Учет кредитов и займов (на примере ООО «Ярославский завод металлической тары»)

     Расчеты по кредитам и займам отражаются в таких формах годовой бухгалтерской отчетности, как:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1). (Приложение 25)  Статьи, по которым отражаются суммы кредитов и займов, находятся в пассиве баланса. Пассив баланса - это сумма обязательств организации. В разделе «Долгосрочные обязательства» по строке 510 «Займы и кредиты» отражаются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций, подлежащих погашению в соответствии с договором более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 610 «Займы и кредиты» отражаются непогашенные суммы кредитов банков и займов, полученных от других организаций подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
2. Отчет о движении денежных средств (форма № 4). (Приложение 26) По статье 280 «Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» отражается получение займов и кредитов от других организаций.  Поступление денежных средств отражается проводками Дебет 50, 51, 52, 55 Кредит 66, 67. По строке 080/170 «Денежные средства, направленные на выплату дивидендов, процентов» указывают дивиденды, которые выплачены учредителям организации,  проценты, уплаченные другим лицам по полученным кредитам и займам, выпущенным облигациям, акциям, векселям и иным ценным бумагам. Заполняя эту строку, берутся кредитовые обороты по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетом 66, 67, 75, 70.
3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). (Приложение 27)Расчеты по кредитам и займам отражаются в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность». В данном разделе две таблицы. В первой расшифровывается дебиторская задолженность, которая отражена по строкам 230 и 240 Бухгалтерского баланса. Во второй - кредиторская задолженность, показанная по строке 620, и задолженность по кредитам и займам, отраженная по строкам 510 и 610 баланса. Расшифровки приводятся по видам задолженности на начало (графа 3) и конец отчетного периода (графа 4).

     Расходы по займам отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Это означает, что начисление расходов осуществляется бухгалтерской записью того месяца, за который подлежит уплате рассматриваемая сумма процентов.  
 
 
 
 
 
 
 

3. Основные  направления совершенствования учета кредитов и займов

Основными направлениями совершенствования  учета кредитов и займов являются:

1. автоматизация учета кредитов и займов;

     Автоматизация бухгалтерского учета и отчетности организаций уже стала чем-то само собой разумеющимся. Из-за различий между отечественным бухгалтерским учетом и зарубежным в нашей стране пока используются почти исключительно отечественные программы автоматизации бухгалтерского учета. Сегодня на рынке представлен широкий спектр систем для автоматизации бухгалтерий четырех поколений, значительно различающихся по своей мощности и функциональным возможностям.

     Бухгалтерские программы обеспечивают обработку  данных первичного учета и формирование всей необходимой финансовой отчетности организации.

     Большинство бухгалтерских программ построено по типовой схеме: подготавливается один или несколько журналов хозяйственных операций, в которые заносятся данные первичного учета, а на основе накопленной в журналах информации компьютер автоматически формирует все необходимые отчеты (оборотно-сальдовые и аналитические ведомости, журналы-ордера, главную книгу, баланс).

     Все бухгалтерские системы можно  подразделить на несколько основных классов, каждый из которых имеет  свои особенности и свой круг потребителей:

     а) Мини-бухгалтерии рассчитаны на бухгалтерии малых организаций. Эти системы достаточно просты и позволяют вести синтетический и стоимостной аналитический учеты, оформлять первичные документы, формировать отчетность. К наиболее распространенным программным продуктам такого типа относятся: «1С: Бухгалтерия», «Инфо-бухгалтер».

     б) Интегрированные бухгалтерские системы по сравнению с системами мини-бухгалтерий обладают большим набором учетных операций и позволяют вести более сложный аналитический учет. Имеются такие дополнительные возможности, как более глубокое распределение информации по регистрам учета, проведение анализа бухгалтерской информации по объектам, расчет прибылей и убытков, ведение учета издержек по различным центрам, интеграция функций торгово-складских систем, систем финансового планирования и анализа. Программы этого класса рассчитаны на организации малого и среднего бизнеса. Из них наиболее проверены и успешно работают бухгалтерские системы «Инфина», «Инфософт» корпорации «Парус».

     в) Бухгалтерские конструкторы, или системы с расширенными инструментальными возможностями, - это системы с очень небольшими универсальными базовыми возможностями, но обладающие мощным механизмом всевозможных настроек под особенности ведения бухгалтерского учета каждой конкретной организацией. Характерной чертой этих программ с модульной и гибкой архитектурой стала минимальная зависимость от быстроменяющегося российского законодательства. Такие системы позволяют задавать параметры ввода первичной информации, конструировать системы обработки учетных данных, формулировать правила построения отчетов.

     г) Бухгалтерский комплекс автоматизированных рабочих мест основан на идее создания отдельных программ под каждый раздел учет с дальнейшей интеграцией информации. Типовой комплекс состоит из ряда функционально законченных и взаимосвязанных рабочего места, соответствующих основным разделам бухгалтерского учета Обмен информацией между отдельными рабочими местами может идти как через гибкие магнитные диски, так и по локальной сети Формирование финансовой отчетности осуществляется на автоматизированном рабочем месте главного бухгалтера. В зависимости от сферы деятельности и финансовых возможностей организации мо гут приобретать только наиболее интересующие компоненты системы, а по мере необходимости их обновлять.

     д) Программы комплексной автоматизации всей финансово-хозяйственной деятельности организации. Эти системы нельзя отнести к классу бухгалтерских, ибо они в большей степени ориентированы на бухгалтера, а на менеджера. Но бухгалтерский модуль здесь имеет максимальную функциональную полноту и является базой, на основе которой менеджер компании решает задачу эффективного управление бизнес-процессами. В таких системах информация, необходимая управления, стекается к руководителю организации не только из бухгалтерского или финансового модулей, но и из модулей планирования, управления производством, маркетинга. Для таких систем характерны наличие единого информационного пространства, высокая надежность и скорость обработки данных, требовательность к техническим ресурсам.

     Классификация систем автоматизации бухгалтерской  отчетности по количественному составу  пользователей, способу реализации многопользовательского режима, видам интерфейсов, количеству функциональных задач и программной реализации.

     При выборе системы необходимо в первую очередь опираться на характеристики собственной фирмы. Одной из таких  характеристик является количественный состав бухгалтерии и распределение функций по рабочим местам. Сюда же можно добавить и сложившуюся инфраструктуру вычислительных средств, которая также влияет на выбор.

     Таким образом, правильно выбранная система  автоматизации бухгалтерской отчетности с учетом ее функциональных возможностей и потребностей предприятия способна существенно повлиять на эффективность работы бухгалтерии и организации в целом.

     ООО «Ярославский завод металлической  тары» осуществляет автоматизацию  бухгалтерской отчетности с помощью  программы «1С: Бухгалтерия». Программа должна быть настроена на особенности бухгалтерского учета конкретной организации, в соответствии с чем дополняется план счетов бухгалтерского учета, имеющийся в программе. Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа формирует отчетность и различные вспомогательные документы (оборотно-сальдовую ведомость, шахматную ведомость, журнал-ордер, сводные проводки и т. п.). Также есть возможности для создания произвольных отчетов.

     Для автоматизации расчетов по кредитам и займам используется специальный модуль, посредством которого производится: учет выданных и полученных кредитов и займов, учет кредитов и займов с разделением на краткосрочные и долгосрочные, автоматическое начисление процентов по заемным средствам, расчет базы по налогу на прибыль, возможность учета процентов в рублях, валюте и у.е., детализированный учет выданных займов, займов по персоналу. Модуль позволяет автоматизировано рассчитывать и начислять проценты по предоставленным и полученным займам в рублях, валюте и у.е., разделять начисленные проценты на принимаемые и непринимаемые в налоговом учете, автоматически отражать кредиты и займы в регламентированной отчетности.

       При помощи модуля "Кредиты и займы" осуществляется:

     -    Автоматизированный обмен данными 1С;

     -    Разработку и внедрение модуля выгрузки данных для начисления процентов;

     -    Раздельный учет процентов,  принимаемых и не принимаемых к налоговому учету;

     -    Учет процентов в рублях, валюте и у.е.;

     -    Возможности  учета займов полученных, займов по персоналу;

     -    Расчет штрафов, пеней;

     -    Начальный перенос данных 1С и ввод остатков в 1С;

     -    Доработку корректного отражения операций по займам в Регламентированной отчетности. 

     

2. введение  дополнительного контроля учета кредитов и займов.

     Одним из важных путей совершенствования бухгалтерского учета является введение дополнительного контроля со стороны руководства предприятия. Просмотр руководителем бухгалтерских документов, изучение им нормативных актов, действующих в данной области, позволит более рационально расходовать полученные средства, тратить меньше времени на обсуждение вопросов по   взятию и предоставлению кредитов и займов.

     Нужно ввести анализ эффективности использования  заемных средств по данным бухгалтерского учета под непосредственным контролем руководителя предприятия.

     При этом руководитель будет получать более  полную картину состояния дел  на своем предприятии. Также необходимо более тесное сотрудничество между  руководителями предприятий и служащими, которые осуществляют финансово- расчетные  и снабженческо-сбытовые операции.

 
 
 

     Заключение

     Кредиты и займы как экономические  категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем. ООО «Ярославский завод металлической тары»  неоднократно предоставлялись кредиты для приобретения сырья, материалов, проведения реконструкции, что способствовало более эффективному функционированию организации и получению высоких результатов. Порядок и условия кредитования определены банковским законодательством.

       Получение и погашение денежных  средств в форме кредита осуществляется  в соответствии с условиями  кредитного договора. В нем указывается: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; права и обязанности, ответственность сторон и иные условия. 

     Эффективность системы расчетно-кредитных операций во многом зависит от правильной организации бухгалтерского учета в организации.

     В ООО «Ярославский завод металлической тары» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета предоставленных кредитов и займов, регистры бухгалтерского учета стандартизированы.

       Для обобщения информации о  состоянии расчетов по полученным  краткосрочным кредитам в ООО  «Ярославский завод металлической тары» предназначен субсчет 66-1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

     Операции  по получению, использованию, погашению  кредитов отражаются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета  организации согласно действующему законодательству.

     Одним из основных принципов кредитования является принцип платности. Он проявляется  через уплату банковского процента.

     Размер  процентов за пользование кредитом определяется банком самостоятельно и индивидуально для каждого кредитополучателя при заключении кредитного договора. Однако в определенных случаях этот размер может быть увеличен либо уменьшен.