Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками (на примере ООО «Комплект Сервис» Удмуртская Республика г. Ижевск)

В условиях рыночных отношений существует риск неоплаты за полученную продукцию, что приводит к возникновению кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Правильно организованный учёт расчётов позволит решать следующие задачи, стоящие перед ООО «Комплект Сервис»:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской и кредиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных поставщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов.

 

3.  Основные экономические показатели деятельности организации

 

Компания работает на рынке с 2007 года. За время работы компания приобрела большой опыт работы.

Основными источниками о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Комплект Сервис» были: годовая отчетность: форма №1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение Б), Устав, Копия приказа об Учетной политике.

В 2015 году организация ООО «Комплект Сервис» приняло решение о прекращении своей деятельности для расчета экономических показателей и проведения исследования организации недостаточно, поэтому было принято решение взять данные для исследования и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, а так же расчета экономических показателей  базу за 2012, 2013, 2014 года.

Рассмотрим основные показатели деятельности организации представленные в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные показатели деятельности организации

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2013 г.
А. Производственные показатели: 1. Товарооборот, тыс. руб.	4325	4654	83	1,78
2. Среднегодовая численность, чел	60	55	45	81,82
3. Торговая площадь, кв.м	42	42	42	-
Б. Экономические показатели: 5. Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	3526	3794	67	1,76
6. Себестоимость продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб.	2925	3147	2	0,06
7. Прибыль (убыток) от продажи (+,-), тыс. руб.	515	554	65	11,73
8. Прибыль (убыток) до налогообложения (+,-), тыс. руб.	502	540	58	10,74
9. Чистая прибыль (убыток) (+,-), тыс. руб.	402	429	46	10,7
10. Уровень рентабельности (убыточности) деятельности (+,-), %	14,23	14,23	89,55
11. Валовая продукция в оценке  по справедливой стоимости, тыс. руб.	2925	3147	2	0,06

 

По данным таблицы видно что выручка предприятия за 2014 год составила 67 тыс. руб. в 2013 данный показатель же был равен 3794 тыс. руб. что на 3727 тыс. руб или 98% ниже показателя прошлого года, это обусловлено резким снижением спроста на продукцию организации. Данный факторы оказал отрицательное влияние на формирование прибыли от реализации продукции предприятия, объем которой по результатам 2014 г. Составил 65 тыс. руб. и снизился по отношению к результату предыдущего года на 489 тыс. руб. или на 88%. Размер чистой прибыли 2014 года оставшийся в распоряжении ООО «Комплект Сервис» составил 46 тыс. руб. против 429 тыс. руб. прошлого года.

Рассмотрим эффективность использования ресурсов и капитала организации приведенных в таблице 2

 

Таблицы 2 – Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2013 г.
А. Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств
1. Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.	105	56	8	14,28
2. Фондообеспеченность, тыс. руб.	2,5	1,33	0,19	14,29
3. Фондовооруженность, тыс. руб.	1,75	1,02	0,18	17,65
4. Фондоемкость, руб.	0,04	0,02	4
5. Фондоотдача, руб.	27,86	56,2	0,25	0,44
6. Рентабельность использования  основных средств, %	3,83	7,66	5,75	72,72
Б. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов
7. Затраты труда, тыс. чел.-час.	1,21	8,16	22,5	275,74
8. Производительность труда, тыс. руб.,	8,25	1,22	0,44	36,06
9. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	53,28	48,84	39,96	81,82
10. Выручка на 1 руб. оплаты  труда, руб.	84,03	3,54	2,88	81,36
В. Показатели эффективности использования материальных ресурсов
11. Материалоотдача, руб.	9,03	2,57	5,75	223,74
12. Материалоемкость, руб.	11,07	38,9	17,39	44,70

Продолжение таблицы 2

13. Прибыль на 1 руб. материальных  затрат, руб.	9,36	0,26	0,65	250
14. Затраты на 1 руб. выручки от продажи продукции (работ, услуг), руб.	9,03	2,57	5,75	223,74
Д. Показатели эффективности использования капитала
15. Рентабельность совокупного  капитала (активов), %	8,92	8,14	0,9	11,06
16. Рентабельность собственного  капитала, %	3,3	2,71	0,53	19,56
17. Рентабельность внеоборотных  активов, %	2,01	2,16	0,24	11,11
18. Рентабельность оборотных  активов, %	0,10	0,11	0,02	18,18

 

Рассмотрев показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации, предоставленные в таблице выше можно сделать выводы о следующем, все показатели организации падают. Но ресурсы  организация используются в полном объеме. Стоимость основных средств снижается, обновлений нет. Трудовые ресурсы используются полностью, но эффективности от ни мало, так как повлиять на спрос и увеличении прибыли они не могут. Эффективность использования материальных ресурсов колеблется связано это вероятнее всего с тем, что материальных ресурсов в организации много, и уменьшения по ним незначительны, возможно, это запасливость руководителя или все же не востребованность данных материальных ресурсов.  Из показателей рентабельности можно сказать, что в общем целом ресурсы используются эффективно.

Движение денежных средств организации представлены в таблице 3

 

Таблица 3 – Движение денежных средств организации, тыс. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2014 г. в % к 2013 г.
1. Поступление денежных  средств - всего	4143,19	4583	81,5	1,77
2. Расходование денежных  средств - всего	4142,32	4581	65,5	1,42
3. Чистые денежные средства - всего	1	2	16	8
4. Остаток денежных средств  на конец отчетного периода	1	2	16	8

 

В представленной таблице 3 видно движение денежных средств в организации. Так видно, что поступление, а соответственно и расходование денежных средств за последние годы (2013, 2014) уменьшилось. Поступления сократились на 98 %, расход соответственно 99 %. С большой вероятностью это связанно с тем, что продажи, выручка и другие соответствующие показатели сократились причем достаточно резко.

Таблица 4 – Показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации

Показатели	Нормальное ограничение	На конец года			2014 г. в % к 2013 г.
		2012 г.	2013 г.	2014 г.
1. Коэффициент покрытия (текущей  ликвидности)	≥ (0,2÷0,5)	0,96	0,98	0,97	98,98
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 2	0,0002	0,0004	0,004	-
3. Коэффициент быстрой  ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)	≥ 1	0,21	0,23	0,21	91,30

 

Продолжение таблицы 4

1	2	3	4	5	6
4. Наличие собственных  оборотных средств, тыс. руб.	______	-164	-92	-125	135,87
5. Общая величина основных  источников формирования запасов  и затрат, тыс. руб.	______	3856	3856	3342	173,34
6. Излишек (+) или недостаток (-), тыс. руб.: а) собственных оборотных средств	_______	-164	-92	-125	135,87
б) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат	______	164	92	125	135,87
7. Коэффициент автономии (независимости)	≥ 0,5	0,017	0,03	0,028	93,33
8. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	≤ 1	58,86	32,34	35,04	108,35
9. Коэффициент маневренности	≥ 0,5	-1,91	-0,58	-1	172,41
10. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	≥ 0,1	-0,03	-0,02	-0,03	150
11. Коэффициент соотношения  собственных и привлеченных средств	≥ 1	58,86	32,34	35,04	108,35
12. Коэффициент финансовой зависимости	≤ 1,25	0,98	0,97	0,97	100

 

Расчитав показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации, приведенных в таблице 4 можно сделать вывод, что есть показатели отличимые от нормы Коэффициент текущей ликвидности, Коэффициент абсолютной ликвидности, Коэффициент быстрой ликвидности, Коэффициент автономии (независимости) Чем выше у предприятия доля внеоборотных активов  (производство требует значительного количества основных средств), тем больше долгосрочных источников необходимо для их финансирования, а это означает что, больше должна быть доля собственного капитала (выше коэффициент автономии).В ООО «Комплект Сервис» данный показатель за 2014 год составил 0,028, что меньше нормы и может свидетельствовать о небольшой доле внеоборотных активов а значит и долгосрочных активов для их финансирования, доля собственного капитала небольшая. Необходимо данный показатель приблизить к норме путем увеличения собственного капитала. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств – превышен, это сигнализирует о том, что финансовая устойчивость предприятия вызывает сомнение. Чем выше значение показателя, за 2014 год он составил 35,04, тем выше степень риска инвесторов, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства.

Коэффициент маневренности, резкий рост как и резкий спад данного коэффициента не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. увеличение этого показателя возможно либо при росте собственного оборотного капитала, либо при уменьшении собственных источников финансирования, уменьшение, в 2014 году (-1), же говорит о уменьшении собственного капитала. Необходимо данный показатель приблизить к норме 0,5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования не соответствуют нормативам, -0,03, свидетельствует о том, что предприятие не обеспечено собственными источниками финансирования.

Ликвидность баланса – это степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения кoторых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Можно сделать вывод о том, что баланс организации обладает недостаточной ликвидностью и отличается от абсолютной ликвидности.

К кoнцу 2014 года организация могла оплатить только 0,11% своих краткосрочных обязательств, что говорит об очень стесненном финансовом положении. Причиной этого могло служить то, что сoгласно аналитическому балансу краткосрочные обязательства довольно сильнo и быстрыми темпами увеличились, в отличие денежных средств, которые снизились. Этo может стать oпасной угрозой для финанcовой стабильности организации.

 

4. Организация бухгалтерского учета в организации