2. Без указания кредитной цели.
2. По форме предоставления кредита
2.1. В безналичной форме:
а) зачисление безналичных денег на соответствующий счет заемщика, в том числе реструктуризация ранее выданного кредита и предоставление нового;
б) кредитование с использованием векселей банка (кредит выдается для приобретения векселей Банка с целью последующего их использования в качестве расчетно-платежного средства);
в) в смешанной форме (сочетание 2-х предыдущих вариантов).
2.2. В налично-денежной форме (как правило, физическим лицам)
3. По технике предоставления кредита
3.1. Одной суммой.
3.2. С овердрафтом (схема кредитования, дающая клиенту право оплачивать с расчетного счета товары, работы, услуги своих контрагентов в сумме, превышающей объем кредитовых поступлений на его счет, т.е. иметь на этом счете дебетовое сальдо, максимально допустимые размер и срок которого устанавливаются в кредитном договоре между банком и данным клиентом; различают краткосрочный, продленный, сезонный виды овердрафта).
3.3. В виде кредитной линии (Кредитная линия – это одна из форм кредитования, при которой выдача кредита производится частями (траншами) в пределах установленного лимита.):
1.платежей, связанных с одним или несколькими контрактами или партией товара (например, для оплаты таможенной очистки, перевалки, транспортировки и прочих расходов);
2.регулярных
финансово-хозяйственных
3.покрытия
периодически возникающих
а) онкольную (до востребования) кредитную линию;
б)
контокоррентную кредитную
Возобновляемая кредитная линия (револьверная) – получается лимит задолженности, в пределах которого Вы вправе брать, погашать, и снова брать кредит – при погашении кредита свободный лимит восстанавливается.
Информация о работе Учет кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)