Учет кассовых операций

      В Отчете о прибылях и убытках отрицательные курсовые разницы показываются по строке 130 "Внереализационные расходы". Курсовые разницы по процентам, начисленным за пользование кредитами и займами, отражаются в составе операционных расходов (строка 100) (п.11 ПБУ 15/01). Отрицательные курсовые разницы уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.5 ст.265 НК РФ).

      Пример валютных кассовых операций

      Работник  ООО «Владтест» Иванов И.П. был направлен в служебную командировку в Швецию на 10 дней.

      01 сентября 2010 г. с валютного счета в кассу поступило 1500 долл. США. В этот же день валюта была выдана Иванову под отчет. На оплату авиационных билетов и оформление выездных документов было выдано 50 000 руб. Согласно приказу руководителя ООО «Владтест», при командировках в Швецию суточные выдаются в пределах 60 долл. США в сутки. Расходы Иванова по найму жилого помещения составили 600 долл. США, а расходы на приобретение авиационных билетов – 48 000 руб. Стоимость оформления выездных документов в Швецию – 1200 руб. 10 сентября 2010 г. Иванов утвердил авансовый отчет и вернул неизрасходованные деньги в кассу.

Курс доллара США составил:

      на 01 сентября 2010 г. – 32 руб./USD;

      на 10 сентября 2010 г. – 33 руб./USD.

Бухгалтер ООО «Владтест» сделал проводки:

      01 сентября 2010 г.:

Дебет 50 Кредит 51

50 000 руб. – сняты рубли с расчетного счета;

Дебет 50 Кредит 52-1-3

48 000 руб. (1500 USD х 32 руб./USD) – сняты наличные  денежные средства с валютного  счета;

Дебет 71 Кредит 50

50 000 руб.  – выданы Иванову рубли из  кассы;

Дебет 71 Кредит 50

48 000 руб.  – выдана Иванову наличная иностранная валюта из кассы; 

      10 сентября 2010 г.

Дебет 20 Кредит 71

48 000 руб.  – списаны расходы Иванова  на проезд;

Дебет 20 Кредит 71

1200 руб.  – списаны расходы Иванова  на оформление выездных документов;

Дебет 20 Кредит 71

19 800 руб. (60 USD х 10 дн. х 33 руб./USD) – отражены расходы по выплате Иванову суточных;

Дебет 20 Кредит 71

19 800 руб. (600 USD х 33 руб./USD) – отражены расходы  Иванова по найму жилого помещения;

Дебет 50 Кредит 71

800 руб. (50 000 - 48 000 - 1200) – возвращен в кассу остаток неизрасходованных средств в рублях;

Дебет 50 Кредит 71

9900 руб. ((1500 USD - 600 USD - 600 USD) х 33 руб./USD) – возвращен  в валютную кассу остаток неизрасходованных  средств в долларах США;

Дебет 71 Кредит 91-1

1500 руб. (1500 USD х (33 руб./USD - 32 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница. 

Пример  учета денежных средств в кассе организации

ООО «Владтест» за сентябрь 2010 г.

ЖУРНАЛ  РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

ЗА СЕНТЯБРЬ 2010 г.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

      В процессе выполнения курсовой работы был рассмотрен учет кассовых операций в рублях и в иностранной валюте. В работе представлен теоретический и практический материал в сфере рассматриваемых вопросов.

      В заключении можно сделать следующие  выводы:

• До утверждения порядка ведения кассовых операций предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы:

      – обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;

      – должны производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями  в безналичном порядке через  учреждения банков;

      – могут иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;

      – обязаны сдавать в банк всю  денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;

      – имеют право хранить в своих  кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег  в учреждении банка.

• Для эффективного управления денежными средствами важно хорошо организовать учет, который будет оперативно обеспечивать руководителей и других заинтересованных лиц необходимой информацией.
• Огромную роль в ведении кассовых операций играет современная вычислительная техника, позволяющая заменить машинограммами рукописные ведомости, кассовые книги, отчеты кассира и т.д.
• Большое значение в сохранности наличных денежных средств и денежных документов имеет тщательное и своевременное проведение инвентаризаций, контрольных и выборочных проверок, а также наличие технически укрепленного помещения кассы;
• Особую роль имеет выполнение всех предложений и рекомендаций по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений.

          Чтобы облегчить ведение кассовых  операций, нужно постоянно совершенствовать  применяемые документы и учетные  регистры, повышать уровень автоматизации  учетно-вычислительных работ, применять  более современные программные продукты.

      При этом особое внимание должно уделяться  вопросу обеспечения сохранности  денег и ценностей.

      Решение этих проблем поможет наладить более  действенный и менее трудоёмкий учет и контроль за наличием, движением  и использованием денежных средств, а также достичь их реальной экономии.

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ
3. О бухгалтерском учете. Федеральный закон от 21.11.96г., N 129-ФЗ. – М., 1996.
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40.
5. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У.
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
7. О валютном регулировании и валютном контроле. Закон РФ от 10.12.2003 N 173-ФЗ.
8. Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации. Инструкция ЦБ РФ N 111-И от 30.03.2004.
9. О дополнительных мерах по ограничению наличного денежного обращения. Указ Президента Российской Федерации от 14.06.1992 N 622.
10. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88.
11. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Положение ЦБР от 19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.
12. По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору. Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. N 85-Т.
13. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000).
15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49.
17. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник – М.: ЮНИТИ, 2004.
18. Справочная правовая система ГАРАНТ.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Унифицированная форма N КО-4 

Утверждена

Постановлением  Госкомстата России

от 18.08.98 N 88 

                                                   Образец обложки 

                                                         ┌───────┐

                                                         │  Код  │

                                                         ├───────┤

                                           Форма по ОКУД │0310004│

                                                         ├───────┤

________________________________________________ по ОКПО │       │

                    организация                          ├───────┤

________________________________________________________ │       │

              структурное подразделение                  └───────┘ 

                         КАССОВАЯ КНИГА

                           НА ____ Г. 

------------------------------------------------------------------

Образец титула. Стр. 2 - чистая 
 

Унифицированная форма N КО-4 

                                                        Утверждена

                                 Постановлением Госкомстата России

                                                  от 18.08.98 N 88 

                                                         ┌───────┐

                                                         │  Код  │

                                                         ├───────┤