Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Декабря 2017 в 21:55, дипломная работа
Цели и задачи исследования. Целью выпускной квалификационной работы изучение особенностей организации бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, разработка рекомендаций по постановке и ведению бухгалтерского учета, которые в будущем могут быть направлены на повышение эффективности деятельности предприятия.
В соответствии с поставленной целью необходимо изучить и решить следующие задачи:
- исследовать теоретические основы бухгалтерского учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- проведение оценки экономического состояния анализируемой организации ее финансовое состояние;
- оценить систему учета и внутреннего контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Как видно из таблицы 14 данные аналитического учета совпадают с данными синтетического учета. К данному разделу учета замечаний нет. При проверке корреспонденции счетов замечаний не было обнаружено, каждая хозяйственная операция отражается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
ООО «Комплект Сервис» проверка показала, что корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е. правильно отражены операции на счетах, учитывающих издержки обращения.
В ООО «Комплект Сервис» соблюдены правила хранения документов согласно законодательству. Ответственность за их хранение несет бухгалтер.
После проведения всех ранее упомянутых процедур проверки аудиторы оценили полноту и качество выполнения всех пунктов программы аудита. Аудит был проведен в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности». В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками соответствует нормам действующего законодательства.
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и представляет мнение аудиторской фирмы о достоверности этой отчетности.
По результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетoв с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.
В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Все выявленные нарушения в суммарном выражении не привели к существенному искажению отчетности. Вмеcте с тем, при повторении в будущем существующих методологических ошибок сумма искажений может уже оказаться существенной.
Ошибки, допущенные в учете расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Комплект Сервис», относятся к разряду методологических. Порядок исправления ошибок в учете и отчетности изложен в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Методы исправления ошибок зависят от того, когда они были обнаружены по отношению к моменту формирования отчетности.
Ошибки, допущенные и обнаруженные в одном и том же отчетном периоде, исправляются последним числом этого отчетного периода. В зависимости от характера ошибки исправления можно внести метoдoм сторно, дополнительной или обратной записью в бухгалтерском учете.
Oшибки, обнаруженные после утверждения бухгалтерской отчетности правятся уже в отчетности, составляемой за тот отчетный период, в котором были обнаружены эти ошибки. Изменения в утвержденную и представленную пользователям бухгалтерскую отчетность не вносятся. Методы исправления таких ошибок также могут включать стoрнировочные записи, дополнительные проводки и т.д.
Предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график дoкументооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек. На все поставки товаров, работ, услуг необходимо заключать договора.
Кроме того, руководству ООО «Комплект Сервис» необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
В рыночных условиях oсобую важность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов. А для того, чтобы ускорить оборачиваемость оборотных средств и обеспечить своевременное поступление денежных средств необходимо четко организовать расчеты между поставщиками и подрядчиками.
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие различные товарно-материальные ценности (готовую продукцию, товары, сырье), оказывающие услуги (посреднические, арендные, коммунальные) и выполняющие разные работы (строительные, ремонтные и др.).
На предприятии бухгалтерский учет ведется в соответствии с Учетной политикой предприятия, Федеральным законом и положениями по бухгалтерскому учету. В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Общество с ограниченной ответственностью «Комплект Сервис» создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 (ред.от 29.12.2015 г.) находится на самостоятельном балансе и действует как отдельное юридическое лицо с 13.12.2007 года.
За время работы компания приобрела большой опыт работы. В штат компании входят высококвалифицированные специалисты, компания располагает современной техникой и высокотехнологичным оборудованием.
ООО «Комплект Сервис» предоставляет услуги оптовой торговли. ООО «Комплект Сервис» самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается прибылью
Проанализировав баланс, рассчитав некоторые показатели и коэффициенты можно сделать вывод
Поступления денежных средств сократились на 98 %, расход соответственно 99 %. С большой вероятностью это связанно с тем, что продажи, выручка и другие соответствующие показатели сократились причем достаточно резко.
Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения кoторых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Можно сделать вывод о том, что баланс организации обладает недостаточной ликвидностью и отличается от абсолютной ликвидности.
В ООО «Комплект Сервис» коэффициент автономии (независимости) за 2014 год составил 0,028, что меньше нормы и может свидетельствовать о небольшой доле внеоборотных активов а значит и долгосрочных активов для их финансирования, доля собственного капитала небольшая. Необходимо данный показатель приблизить к норме путем увеличения собственного капитала. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – превышен, это сигнализирует о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнение. Чем выше значение показателя, за 2014 год он составил 35,04, тем выше степень риска инвесторов, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства. Коэффициент маневренности, резкий рост как и резкий спад данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования, уменьшение, в 2014 году (-1), же говорит о уменьшении собственного капитала. Необходимо данный показатель приблизить к норме 0,5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования не соответствуют нормативам, -0,03, свидетельствует о том что предприятие не обеспечено собственными источниками финансирования.
В ООО «Комплект Сервис» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета: 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях» и 60.2 «Авансы выданные».
А к счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» открыт следующий субсчет: 19.3 «НДС по приобретенным товаро-материальным запасам». Такой учет затрудняет работу бухгалтера, поскольку в такой ситуации достаточно сложно сразу оценить величину задолженности перед поставщиками за товары и перед подрядчиками за оказанные услуги (выполненные работы). Оценивая данную ситуацию руководству ООО «Комплект Сервис» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:
1. К счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» изменить действующие и добавить следующие субсчета:
К счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» добавить следующие субсчета:
В целях повышения производительности труда и эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью рекомендуется разработать следующий учетный регистр, обобщающий информацию о величине задолженности и позволяющий сгруппировать учетные данные в разрезе каждого контрагента
По результатам аудиторской проверки было установлено, что хозяйственные договора составляются надлежащим образом, их условия выполняются своевременно и в полном объеме. Первичный учет имеет ряд недостатков: не всегда заполняются обязательные реквизиты и не всегда соблюдается форма документов. Остатки по счетам учета расчетoв с поставщиками и подрядчиками в полной мере соответствуют реальной задолженности. Также отсутствует утвержденный график документооборота. В остальном замечаний обнаружено не было.
В целом учет расчетов поставлен достаточно четко и эффективно, состояние расчетов характеризуется как удовлетворительное, соблюдается законность совершаемых операций и операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
Все выявленные нарушения в суммарном выражении не привели к существенному искажению отчетности. Вмеcте с тем, при повторении в будущем существующих методологических ошибок сумма искажений может уже оказаться существенной.
Предприятию рекомендуется усилить контроль за соблюдением предпосылки временной определенности фактов хозяйственной деятельности. С этой целью рекомендуется утвердить формальный график дoкументооборота с тем, чтобы все первичные документы поступали в бухгалтерию без задержек. На все поставки товаров, работ, услуг необходимо заключать договора.
Кроме того, руководству ООО «Комплект Сервис» необходимо усилить контроль над правильностью оформления первичных документов. В противном случае могут возникнуть разногласия с налоговыми органами в случае камеральной, выездной или встречной проверки.